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Autorité des normes comptables - page n°1/146

AUTORITE DES NORMES COMPTABLES

REGLEMENT

N° 2015-11 du 26 novembre 2015

Règlement homologué par arrêté du 28 décembre 2015 publié au Journal Officiel du 30 décembre 2015 et du 3 janvier 2016 (rectificatif)

Autorité des normes comptables

Vu le code de commerce ;

Vu le code monétaire et financier ;

Vu le code des assurances ;

Vu le code de la mutualité ;

Vu le code la sécurité sociale ;

n°2009- -378 du 2 avril 2015 transposant la directive 2009/138/CE du Parlement réassurance et leur exercice (Solvabilité II) ;

Vu le décret n°2015--378 du 2 avril

2015 transposant la directive 2009/138/CE du Parlement européen et du Conseil du 25 novembre 2009

Vu le règlement n°99-01 du 16 février 1999 du Comité de la règlementation comptable relatif aux

tions modifié par le règlement n° 2004-12 du 23 novembre 2004 ;

Vu le règlement n°2014- ;

n° 2015-30 du Conseil supérieur de la mutualité en date du 19 novembre 2015 ;

Vu n° 2015-108 du Comité Consultatif de la Législation et de la Réglementation Financières en

date du 10 novembre 2015. Autorité des normes comptables - page n°2/146

Adopte les dispositions suivantes :

Article 1

Sont abrogés les règlements du Comité de la réglementation comptables suivants : le règlement n°2002-06 du 12 décembre 2002 relatif au plan comptable des mutuelles règlements n°2007-10 du 14 décembre 2007 et n° 2009-05 du 3 décembre 2009 ; le règlement n°2007-07 du 14 décembre 2007 relatif au traitement comptable des opérations en devises ; le règlement n°2004-

3 avril 2008.

Sont abrogés les règlements comptables suivants :

le règlement n°2013-03 du 13 décembre 2013 relatif aux règles de comptabilisation des

valeurs amortissables ;

le règlement n°2014-04 du 5 juin 2014 relatif au classement comptable des obligations

convertibles en actions.

Toute référence à ces règlements est remplacée par la référence au règlement ANC n°2015-11.

Article 2

Le présent règlement et son annexe sont applicables à tous les exercices ouverts à partir du

1er janvier 2016.

Autorité des normes comptables - page n°3/146 LIVRE I : PRINCIPES GENERAUX APPLICABLES AUX DIFFERENTS POSTES

DES DOCUMENTS DE SYNTHESE .................................................................................... 7

Titre I Objet et principes de la comptabilité ................................................................... 7

Chapitre I .................................................................... 7

Chapitre II Dispositions générales ....................................................................................... 7

Titre II ............................. 8

Chapitre I ............................................ 8

Chapitre II .............. 9

Chapitre III M ............. 10

Section 1 - dépréciations des titres relevant de

-9 du code des assurances ..........................................................................................10

Section 2 - valuation des dépréciations des valeurs relevant de

-10 du code des assurances ........................................................................................11

Titre III - Règles de comptabilisation des capitaux propres ou fonds propres ou fonds

mutualistes ........................................................................................................................... 15

Chapitre I Règles générales applicables à toutes les

du présent règlement .............................................................................................................. 15

Section 1- - fonds social complémentaire - fonds de développement ..........15

Section 2 - La réserve de capitalisation .............................................................................................15

Chapitre II Particularités des mutuelles et unions relevant du code de la mutualité ... 16

Section 1 - Autres apports avec ou sans droit de reprise ...................................................................16

Section 2 - Dons et legs .....................................................................................................................16

Titre IV - ........ 16

Chapitre I Dispositions générales ....................................................................................... 16

Chapitre II

Section 1 - Provision mathématique ................................................................................................17

Section 2 - Provision pour participation aux bénéfices .....................................................................17

Section 3 - Provision de gestion ........................................................................................................17

Section 4 - Provision pour aléas financiers .......................................................................................18

Section 5 - .................................................................................19 Section 6 - ....................................................................19

Section 7 - Provision pour égalisation ..............................................................................................19

Chapitre III - Les provisions techniques correspondant aux autres opérations

.............................................................................................................................. 19

Section 1 - Provision mathématique des rentes .................................................................................19

Section 2 - Provision pour primes non acquises ..............................................................................20

Section 3 - Provision pour risques en cours ......................................................................................20

Section 4- Provision pour sinistres à payer .......................................................................................21

Autorité des normes comptables - page n°4/146

Sous-section 1 Principes généraux ...............................................................................................21

Sous- Sous-

construction ..................................................................................................................................22

Sous-

moteur ..........................................................................................................................................23

Section 5 - Provision pour risques croissants ....................................................................................24

Section 6 - .............................................................................24

Section 7 - Provision pour égalisation ..............................................................................................24

Chapitre IV - Les provisions techniques correspondant aux opérations de réassurance

acceptées .................................................................................................................................. 24

Chapitre V - Les provisions techniques cédées en réassurance ......................................... 25

Titre V - Règles de comptabilisati.......... 25 Chapitre I ...................................................................... 25 Section 1- .................................................................................25

Section 2- ........................................................................................26

Chapitre II - Spécificités des opérations de réassurance acceptées ................................... 26

LIVRE II ON DES PRINCIPES

GENERAUX ........................................................................................................................... 27

Titre I Comptabilisation des contrats de réassurance dite " finite » et des contrats de

réassurance purement financière ...................................................................................... 27

Titre II Comptabilisation des contrats en unités de compte ........................................ 29

