[PDF] Association X-Achat Les risques fournisseurs

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Association X-Achats

Les risquesachats-fournisseurs

Eric Salviac, DirecteurExécutifErnst & Young

eric.salviac@fr.ey.com

06 17 68 69 24

Page 2

enjeux de risque sont présents tout au long du processus

ŹRisques "critiques»: défaillance d'un

fournisseur (dépendance réciproque), qualité insuffisante des produits reçus, non respect d'un contrat, fraudes

ŹRisques "élevés»:engagement de la

responsabilité sociétale de l'entreprise (RSE, image), mauvaise information délivrée par le client interne ou l'utilisateur final, non respect des règles de pouvoirs en matière politique et économique d'un pays

ŹRisques "modérés»: problèmes

logistiques, défaillance du système d'information, incapacité à protéger la marque, coûts

ŹLes trois risques les plus sensibles

sont :

ŹLe risque fournisseur (25%),

ŹLe risque contractuel (18%)

ŹLe risque technique (16%)

ŹDistinguer les facteurs de risque

internesdes facteurs externes

ŹNiveau de maîtrise

La fonction achats

doit piloter ses risques pour préserver la marge

Enjeu vis-à-vis des DG et des DAF

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préalable pour la fonction Achat de connaître parfaitement ses risques

Ź8èmeDirective Européenne pour

les sociétés cotées faisant appel public à assurer le suivi des risques »

ŹElaborer une cartographie des risques

fonctionnels

Źune vision claire

des risquesprésents dans mettre en place / ajuster les mesures de couverture ou de contrôle afférentes

Źpermettant de dégager un consensus

"Achats-Fournisseurs»

Źutilisée comme un véritable outil

ŹRecenser 10 à 15 risques clés,

définir les mesures de suivi et si besoin définir les actions immédiatespour accentuer le niveau de maîtrise sur certains risques critiques

La cartographie des risques

permet de connaître les menaces, leur impact , de couverture

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Les 5 classes de

risque à prendre en compte

ŹÉvaluer le niveau de

risque et y faire face

ŹIdentifier les facteurs

de risques internes et externes

ŹSe focaliser sur les

risques critiques, par rapport à la situation

ŹQuantifier et qualifier

ŹPrioriser les risques

par le croisement de coût du risque en (impact)

2-Risques

Financiers

Exploitation

Fournisseurs

Trésorerie

4-Risques du

domaine légal

1-Risques

Économiques

Macro

économiques

Politiques

Légaux

Sociaux

Infrastructures

3-Risques

Industriels et

Qualité

Qualité & AQF

Technologie

Industriel

Supply Chain

5-Risques Métier

Contractuels

Juridiques

Pilotage

Portefeuille

Opérationnels

Pays

Marchés

Prix

Economiques

Performance

Stratégie

Change

Partenariats fournisseurs

Météorologie

Développement durable

Fraude

Processus & contrôle interne

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ŹLE RISQUE DE VOLATILITE : MARCHES,

PRIX, CHANGE

Page 6

Le risque de prix : faire face à des variations inattendues et imprévisibles ŹOpérer sur un marché de futures efficace et adopter une stratégie de existe (ex.: LME pour les métaux, marché à terme agricole, etc.)

ŹNégocier un swap avec une banque

ŹNégocier des conditions tarifaires sur une moyenne, moins X % ŹSortir le prix spot au moment de la négociation ŹNégocier des conditions tarifaires à prix fixes, sur une période de 6 mois par exemple ŹRevoir les prix de vente, à la hausse comme à baisse, en répercutant le prix des matières premières dans le prix de vente, lorsque cela est possible ŹPrévoir des clauses contractuelles de révision de prix ŹAvoir un processus de prévision robuste (budget), incluant des hypothèses sur les volumes afin de sécuriser la marge contributive

ŹNe pas spéculer !

