Impôt sur le revenu des personnes physiques PDF

Nature d'impôt ou taxe acquitté sur la base de cette déclaration (2) (4) N° CIN pour les personnes physiques exerçant une activité dans le secteur de ...

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La disproportion marquée entre le train de vie d'un contribuable et les revenus qu'il déclare est établie lorsque la somme forfaitaire qui résulte de l'

CODE DE LIMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES

28 déc. 2001 ARTICLE 3 : L'impôt est également dû par les personnes physiques non ... joint à la déclaration de l'impôt sur le revenu.

Loi n° 2017-8 du 14 février 2017 portant refonte du dispositif des

14 févr. 2017 déduction à l'appui de la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou de l'impôt sur les sociétés

GUIDE DE LA TELE-DECLARATION FISCALE

notamment l'Impôt sur les Sociétés (IS) l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques. (IRPP) ainsi que les Acomptes Provisionnels et les impôts et taxes

Texte n° DGI 2013/20 R E S U M E

1 janv. 2013 procédures fiscaux en cas de non déclaration de l'impôt ... revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés

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Si deux personnes se marient par exemple le 15 août 2021 leur première déclaration d'impôt en commun sera donc remplie au début de 2022 et concernera toute l'

LIRPP & lIS

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NOTE COMMUNE N°14

29 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les les bénéfices distribués aux personnes morales résidentes en Tunisie ;.

Déclaration de limpôt forfaitaire (1)

revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés. 6) Le chiffre d'affaires réalisé durant l'année ne peut pas dépasser 100 mille dinars pour

D Impôts divers Impôt sur le revenu

personnes physiques Mai 2023

Impôt sur le revenu

des personnes physiques (État de la législation au 1 er janvier 2023) © Documentation fiscale / AFC

Berne, 2023

D Impôts divers -I- Impôt sur le revenu

Personnes physiques

Mai 2023

ABLE DES

ATIÈRES

1 INTRODUCTION ...............................................................................................................1

1.1

C onséquences du fédéralisme sur le système fiscal ...................................................4

1.2

H armonisation fiscale ...............................................................................................5

A SSUJETTISSEMENT SUBJECTIF À L'IMPÔT .......................................................................6

2.1

N aissance et étendue de l'assujettissement ..............................................................6

2.1.1 Assujettissement illimité ........................................................................................................ 6

2.1.2 Assujettissement limité ......................................................................................................... 7

2.2

Dé but, fin et modification de l'assujettissement ........................................................9

2.2.1 Début ..................................................................................................................................... 9

2.2.2 Fin .......................................................................................................................................... 9

2.2.3 Modification de l'assujettissement ....................................................................................... 9

2.3

C as particulier de l'impôt sur le revenu .....................................................................9

2.3.1 Imposition des époux et de la famille .................................................................................. 10

2.3.1.1

Re venu des conjoints ................................................................................................................ 10

2.3.1.1.1

Dé but de la taxation commune ........................................................................................ 11

2.3.1.1.2

F in de la taxation commune ............................................................................................. 11

2.3.1.2

S ignature de la déclaration d'impôt .......................................................................................... 12

2.3.1.3

Re sponsabilité des conjoints devant l'impôt ............................................................................ 13

2.3.2 Enfants sous autorité parentale .......................................................................................... 14

2.3.2.1

T axation des enfants mineurs ................................................................................................... 14

2.3.2.2

P remière taxation à la majorité ................................................................................................ 15

2.4

I mposition d'après la dépense ................................................................................ 15

2.5

E xception à l'assujetissement subjectif ................................................................... 16

N OTION DE REVENU ...................................................................................................... 17

3.1

R evenu imposable .................................................................................................. 17

3.2

R evenus provenant d'une activité lucrative ............................................................. 18

3.3

R evenus de la fortune mobilière ............................................................................. 18

3.3.1 Parts de bénéfices provenant de participations de toute nature ...................................... 19

3.3.1.1

I mposition partielle des rendements de droits de participation .............................................. 19

3.3.1.2

Ac tions gratuites ....................................................................................................................... 20

3.4

R evenu de la fortune immobilière ........................................................................... 20

3.4.1 Rendement des loyers et fermages ..................................................................................... 21

3.4.2 Valeur locative ..................................................................................................................... 21

3.4.2.1

Ré duction de la valeur locative en cas de sous-utilisation ........................................................ 22

3.4.2.2

At ténuation de la valeur locative .............................................................................................. 22

3.4.3 Autres rendements immobiliers .......................................................................................... 24

D Impôts divers -II- Impôt sur le revenu

Personnes physiques

Mai 2023

3.4.3.1

Re ntes du droit de superficie .................................................................................................... 24

