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Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, il apparaît opportun de commencer ce rapport de stage par des remerciements, à ceux qui m'ont beaucoup appris au cours de ce stage, et même à ceux qui ont eu la gentillesse de faire de ce stage un moment très proifitable.

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Ainsi je remercié Monsieur Abdellatif Banoune l'expert comptable et le Directeur du cabinet S2S Audit & Consulting mon parrain de stage pour, l'encadrement et les conseils précieux qui m'ont permis de mener à bien ce travail et qui n'a pas hésité à m'inculquer tout son savoir avec une patience et une pédagogie exemplaire. Mes remerciements vont également à Mlle Imane Moussaf la secrétaire, pour son aide et son soutient ainsi que l'ensemble du personnel de S2S Audit & Consulting pour leur amabilité et leur disponibilité qui m'a été très fructueuse durant mon stage. L a comptabilité se présente comme une technique de traitement, un système d'organisation de données et d'opérations des documents de base.

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À partir d'un flux d'informations internes ou externes à l'entreprise, le comptable fait le tri des

informations et procède à leur enregistrement, suivant des règles précises et régulières.

Au moins une fois par an, à la fin de l'exercice, le comptable dresse la synthèse de ces

informations, des documents spécifiques ; ces différentes tâches devenues aisées grâce au

développement du système informatique qui permet la prise en charge du traitement des informations, de leur analyse et d'édition des états de synthèse. Depuis toujours, la comptabilité est considérée comme le tableau de bord qui guide toute entreprise dans le monde de la gestion des affaires. Ainsi, tenir une comptabilité régulière donne l'image réelle du bon fonctionnement de

l'entreprise et permet de faire un diagnostic général du plus petit détail aux grandes oeuvres

réalisées au sein de la société. C'est dans ce contexte que se situent les cabinets de comptabilité, qui de par leurs rôles primordiaux contribuent à la bonne santé de toute entreprise qu'elle soit physique ou morale. La société S2S Audit & Consulting est une fiduciaire qui effectue des travaux de comptabilité pour d'autres entreprises en se basant sur les principes de comptabilité. Pendant 1an de formation au sein de l'ESTC chaque étudiant doit effectuée un stage d'initiation d'un mois pour initier les étudiants au monde de travail.

Ainsi, pour décrire la société " S2S Audit & Consulting » j'ai consacré la première

partie aux informations générales sur la fiduciaire et la deuxième pour les tâches effectuées

au sein du cabinet.

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Présentation de S2S Audit & Consulting

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S2S Audit & Consulting est un cabinet d'expertise crée en Juillet 2006 sous la forme juridique d'une SARL à associé unique " société à

responsabilité limitée à associé unique ». Le nom de cette société est tiré de

trois mots qui signifiant énormément dans ce secteur d'activité. Sincérité, Sécurité et Sérénité. En prenant les initiales cela nous donne SSS ramené par la suite à S2S. La sincérité du client joue un rôle très important dans le travail d'audit car cet acte garantie la sécurité ainsi que la sérénité. Avec un capital initial de quarante mille dirhams (40000 DHS) l'entreprise a atteint un chiffre d'affaire de 348810,00 DHS en 2008 qui d'après les prévisions serait à peu près le double avec 718517,00 Dhs. Ce qui montre la forte évolution de l'activité en trois années d'expériences dans un milieu très concurrentiel. L'entreprise emploie aujourd'hui 5 personnes dont les postes sont présentés hiérarchiquement comme ci-dessous :

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L'ensemble des informations relatives à la société sont regroupées dans le tableau suivant :

Les identifiants Numéro

N° du registre du commerce 152979

N° d'identifient fiscal 1104143

N° Affiliation à la CNSS7302789

N° Taxe Professionnelle 34290181

PublicitéEconomiste N° 2317 (12 Juillet

2006)
S2S audit & consulting investie dans des objets différents de son secteur d'activité et suit une politique expansionniste afin de s'approprier plus de part de marché et consolider sa position sur le marché. L'objet social de S2S comme précisé sur ses statuts juridiques est comme tel :

