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Annexe n°2

" Tome budgétaire »

Table des matières

INSTRUCTION BUDGETAIRE ET COMPTABLE M. 57 - TOME II ................................................ 1

INTRODUCTION ON DU REFERENTIEL M. 57 ............................. 2

TITRE 1 - LE BUDGET ............................................................................................................................. 3

CHAPITRE 1 LES PRINCIPES BUDGETAIRES .................................................................................. 4

1. ........................................................................................... 4

1.1. LA PREVISION ................................................................................................................................... 4

1.2. LA PLURIANNUALITE BUDGETAIRE : LES AUTORISATIONS DE PROGRAMME ET LES

AUTORISATIONS DENGAGEMENT ..................................................................................................... 5

1.2.1. Les autorisations de programme et les crédits de paiement .................................................... 5

1.2.2. .................................................... 6

1.2.3. Le règlement budgétaire et financier ..................................................................................... 6

1.3. ............................................................................................................................... 7

1.3.1. ........................................................... 7

1.3.2. -

11, D. 5217-3, R. 71-111-2 et R. 72-102-2 du CGCT) ........................................................... 7

1.3.3. : Les restes à réaliser ................... 8

2. ..................................................................................................... 9

2.1. LES SERVICES PUBLICS GERES OBLIGATOIREMENT SOUS FORME DE BUDGET ANNEXE

SONT : ............................................................................................................................................. 10

2.2. LES SERVICES PUBLICS GERES FACULTATIVEMENT SOUS FORME DE BUDGET ANNEXE

SONT : ............................................................................................................................................. 11

3. .................................................................................. 12

CHAPITRE 2 LES AUTORISATIONS BUDGETAIRES .................................................................... 13

1. LA DÉFINITION DES CHAPITRES ET ARTICLES PAR NATURE ............................ 14

1.1. LES CHAPITRES ET ARTICLES .......................................................................................................... 14

1.1.1. La définition du chapitre .................................................................................................... 14

1.1.2. ..................................................................................................... 15

1.2. LES CHAPITRES DE DEPENSES " OPERATION » DE LA SECTION DINVESTISSEMENT ....................... 15

1.2.1. ............................................................................... 15

1.2.2. ............................................................................ 15

1.2.3. Exemple ............................................................................................................................... 16

1.3. LES CHAPITRES GLOBALISES .......................................................................................................... 16

1.3.1. ........................................................................................ 16

1.3.2. Pour la section de fonctionnement .................................................................................... 17

1.4. LES CHAPITRES BUDGETAIRES PARTICULIERS ................................................................................ 19

1.4.1. Le chapitre 204 " » .................................................. 19

1.4.2. Les opérations pour le compte de tiers ............................................................................. 19

1.4.3. Le chapitre 6586 " Frais de fonctionnement des » ................................. 19

1.4.4. Les chapitres codifiés 02. .................................................................................................... 20

1.5. LES LIGNES BUDGETAIRES CODIFIEES 00. ....................................................................................... 20

2. LA DÉFINITION DES CHAPITRES ET ARTICLES PAR FONCTION ....................... 20

2.1. LES OPERATIONS VENTILABLES ...................................................................................................... 21

2.1.1. La définition du chapitre .................................................................................................... 21

2.1.1.1. ......................................................................................... 21

2.1.1.2. Section de fonctionnement ..................................................................................... 22

2.1.2. ..................................................................................................... 22

2.1.2.1. ......................................................................................... 22

2.1.2.2. Section de fonctionnement ..................................................................................... 22

2.2. LES OPERATIONS NON VENTILABLES .............................................................................................. 23

2.1.3. La définition du chapitre .................................................................................................... 23

2.1.3.1. ......................................................................................... 23

2.1.3.2. Section de fonctionnement ..................................................................................... 24

2.1.4. ..................................................................................................... 26

2.3. LES CHAPITRES DE PREVISIONS SANS REALISATION ....................................................................... 26

2.4. LES LIGNES BUDGETAIRES CODIFIEES 00. ....................................................................................... 27

CHAPITRE 3 CONTENU ET PRESENTATION ................................................................................ 28

1. LE BUDGET PRIMITIF .................................................................................................... 28

1.1. LES DEPENSES ET LES RECETTES..................................................................................................... 28

1.1.1. ................................................................................................ 28