3.4.3.2

Dro it d'habitation ...................................................................................................................... 24

3.4.3.3

Au tres servitudes ...................................................................................................................... 24

3.5

R evenus provenant de la prévoyance ...................................................................... 24

3.5.1 Prestations périodiques de prévoyance .............................................................................. 25

3.5.1.1

Re ntes AVS/AI et rentes provenant de la prévoyance professionelle ...................................... 26

3.5.1.2

Ré glementation transitoire en matière de prévoyance professionnelle .................................. 27

3.5.1.3

Re ntes viagères et revenus provenant de contrats d'entretien viager ..................................... 27

3.5.2 Prestations en capital .......................................................................................................... 28

3.5.2.1

P restations en capital versées par des institutions de prévoyance professionnelle (2

ème pilier) .................................................................................................................................................. 28

3.5.2.2

P restations en capital découlant de la prévoyance individuelle liée (pilier 3 a ) ........................ 29

3.5.2.3

P restations en capital découlant de la prévoyance privée libre (pilier 3 b ) ............................... 30

3.5.2.3.1

G énéralités........................................................................................................................ 30

3.5.2.3.2

As surances de capitaux " à prime unique » ..................................................................... 30

3.6

A utres revenus ....................................................................................................... 32

3.6.1 Revenus de remplacement .................................................................................................. 33

3.6.2 Sommes obtenues ensuite de décès ou d'atteintes à la santé ........................................... 33

3.6.2.1

Ve rsements uniques ou périodiques ........................................................................................ 33

3.6.2.2

C as particulier des prestations en capital découlant d'une assurance non susceptible de rachat

.................................................................................................................................................. 33

3.6.3 Compensation pour la cessation ou le non-exercice d'une activité ou d'un droit .............. 34

3.6.4 Pensions alimentaires .......................................................................................................... 35

3.6.4.1

P ensions alimentaires sous forme de prestations périodiques ................................................ 35

3.6.4.1.1

P ensions alimentaires versées au conjoint ....................................................................... 35

3.6.4.1.2

P ensions alimentaires allouées aux enfants ..................................................................... 35

3.6.4.2

C ontributions d'entretien versées au conjoint ou aux enfants sous forme de capital ............. 36

3.6.5 Gains provenant de jeux d'argent, de jeux d'adresse et de loteries destinés à promouvoir

les ventes ............................................................................................................................. 36

3.7

I mposition des gains en capital ............................................................................... 37

3.7.1 Gains en capital réalisés sur la fortune privée ..................................................................... 38

3.7.1.1

G ains réalisés sur la fortune mobilière privée .......................................................................... 38

3.7.1.2

G ains réalisés sur la fortune immobilière privée ...................................................................... 39

3.7.2 Gains réalisés sur la fortune commerciale........................................................................... 39

3.7.2.1

G ains réalisés sur la fortune commerciale mobilière ................................................................ 39

3.7.2.2

G ains réalisés sur la fortune commerciale immobilière ............................................................ 40

3.8

A ugmentations de valeur ........................................................................................ 41

3.9

R evenu de la fortune grevée d'usufruit ................................................................... 41

3.10

R evenus exonérés ................................................................................................... 41

4 FRAIS ET DÉDUCTIONS ................................................................................................... 44

4.1 Généralités ............................................................................................................. 44

4.2 Frais ....................................................................................................................... 45

D Impôts divers -III- Impôt sur le revenu

Personnes physiques

Mai 2023

4.2.1 Frais généraux des personnes exerçant une activité lucrative indépendante .................... 45

4.2.1.1

Am ortissements ........................................................................................................................ 46

4.2.1.2

P rovisions .................................................................................................................................. 47

4.2.1.3

Re mploi ..................................................................................................................................... 48

4.2.1.4

I ntérêts des dettes commerciales ............................................................................................. 48

4.2.1.5

P ertes commerciales ................................................................................................................. 48

4.2.2 Frais professionnels des personnes exerçant une activité lucrative dépendante ............... 48

4.2.2.1

F rais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail ..................................................... 49

4.2.2.2

S urplus de dépenses pour repas pris hors du domicile et pour travail par équipes ................. 50

4.2.2.3

Au tres dépenses professionnelles ............................................................................................ 50

4.2.2.3.1

F rais professionnels particuliers des expatriés dans le cadre de l'impôt fédéral direct ... 51

4.2.2.4

F rais d'acquisition du revenu accessoire .................................................................................. 52

4.2.2.5

Dé duction des cotisations syndicales et dons versés à des syndicats ...................................... 53

4.2.3 Frais d'administration de la fortune .................................................................................... 54

4.2.4 Frais d'entretien des immeubles ......................................................................................... 54

4.3

Dé ductions générales .............................................................................................. 55