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oAudit financier, fiscal et organisationnel. oAssistance et supervision comptable. oConseil juridique et fiscal. oConseil en organisation, gestion et informatique. oConseil financier et accompagnement de projet. oConseil général en management. oRecrutement et gestion des ressources humaines. oLe conseil et la formation. oLa représentation de toutes sociétés au Maroc ou à l'étranger. Actuellement, le cabinet gère des dossiers différents et d'ordre distincts. La tenue de comptabilité et les déclarations mensuelles et trimestrielles concernant la TVA, CNSS, salaires et autres sont assez présentes et se font sur une vingtaine de dossiers. La tenue de comptabilité, les déclarations mensuelles et trimestrielles sont achevées par deux comptables habilités à cette tâche aidés par des stagiaires. Ces comptables sont constamment en contact avec les clients qui sont tenus de fournir les documents nécessaires. La secrétaire en plus de sa fonction de base 'le secrétariat' intervient dans d'autres activités spécialement la comptabilité. Elle a aussi une formation de comptable ce qui veut dire qu'elle est amené à faire des travaux en comptabilité. Au sein du cabinet oeuvre un conseillé juridique qui s'occupe de tout le travail juridique avec l'assistance de l'expert comptable. Son travail consiste à rencontrer les clients dont le problème est juridique, écouter leurs problèmes et proposer des solutions adéquates pour les résoudre. En plus du consulting, existe une tâche importante dont s'occupe ce conseillé qui est la création d'entreprise.

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Ainsi, on a mis le point sur la société S2S audit et consulting et ses principales activités. Même définie, le déroulement de ces activités reste méconnu. Parler de tous serait utopique surtout que cela ne repose pas sur une activité ou deux, c'est pour cela que la description ne peut porter que sur les tâches effectuées en entreprise, et c'est ce qui vient dans la deuxième partie.

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Les tâches effectuées

Au cours de ce mois de stage au sein de S2S Audit & Consulting j'ai eu l'opportunité de pratiquer différentes travaux qui m'ont permis de découvrir et de comprendre de manière globale le rôle des fiduciaires. Pour une meilleure

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compréhension des tâches que j'ai pu effectué il apparait opportun de les traiter de manière détaillée.

I)LE CLASSEMENT DES PIÈCES

COMPTABLE

Avant de saisir la comptabilité de chaque entreprise il est nécessaire de classer les différentes pièces comptables. Ces pièces sont classées suivant 5 journaux selon la nature des opérations :

1.Journal achats :

Il contient toutes les facture des achats et les bon de livraison effectués au nom de l'entreprise (eau/électricité, téléphone, immobilisations, matières premières...)

2.Journal ventes :

Il contient les factures des ventes de produits ou services produit par l'entreprise.

3.Journal banque :

Il contient les chèques reçus des clients de l'entreprise, les extraits de compte envoyé par la banque, les charges de l'entreprise payées par banque, les commissions...

4.Journal caisse :

Il contient les charges payées en espèces.

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5.Journal Opérations Diverses (O.D) :

Toute autre opération non classé dans les journaux cités comme les déclarations de CNSS, TVA... Les pièces doivent être classées dans chaque journal suivant un ordre chronologique. Ce classement permet de faciliter la saisie des écritures comptable de l'entreprise. Après avoir classé les pièces reçus de l'entreprise on procède à la codification de ces pièces en lui donnant un numéro d'ordre (selon le journal, le mois et la position).

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II)LA SAISIE DU JOURNAL

Pour saisir la comptabilité des entreprises, la société S2S Audit &

Consulting utilise le logiciel " Sage Saari »

1.Présentation de Sage Saari :

" Sage Saari » est un logiciel de comptabilité français qui se caractérise par une grande souplesse d'utilisation, une sécurité renforcée et inclut toutes les fonctions nécessaires à une gestion simple et performante. Ce logiciel peut être personnalisé et adapter à chaque entreprise. " Sage Saari » contient un plan comptable standard mais ce plan comptable dans son intégralité, n'est pas adapté à la comptabilité marocaine. C'est pourquoi on doit créer le plan comptable manuellement.