1.1.1.1. Équipement ............................................................................................................. 29

1.1.1.2. Opérations financières ........................................................................................... 29

1.1.1.3. Opérations pour compte de tiers ............................................................................ 29

1.1.2. La section de fonctionnement ............................................................................................ 29

1.1.3. Les transferts entre les deux sections ................................................................................ 30

1.2. LA PRESENTATION DES DOCUMENTS BUDGETAIRES ....................................................................... 32

1.2.1. La première partie du budget : informations générales .................................................. 33

1.2.2. La deuxième partie du budget : présentation générale ................................................... 34

1.2.2.1. du budget ................................................................ 35

1.2.2.2. Les informations sur la pluriannualité .................................................................. 35

1.2.2.3. Récapitulation par groupe fonctionnel (vote par fonction) .................................. 35

1.2.2.4. ............................................................................. 35

1.2.3. La troisième partie du budget : le vote du budget ........................................................... 36

1.2.3.1. Les budgets votés par fonction ............................................................................... 37

1.2.3.2. Les budgets votés par nature .................................................................................. 38

1.2.4. La quatrième partie du budget : les annexes.................................................................... 39

2. LES DECISIONS MODIFICATIVES ................................................................................ 41

3. LE BUDGET SUPPLEMENTAIRE ................................................................................... 41

TITRE 2 - RE .......................................................................................... 42

CHAPITRE 1 LA DÉTERMTION DU RÉSULTAT ............................. 43

1. LE RÉSULTAT (SECTION DE FONCTIONNEMENT) ................................................. 43

2. EMENT) .................................. 44

3. LES RESTES À RÉALISER ............................................................................................... 45

4. ULTAT .................................................................................. 45

5. EXEMPLES 46

6. LE CAS PARTICULIER DE LA REPRISE ANTICIPEE DES RESULTATS. .............. 48

TITRE 3 LA TENUE DES COMPTABILITES ..................................................................................... 50

CHAPITRE 1 LA COMPTAEUR ........................................................... 51

1. PRINCIPES 51

2. LA COMPTABILITÉ DES DÉPENSES ENGAGÉES ..................................................... 51

2.1. PRESENTATION GENERALE ............................................................................................................. 51

2.2. LES NOTIONS RELATIVES A LENGAGEMENT .................................................................................. 51

2.2.1. Engagement juridique et comptable ................................................................................. 51

2.2.2. Engagements ponctuels et provisionnels ........................................................................... 52

2.2.3. Engagement anticipé........................................................................................................... 52

2.2.4. Engagement spécifique et engagement global .................................................................. 52

2.2.5. Les cas particuliers ............................................................................................................. 53

2.2.5.1. Les engagements et mandatements dans le cadre des AP/CP et AE/CP .............. 53

2.2.5.2. Les engagements relatifs aux subventions versées ................................................ 53

2.3. TENUE DE LA COMPTABILITE DES DEPENSES ENGAGEES ................................................................ 54

2.3.1. ......................................................... 54

2.3.2. Déroulement ...................................................................... 54

2.3.2.1.

programme .............................................................................................................. 54

2.3.2.2. Constatation du service fait .................................................................................... 56

2.3.2.3. Mandatements ......................................................................................................... 56

2.3.2.4. Arrêt des inscriptions .............................................................................................. 56

2.3.2.5. Rattachement des charges ...................................................................................... 56

2.3.2.6. ........................................................... 57

2.3.2.7. Production de l'état des dépenses engagées non mandatées en cours

d'exercice ................................................................................................................ 57

3. COMPTABILISATION DES ÉMISSIONS DE MANDATS ET DE TITRES

DE RECETTES 58

3.1. COMPTABILISATION DES MANDATS ................................................................................................ 58

3.2. COMPTABILISATION DES TITRES DE RECETTES ............................................................................... 58

4. COMPTABILITÉ DES REC CTATION

SPÉCIALE 58

5. CONFECTION DES ETATS ERCICE ................................. 59

5.1. ETAT DES TRAVAUX DINVESTISSEMENT EFFECTUES EN REGIE ..................................................... 59

5.2. ETATS DES PRODUITS RATTACHES ET DES CHARGES RATTACHEES. ............................................... 60

5.2.1. Etat des charges rattachées. ............................................................................................... 60

5.2.2. Etat des produits rattachés. ............................................................................................... 60

6. ÉTABLISSEMENT DU COMPTE ADMINISTRATIF .................................................... 60

6.1. PRESENTATION MATERIELLE .......................................................................................................... 60

6.1.1.