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Couvrir le risque de change (hedging)

Le risque de change est issu de la différence de cours, à un moment donné, entre une vente et des coûts facturés dans des devises différentes ŹEx : un euro fort face à un dollar faible peut affaiblir un constructeur aéronautique qui vend en dollars et achète en euros

ŹCouverture simple (naturalhedging)

ŹDollariser les achats mais aussi les ventes (aligner les stratégies) ŹSourcing en LCC et profiter des taux de change ŹSe faire facturer les achats en $ à proportion des coûts du fournisseurs en $ ŹConnaître précisément les inducteurs de coûts du fournisseur ne pas trop exposer le fournisseur) ŹCouverture sur marchés à terme : option, swaps de devises ŹOpérations de compensation (pays à devises non convertibles ou forte volatilité)

Page 8

ŹLE RISQUE DE FRAUDE

Page 9

ŹRécentes restructurations et/ou

acquisitions

ŹLancement de nouvelles

offres/produits/projets à forte mobilisation du management tournée vers le développement commercial et la croissance

ŹImplantations dans des pays

"exotiques» ou dans des structures non contrôlées (JV, participations

Le risque de fraude

Profil des fraudeurs

externes 35%
26%
19% 10% 6%4%

Fournisseur

Client

Sous-traitant

Consultant

Actionnaire/Partie

prenante Source : EY, 2009, étude sur la fraude en Europe

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Risque de fraude aux achats

Le fournisseur fictif

Base de

données

Fournisseurs

Création

Fournisseur

fictif

Sté X

règlement

Vers Sté X

Facture

Fournisseurs

Sté X

Détournement

des paiements indus émis vers le Frs X ŹCréation d'un fournisseur fictif et utilisation de ce compte fournisseur pour faire établir un règlement par la société, puis détournement des fonds.

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Risque de fraude aux achats

La surfacturation

ŹEntente avec un fournisseur afin de majorer le prix de certains achats et de faire payer l'excédent à l'entreprise, pour en obtenir une contrepartie

Mr A décide

marché au Frs X

Facture

Fournisseurs

Sté X

règlement

Vers Sté X

Lancement

projet ou investissement

Reversement

direct ou indirect du Frs

X vers Mr A

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Le risque de fraude aux achats

Le détournement

ŹUtilisation frauduleuse d'un moyen de paiement en le modifiant pour en bénéficier directement ou pour un achat

Attribution

de crédit société

Société X

Carte de crédit pour

utilisation professionnelle

Dépenses/Achats à

titre personnel

Employé X

Règlement avec

la carte de crédit société

Employé X

Page 13

anti-fraude ŹLe contrôle interne doit être efficace pour: ŹAssurer un strict respect de la séparation des tâches signature ŹPromouvoir la sensibilisation et la formation des managers

Dispositifs de prévention et de lutte

contre la fraude aux achats : utiliser le contrôle interne

Page 14

ŹLa Fraude et le contrôle interne: quelques outils indispensables

ŹQuelques éléments de benchmark

ŹNotre vision du plan anti-fraude

ŹLes composants--fraude

ŹLes politiques de prévention

ŹDélégations de pouvoir

Źwhistleblowing»

ŹLes actions de sensibilisation et de formation ŹLa cartographie des risques de fraude et les programmes spécifiques anti- fraude

ŹLes programmes de contrôles anti-fraude

ŹLes programmes de correction

Dispositifs de prévention et de lutte contre la fraude

Page 15

ŹLE RISQUE FOURNISSEUR

Page 16

Effectuez-vous une évaluation formalisée du risque fournisseur au sein de votre entreprise ?

Source : E&Y, 2010, 100 groupes, tous secteurs

Page 17

Quels sont les critères intégrés à votre

évaluation du risque fournisseur ?