2.Procédure de la saisie au journal :

On enregistre chaque pièce d'après son classement dans un journal (achat, vente, caisse...) Dans un journal, en enregistre chaque pièce suivant sa nature on passant par les étapes suivantes : Date

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Numéro de la pièce

Libellé

Numéro de compte au débit avec le montant

Numéro du compte au crédit avec le montant

3. Exemples des journaux :

a. Journal ventes : L'opération vente met en jeu le compte client au débit pour le montant des ventes et le compte " vente de marchandises» et celui de la TVA facturée au crédit de la même somme. b. Journal achats : Après le classement de toutes les factures et les bons, on procède à l'enregistrement de l'opération dans le journal d'achat. Le compte achat de (marchandises, matières et fournitures consommable, achats non stocké de marchandises...) et celui de la TVA est débité, en contre partie, on crédité le compte fournisseurs. c. Journal banque : Dans ce journal, on inscrit toutes les opérations payées par chèque ou virement ainsi que les virements de fond. Dans ce journal on met en jeu le compte banque soit au débit ou bien au crédit (suivant l'opération) et autres comptes (client, virement de fond, commission,

TVA...).

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III)La déclaration de tva 2èm trimestre

1.Définition :

La TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt indirect qui frappe l'ensemble des transactions commerciales réalisées sur le territoire Marocain.

La TVA a été instituée au Maroc en 1986.

Ils entrent dans le champ d'application de TVA toutes les opérations et activités a caractère industriel, commercial ou artisanal ainsi que les professions libérales quelle que soit la nationalité et le statut juridique des personnes exerçant les dites activités. La TVA ne constitue pas généralement une charge pour l'entreprise car cette dernière joue seulement un rôle d'intermédiaire entre le consommateur finale et l'Etat.

2.Les taux de TVA :

iTaux de TVA récupérable :

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7 % : Eau, électricité, produits pharmaceutiques...

10% : Les services bancaires...

14 % : transport de marchandises ou de personnes assuré par des

professionnels.

20% : Tous autres produits et services, c'est le taux normal.

iTaux de TVA facturé : Varis selon l'activité de l'entreprise (voir annexe 1).

3.Le calcul de TVA :

Au sein de " S2S Audit & Consulting » et au cours ce mois de stage j'ai été chargé des déclarations trimestrielle de TVA. Pour calculé la TVA due du 2ème trimestre, on calcul : a.La TVA récupérable : Qui concerne les mois mars, avril et mai en prenant le relevé bancaire de ces mois on analyse chaque chèque existant et on cherche la facture correspondante dans le journal achats et si elle n'existe pas, on doit faire appel au dirigeant de l'entreprise pour nous la ramener. Ce procédé nous permet de

savoir la nature des produits achetés pour préciser le taux à appliquer.TVA due = TVA facturé - TVA récupérable

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Après on cherche dans le journal achats des factures payées en espèces pour calculé leurs TVA. Pour cela on utilise des tableaux dans l'Excel pour faciliter le calcul en consacrant à chaque taux (10%, 14%, 7%, 20%) un tableau qui doit mentionner certaines informations (la date, le n° de facture, le nom et l'identifiant fiscal du fournisseur, le montant hors taxe et ce de TVA ainsi que le montant TTC, le mode et la date de paiement). b.La TVA facturée : Ça concerne les encaissements de l'entreprise, on calcul le chiffre d'affaire de l'entreprise des mois Avril, Mai et Juin et on calcul la TVA en se basant sur ce montant. Après avoir calculé les TVA récupérable et facturée on applique la formule de TVA due qui est la TVA versée à la perception. c.Cas de calcul de TVA due :

NOMADE SOLUTION

DECLARATION TVA 2 TR 2009

TVA COLLECTEE 20% 8 000,00

TVA DEDUCTIBLE 1 017,60 IMMOB-

ACHATS 7% 52,06

FRAIS BANC 8,00

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ACHATS 20% 957,54

ACHATS 14%-

CREDIT DE TVA

TVA DUE 6 982,40

L'entreprise NOMADE SOLUTION doit verser à la perception une somme de

6982,40 DH en tant que TVA du 2ème trimestre 2009.