4.3.1 Intérêts passifs privés .......................................................................................................... 56

4.3.1.1

Dé ductibilité des intérêts des dettes privées en général .......................................................... 57

4.3.1.2

I ntérêts dus sur les crédits de construction .............................................................................. 57

4.3.2 Déduction des cotisations de prévoyance et d'assurance .................................................. 58

4.3.2.1

C otisations à l'AVS/AI/APG/AC/SUVA ....................................................................................... 58

4.3.2.2

C otisations versées à une institution de prévoyance professionnelle ...................................... 58

4.3.3 Déduction des cotisations de prévoyance individuelle liée................................................. 58

4.3.4 Déductions pour primes d'assurances et intérêts de capitaux d'épargne .......................... 59

4.3.5 Déduction pour frais médicaux............................................................................................ 59

4.3.6 Déduction pour dons ........................................................................................................... 60

4.3.7 Déduction des cotisations et des versements en faveur d'un parti politique ..................... 60

4.3.8 Formation et formation continue ........................................................................................ 60

4.3.8.1 Frais déductibles ....................................................................................................................... 61

4.3.8.2

Dé penses non déductibles ........................................................................................................ 62

4.3.9 Déduction sur le produit de l'activité lucrative du conjoint (couples avec deux revenus) . 62

4.3.10 Déduction pour frais de garde des enfants par des tiers .................................................... 62

4.4

Dé ductions sociales ................................................................................................ 63

4.4.1 Déduction personnelle, double barème et

splitting ............................................................ 64

4.4.2 Déduction pour enfants ....................................................................................................... 66

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D Impôts divers Impôt sur le revenu

Impôt sur le revenu

Berne, 2023

D Impôts divers -I- Impôt sur le revenu

Personnes physiques

Mai 2023

ABLE DES

ATIÈRES

1 INTRODUCTION ...............................................................................................................1

2.1.1 Assujettissement illimité ........................................................................................................ 6

2.1.2 Assujettissement limité ......................................................................................................... 7

2.2.1 Début ..................................................................................................................................... 9

2.2.2 Fin .......................................................................................................................................... 9

2.2.3 Modification de l'assujettissement ....................................................................................... 9

2.3.1 Imposition des époux et de la famille .................................................................................. 10

2.3.1.1

2.3.1.1.1

2.3.1.1.2

2.3.1.2

2.3.1.3

2.3.2 Enfants sous autorité parentale .......................................................................................... 14

2.3.2.1

2.3.2.2

3.3.1 Parts de bénéfices provenant de participations de toute nature ...................................... 19

3.3.1.1

3.3.1.2

3.4.1 Rendement des loyers et fermages ..................................................................................... 21

3.4.2 Valeur locative ..................................................................................................................... 21

3.4.2.1

3.4.2.2

3.4.3 Autres rendements immobiliers .......................................................................................... 24

D Impôts divers -II- Impôt sur le revenu

Personnes physiques

Mai 2023

3.4.3.1

3.4.3.2

3.4.3.3

3.5.1 Prestations périodiques de prévoyance .............................................................................. 25

3.5.1.1

3.5.1.2

3.5.1.3

3.5.2 Prestations en capital .......................................................................................................... 28

3.5.2.1

3.5.2.2

3.5.2.3

3.5.2.3.1

3.5.2.3.2

3.6.1 Revenus de remplacement .................................................................................................. 33

3.6.2 Sommes obtenues ensuite de décès ou d'atteintes à la santé ........................................... 33

3.6.2.1

3.6.2.2

3.6.3 Compensation pour la cessation ou le non-exercice d'une activité ou d'un droit .............. 34

3.6.4 Pensions alimentaires .......................................................................................................... 35

3.6.4.1

3.6.4.1.1

3.6.4.1.2

3.6.4.2

3.6.5 Gains provenant de jeux d'argent, de jeux d'adresse et de loteries destinés à promouvoir

3.7.1 Gains en capital réalisés sur la fortune privée ..................................................................... 38

3.7.1.1

3.7.1.2

3.7.2 Gains réalisés sur la fortune commerciale........................................................................... 39

3.7.2.1

3.7.2.2

4 FRAIS ET DÉDUCTIONS ................................................................................................... 44

4.1 Généralités ............................................................................................................. 44

4.2 Frais ....................................................................................................................... 45

D Impôts divers -III- Impôt sur le revenu

Personnes physiques

Mai 2023

4.2.1 Frais généraux des personnes exerçant une activité lucrative indépendante .................... 45

4.2.1.1

4.2.1.2

4.2.1.3

4.2.1.4

4.2.1.5

4.2.2 Frais professionnels des personnes exerçant une activité lucrative dépendante ............... 48

4.2.2.1

4.2.2.2