Chapitre I ........................................................................................ 29

Chapitre II Les placements ................................................................................................. 29

Section 1- Evaluation ........................................................................................................................29

Section 2- Règles de comptabilisation ..............................................................................................29

Sous-section 1 Régime de base ....................................................................................................30

Sous-section 2 Régime alternatif .................................................................................................30

Sous-section 3 Les opérations de transfert ...................................................................................32

Sous-section 4 Evaluation des placements ...................................................................................32

Chapitre III Les provisions techniques ............................................................................. 32

Titre III ........ 33

Chapitre I Dispositions communes .................................................................................... 33

Section 1 - Règles générales de tenue de la comptabilité .................................................................33

Section 2 - Règles de comptabilisation des transferts internes .........................................................34

Section 3 - Présentation des états auxiliaires ....................................................................................34

Section 4 - Traitement comptable des opérations de coassurance ....................................................35

Chapitre II Spécificités comptables de certains contrats ................................................. 35

Section 1 - ..........35

Section 2- Opérations relevant de la branche 26 ...............................................................................36

Sous-n ou

Autorité des normes comptables - page n°5/146

Sous-section 2 Opérations de conversion ...................................................................................36

Sous- ....36

Section 3- -1 du code

des assurances ou de la branche 26 ...................................................................................................37

Sous-

Sous- ................39

Section 4- -1

du code des assurances ......................................................................................................................39

Section 5- .40

Section 6- Retraite professionnelle supplémentaire ..........................................................................40

Titre IV Opérations réalisées en devises........................................................................ 41

Chapitre I Principes généraux............................................................................................ 41

Chapitre II Dispositions relatives aux éléments structurels ............................................ 42

Section 1 - Titres de participation structurels....................................................................................42

Section 2 - Dotations aux succursales étrangères ..............................................................................43

Chapitre III Dispositions relatives aux éléments opérationnels ...................................... 44

Chapitre IV Disposition particulières ................................................................................ 44

Section 1 - Immobilisations corporelles et incorporelles autres que les immeubles .........................44

Section 2 - Provisions et réserves spécifiques ...................................................................................44

Section 3 - Opérations en devises non significatives ........................................................................45

Titre V Autres opérations de nature spécifique ............................................................ 45

Chapitre I Opérations de coassurance et coréassurance ................................................. 45

Chapitre II Opérations réalisées au titre de la CMU-C ................................................... 45

Chapitre III Opérations réalisées au

de la sécurité sociale ............................................................................................................... 46

Chapitre IV Opérations de substitution réalisées en -5 du

code de la mutualité ................................................................................................................ 47

Chapitre V .................................... 49

Titre VI Instruments financiers à terme ....................................................................... 50

LIVRE III : TENUE, STRUCTURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES ........ 50

Titre I Organisation de la comptabilité ......................................................................... 50

Titre II Nomenclature de comptes ................................................................................. 51

Chapitre I Cadre comptable .............................................................................................. 51

Chapitre II Plan de comptes général ................................................................................. 53

Titre III ...................................................................... 81 Chapitre I Comptes de capitaux ou fonds propres, autres fonds mutualistes, emprunts

et dettes assimilées (Classe 1) ................................................................................................. 82

Chapitre II Comptes de placement (Classe 2) .................................................................. 83

Chapitre III Comptes de provisions techniques (Classe 3) .............................................. 84

Chapitre IV Comptes de tiers et de régularisation (Classe 4) ......................................... 86

Autorité des normes comptables - page n°6/146

Chapitre V Comptes des autres actifs (Classe 5) .............................................................. 86

Chapitre VI Comptes de charges (Classe 6) ...................................................................... 87

Chapitre VII Comptes de produits (Classe 7) ................................................................... 91

Chapitre VIII Comptes spéciaux (Classe 8) ...................................................................... 93

Chapitre IX Comptes de charges par nature (Classe 9) ................................................. 94

LIVRE IV : MODELES DE COMPTES ANNUELS ......................................................... 95

Titre I ..................... 95

Titre II Modèles de comptes annuels ............................................................................. 96

Chapitre I Bilan ................................................................................................................... 96

Section 1 - Actif ................................................................................................................................96

Section 2 - Passif ...............................................................................................................................98

Section 3 - Tableau des engagements reçus et donnés ....................................................................100

Tableau des engagements reçus et donnés ..................................................................................100

Chapitre II Compte de résultat ........................................................................................ 102

Section 1 - -vie ...................................................................102 Section 2 - ...........................................................................103

Section 3 - Compte non-technique ..................................................................................................105

Chapitre III Annexe .......................................................................................................... 106

Section 1 Règles et méthodes comptables ......................................................................................106

Section 2 Informations relatives aux opérations inscrites au bilan .................................................108

Section 2 - Informations relatives au tableau des engagements reçus et donnés ............................117

Section 3 Informations relatives aux opérations inscrites au compte de résultat ............................117

Section 4 Autres informations .........................................................................................................124

Titre III Règles de raccordement des comptes aux états de synthèse ....................... 127

Chapitre I Modèle de bilan ............................................................................................... 127

Section 1 Actif ................................................................................................................................127

Section 2 Passif ............................................................................................................................129

Section 3 Tableau des engagements reçus et donnés ...................................................................130

Chapitre II Compte de résultat ........................................................................................ 130

LIVRE V : LES COMPTES CONSOLIDES OU COMBINES ....................................... 134

LIVRE VI : ANNEXE .......................................................................................................... 134

Autorité des normes comptables - page n°7/146quotesdbs_dbs31.pdfusesText_37

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