Ce somme qui sera mentionné dans la déclaration de TVA (voir annexe1), doit être accompagné des tableaux de la TVA récupérable ainsi que ce tableau qui précise la valeur de la TVA due. Ces documents doivent être envoyés à la perception ainsi que la somme à verser s'il ne s'agit pas d'un crédit de TVA avant le 31/07.

IV) l'élaboration de l'Etat de

rapprochement bancaire

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Parmi les travaux que j'ai été chargé de faire durant ce moi de stage est l'élaboration de l'Etat de rapprochement bancaire du mois Janvier jusqu'au

Juillet.

L'état de rapprochement bancaire a pour but de vérifier la concordance des deux comptes (Compte banque chez l'entreprise et extrait de compte) et de déterminer le même solde. Il s'agit d'un contrôle.

Les différences peuvent provenir :

des agios que nous découvrons sur l'extrait de compte, des erreurs dans nos livres, Des opérations enregistré par l'entreprise et non pas encore par la banque. Pour établir un état de rapprochement bancaire, il faut : un extrait de compte tenu par la banque,

Le compte banque tenu par l'entreprise,

et le dernier état de rapprochement bancaire (du mois précédent).

PROCÉDURE

Le premier travail consiste à comparer l'extrait de compte et l'état de rapprochement bancaire du mois précédent. Les sommes figurant sur l'état de rapprochement bancaire du mois précédent peuvent se retrouver sur l'extrait de compte tenu par la banque du mois en cours. Il faut les "pointer" sur les deux documents. Les sommes restantes dans l'état de rapprochement du mois précédent, seront à reporter sur l'état de rapprochement du mois en cours Le second travail consiste à comparer l'extrait de compte et le compte banque tenu par l'entreprise. Toute somme portée au débit du compte 5141 doit se retrouver au crédit de l'extrait de compte tenu par la banque, et toute somme portée au crédit du compte 5141 doit apparaître au débit de l'extrait de compte.

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Ce travail permet de constater ce qui n'a pas encore été enregistré chez nous ou chez la banque. Et avant tout ce travail on doit premièrement faire apparaitre sur l'Etat de rapprochement les soldes du mois en cours figurant dans l'extrait de compte (solde bancaire) ainsi que dans le grand livre (solde comptable). Tout ce travail doit mener à avoir l'égalité entre les soldes du compte banque tenu par l'entreprise et le compte banque tenu par la banque. Finalement, on enregistre dans le journal de l'entreprise les opérations figurant sur l'état de rapprochement dans le compte banque chez l'entreprise c'est-à-dire les opérations qui sont enregistrés par la banque et non pas par l'entreprise, et les supprimer de l'état de rapprochement et on reprend le nouveau solde dans l'état de rapprochement pour avoir toujours l'égalité (voir annexe 2).

V)Le procès verbal :

Le procès verbal est un document permettant aux entreprises ayant dégagé au cours de l'année un bénéfice, de préciser la division du résultat obtenue (report

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à nouveau, réserve légale...). Il permet à l'Etat de savoir la situation des entreprises. Ce procès verbal doit être accompagné de certains documents comptables (Bilan, CPC, ETIC, ESG...). Il doit être envoyé à la perception avant le 31/07, sinon l'Etat exige une indemnité allant de 40000 Dhs jusqu'au 400000 Dhs. Moi j'étais chargé de faire le photocopie pour ce document ainsi que les pièces comptable, une copie sera envoyé à la perception, une autre copie reste au sein de la fiduciaire et l'autre pour l'entreprise concernée (voir annexe 3).

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Le présent rapport récapitule ce que j'ai fait et observé durant mon stage au sein du fiduciaire S2S Audit & Consulting.