Source : E&Y, 2010, 100 groupes, tous secteurs

Page 18

Le point de départ : la qualification des

fournisseurs

ŹEmergence de risques

"externes» liés aux fournisseurs

ŹClimat social chez votre principal

sous-traitant

ŹPratiques non éthiques / non

sociales de vos fournisseurs

ŹUtilisation de matières premières

non-conformes

ŹDéfaillances de fournisseurs

ŹProblèmes qualité chez vos sous-

traitants de pièces techniques

ŹAccident mortel sur site

lié à un fournisseur ne respectant pas des règles de sécurité

ŹMise en place de démarches

de qualification des fournisseurs : processus allant de la signature de certaines pratiques (Code une pratiques / de la performancedes fournisseurs en matière HSE, Finance, Sécurité

Pour faire face aux risques liés

aux fournisseurs, les entreprises doivent mettre en place des démarches de qualification très poussées

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Le risque financier fournisseur

Evaluation

financière fournisseur

PERENNITE

FINANCIERE

& continuité d'activité

AUTONOMIE

& structure financière

PROFITABILITE

développement

RENTABILITE

Financière &

économique

9Pérennité

9Risques : défaillance,

cessation des paiements, rupture

Analyse financière

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Page 21

Entreprise X

¾Amortissement des actifs : 84%

¾Total trésorerie : 105 K

¾Endettement (% des CP) : 11 %

Rentabilité

2% 1% 4% 3% 2% 2% 0% 1% 1% 2% 2% 3% 3% 4% 4% 5%

200320042005

REX / CA

RN / CA

0

20000000

40000000

Chiffre d'affaires

CA163059231980681021840696

200320042005

Structure de bilan

150175159

177

213196

0 50
100
150
200
250

200320042005

Besoin en

Fonds de

Roulement en

jours de CA

Délai moyen

de paiement des clients

Page 22

Parades face au risque financier fournisseur

ŹFrance : LME

ŹRevoir le processus avec la compta / tréso

ŹFinancement des fournisseurs

ŹReverse factoring

ŹTissu bancaire local

ŹObtenir des prêts dans engagement de garantie

ŹAnalyse financière

ŹRating

ŹTaux de dépendance

Page 23

Les Echos, 15/06/11

ŹArial 24 point r100 g100 b100

ŹArial 20 point

ŹArial 18 point

ŹArial 16 point

ŹArial 16 point

Page 24

ŹLE RISQUE par rapport à la RSE

Page 25

Les risques RSE : Responsabilité

Sociale des Entreprises

durable qui intègrent les trois piliers :

ŹEnvironnementaux, sociaux, et économiques.

ŹEn 2008, 73 % des entreprises Françaises interrogées et 94 % des entreprises Britanniques ont mis en place un Comité dédié au déploiement des démarches en matière de RSE charte achats durables

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Quelles sont vos motivations principales pour intégrer des exigences de développement durable dans votre stratégie

Source : E&Y, 2010, 100 groupes, tous secteurs

Page 27

Les risques liés au développement durable :

initiatives opérationnelles

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ŹLE RISQUE CONTRACTUEL

Page 29

Revue des contrats

Revue des processus

Diagnostic

juridique

Relations à

rompre

Conditions et coûts

de la ruptureRupture ?

Relations

sensiblesRisques

Actions correctives

Veille

Relations

ponctuelles ou non formalisées CGA

Contrats

types

Formation et mise à jour

opérationnels juridiques

Préconisations et

mise en oeuvre

Page 30

Diagnostic juridique

Risques juridiques

ŹDélais de paiement et

intérêts de retard

ŹClauses abusives

document unique / contrat- cadre avant le 1ermars

ŹAvantage indu /

déséquilibre significatif / conditions abusives

ŹRetour des marchandises

sans accord

ŹInterdiction dans cession

ŹAmendes civiles

ŹRéparation du préjudice

Risques opérationnels issus du contrat

Coûts

ŹVariabilité des prix

ŹAléa dans la définition des produits

ŹRisque de change

SF / PI

ŹPropriété de SF / PI

ŹRéversibilité

Ź"Passage» à un concurrent

ŹExclusivité ?

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