6.1.1.1. Budget voté par nature ........................................................................................... 61

6.1.1.2. Budget voté par fonction ........................................................................................ 62

6.1.2. La présentation croisée nature-fonction ........................................................................... 62

6.1.3. Les Etats annexes et les informations générales ............................................................... 62

6.1.4. La situation des autorisations de programmes et des autorisations

d'engagement. ...................................................................................................................... 62

6.2. LES RESTES A REALISER .................................................................................................................. 63

6.2.1. ................................................................................................ 63

6.2.2. En section de fonctionnement ............................................................................................ 64

7. LE VOTE DU COMPTE ADMINISTRATIF .................................................................... 64

7.1. LA PRODUCTION ET LE VOTE DU COMPTE DE GESTION ................................................................... 64

7.2. LE VOTE DU COMPTE ADMINISTRATIF ............................................................................................ 64

7.3. LE REJET DU COMPTE ADMINISTRATIF ............................................................................................ 65

7.4. LE COMPTE ADMINISTRATIF : EQUILIBRE ET SINCERITE ................................................................. 65

7.4.1. -14) ................................... 65

7.4.2. Le contrôle de la sincérité du compte administratif ........................................................ 66

TITRE 4 LA NOMENCLATURE FONCTIONNELLE .................................................................... 67

CHAPITRE 1 LES PRINCIPES GENERAUX ...................................................................................... 68

1. .................................................. 68

2.

FONCTIONNELLE 68

3. PRÉSENTATION DE LA NOMENCLATURE FONCTIONNELLE .............................. 68

3.1. PRINCIPES GENERAUX ..................................................................................................................... 68

3.2. CRITERES DE CLASSEMENT ............................................................................................................. 69

CHAPITRE 2 LES COMMENTAIRES DE LA CODIFICATION FONCTIONNELLE ................. 71

1. FONCTION 0 SERVICES GÉNÉRAUX ........................................................................ 71

Sous-fonction 01 Opérations non ventilables ...................................................................................... 71

Sous-fonction 02 Administration générale .......................................................................................... 71

Rubrique 020 Administration générale de la collectivité ............................................................. 71

Rubrique 021 Personnel non ventilé ............................................................................................ 72

Rubrique 022 Information, communication, publicité ................................................................. 72

Rubrique 023 Fêtes et cérémonies ............................................................................................... 72

Rubrique 024 Aide aux associations ............................................................................................ 72

Rubrique 025 Cimetières et pompes funèbres.............................................................................. 72

Rubrique 026 .......................................................................... 72

Rubrique 028 Autres moyens généraux ....................................................................................... 73

Sous-fonction 03 conseils .................................................................................................................... 73

Rubrique 031 Assemblée délibérante ........................................................................................... 73

y compris les indemnités des élus. ........................................................................................ 73

Rubrique 032 Conseil économique et social régional ou Conseil de développement .................. 73

Rubrique 033 ................................. 73 Rubrique 034 Conseil économique, social, environnemental, de la culture et de

............................................................................................................................ 73

Sous-rubrique 0341 : Section économique, sociale et environnementale ............................. 73

Sous-rubrique 0342 .............................. 73

Rubrique 035 Conseil de territoire ............................................................................................... 73

Rubrique 038 Autres instances..................................................................................................... 73

Sous- Fonction 04 COOPERATION DECENTRALISEE ET ACTIONS INTERREGIONALES, EUROPEENNES ET INTERNATIONALES ......................................... 73

Rubrique 041 Actions relevant de la subvention globale ............................................................. 74

Rubrique 042 Actions interrégionales .......................................................................................... 74

Rubrique 043 Actions européennes ............................................................................................. 74

Rubrique 044 Aide publique au développement .......................................................................... 74

Rubrique 048 Autres actions ........................................................................................................ 74

2. FONCTION 0-5 gestion des fonds européens ................................................................. 74

Rubrique 051 FSE ........................................................................................................................ 74

Rubrique 052 FEDER .................................................................................................................. 74

Rubrique 058 Autres .................................................................................................................... 74

Sous-rubrique 0580 : FEADER ............................................................................................ 74