Le stage que j'ai effectué au sein de la fiduciaire, m'a été très bénéfique et avait

pour objet de renforcer mon potentiel et mon capital de connaissance, ainsi, de mettre en pratique les enseignements acquis. Il m'a aidé à m'intégrer dans le domaine professionnel et d'adopter pratiquement les notions théoriques. Après cette période de stage au sein du fiduciaire, j'ai constaté que cet apprentissage pratique m'a permis également de mettre en application mes connaissances théoriques en matière de comptabilité et compléter ainsi et d'acquérir une expérience très enrichissante et très bénéfique. L'initiation à la vie pratique par l'accord de stage d'initiation au sein d'une entreprise est en fait fondamentale, pour mieux comprendre les acquis théorique et modeler la formation aux exigences du marché d'emploi.

Stage d'initiation

Annexe 1 :

Stage d'initiation

An

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nexe 1 :

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Annexe 2 :

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JUIN

ETAT DE RAP BANCAIRE S2S

CHEZ NOUS CHEZ LA BANQUE

DATELIBELLEDEBITCREDIT DATELIBELLEDEBIT

30/06/2008Solde comptable 38 630,70 30/06/2008Solde bancaire

17/08/2007CHQ3565764 144,00

31/07/2008CHQ 7450512 CABINET BOUCH 10 800,00

10/02/2009VERSEMENT ESPESE 20 000,00

10/02/2009COMMISSION1,25

31/03/2009CHQ 2837305 ITQANE

31/03/2009CHQ 696268

31/03/2009CHQ 81120 SAFA MAROC

27/05/2009CHQ 813202 7 390,00

26/06/2009CHQ 646345

29/06/2009CHQ 9110024

38 630,70 - 38 335,25

38 630,70

0,00

Annexe 3:

19

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HOSPITALITY MARKETING CONCEPT II

Société à Responsabilité Limitée d'associé unique au capital de 100.

000 ,00 dirhams

Siège social : RUE IBNOU KATIR RESIDENCE AL MAWLID " B»3EME ETAGE

N°43

Casablanca

RC N° 120589

PROCES-VERBAL DE L'ASSEMBLEE GENERALE ORDINAIRE

EN DATE DU 26-Juin-2009

L'an deux mille neuf et le vingt six juin à quinze heures, l'associé unique de la société dénommée "HOSPITALITY MARKETING CONCEPT II » SARL d'associé unique et dont le siège social est à Casablanca, RUE IBNOU KATIR RESIDENCE AL MAWLID " B»3EME ETAGE N°43

A décidé ce qui suit :

ETAIT PRESENT :

HLa société " HOSPITALITY MARKETING CONCEPT » associé unique, représentée par son gérant Mr challah Michel. Représentant l'intégralité du capital social.

L'ASSOCIE UNIQUE DISPOSE DE :

1)Les états de synthèse de la société à la date du 31 Décembre 2008.

2)Le rapport de gestion sur les opérations de l'exercice.

3)Le texte des résolutions proposées.

OBJET DE LA DECISION ORDINAIRE DE L'ASSOCIE UNIQUE :

1) Rapport de gestion sur les opérations de l'exercice clos le 31

Décembre 2008.

2)Approbation, desdits comptes et quitus à la gérance.

3)Afffectation des résultats

4)Questions diverses

PREMIERE RESOLUTION

L'associé unique, après avoir entendu le rapport de gérance sur l'activité de la société, et pris connaissance des états de synthèse affférents à l'exercice clos le 31 Décembre 2008, les approuve tels qu'ils lui ont été présentés. 19

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En conséquence, il donne quitus de la gestion pour ledit exercice.

Annexe 3 :

DEUXIEME RESOLUTION

Sur proposition du gérant, l'assemblée générale décide de reporter à nouveau le déificit de l'exercice s'élevant à 83.201,46 dirhams. Plus rien n'étant à l'ordre du jour, la séance est levée à quinze heures trente. De tout ce que dessus, il a été dressé le présent procès-verbal qui a été signé par l'associé unique.

Fait à Casablanca : Le 26-06-

2009

LE GERANT

Mr challah Michel

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