Sous-rubrique 0581 : FEAMP .............................................................................................. 74

3. FONCTION 1 sécurité ...................................................................................................... 74

Sous-fonction 10 Services communs .................................................................................................. 74

Sous-fonction 11 POLICE, SECURITE, JUSTICE ............................................................................ 74

Sous-fonction 12 INCENDIE ET SECOURS ..................................................................................... 75

Sous-fonction 13 HYGIENE ET SALUBRITE PUBLIQUE ............................................................. 75

Sous-fonction 18 AUTRES INTERVENTIONS DE PROTECTION DES PERSONNES

ET DES BIENS .............................................................................................................................. 75

4. FONCTION 2 ENSEIGNEMENT, FORMATION PROFESSIONNELLE ET

apprentissage 75

Sous-fonction 20 Services communs .................................................................................................. 76

Sous-fonction 21 Enseignement du premier degré .............................................................................. 76

Rubrique 211 Écoles maternelles ................................................................................................. 76

Rubrique 212 Écoles primaires .................................................................................................... 77

Rubrique 213 Classes regroupées ................................................................................................ 77

Sous-fonction 22 Enseignement du second degré ............................................................................... 77

Rubrique 221 Collèges ................................................................................................................. 77

Rubrique 222 Lycées publics ....................................................................................................... 77

Rubrique 223 Lycées privés ......................................................................................................... 77

Sous-fonction 23 Enseignement supérieur .......................................................................................... 78

Sous- fonction 24 cités scolaires ......................................................................................................... 78

Sous-Fonction 25 Formation Professionnelle ..................................................................................... 78

Rubrique 251 ........... 78

Rubrique 252 ................... 78

Rubrique 253 ................................. 79

Rubrique 254 Formation des actifs occupés ................................................................................ 79

Rubrique 255 Rémunération des stagiaires .................................................................................. 79

Rubrique 256 Autres .................................................................................................................... 79

Sous-Fonction 26 Apprentissage ......................................................................................................... 79

Sous-Fonction 27 Formation sanitaire et sociale ................................................................................ 79

Sous-fonction 28 Autres services périscolaires et annexes ................................................................. 79

Rubrique 281 Hébergement et restauration scolaires ................................................................... 79

Rubrique 282 Sport scolaire ......................................................................................................... 80

Rubrique 283 Médecine scolaire .................................................................................................. 80

Rubrique 284 Classes de découverte ............................................................................................ 80

Rubrique 288 .......................................................... 80

Sous-fonction 29 Sécurité ................................................................................................................... 80

5. FONCTION 3 CULTURE, vie sociale, jeunesse, SPORTS ET LOISIRS ...................... 80

Sous-fonction 30 Services communs .................................................................................................. 80

Sous-fonction 31 Culture .................................................................................................................... 80

Rubrique 311 Activités artistiques, actions et manifestations culturelles .................................... 81

Rubrique 312 Patrimoine ............................................................................................................. 81

Rubrique 313 Bibliothèques, médiathèques ................................................................................. 81

Rubrique 314 Musées ................................................................................................................... 82

Rubrique 315 ................................................................................................ 82

Rubrique 316 Théâtres et spectacles vivants................................................................................ 82

Rubrique 317 Cinémas et autres salles de spectacles ................................................................... 82

Rubrique 318 Archéologie préventive ......................................................................................... 82

Sous- fonction 32 Sports (autres que scolaires) .................................................................................. 82

Rubrique 321 Salles de sport, gymnases ...................................................................................... 82

Rubrique 322 Stades .................................................................................................................... 83

Rubrique 323 Piscines .................................................................................................................. 83

Rubrique 324 Centres de formation sportifs ................................................................................ 83

Rubrique 325 Autres équipements sportifs ou de loisirs .............................................................. 83

Rubrique 326 Manifestations sportives ........................................................................................ 83

Sous-fonction 33 Jeunesse (Action socio- Loisirs ...................................................... 83

Rubrique 331 Centres de loisirs ................................................................................................... 83

Rubrique 332 Colonies de vacances ............................................................................................ 83

Rubrique 338 Autres activités pour les jeunes ............................................................................. 83

Sous-fonction 34 vie sociale et citoyenne ........................................................................................... 84

Rubrique 341 Égalité femmes et hommes.................................................................................... 84

Rubrique 348 Autres .................................................................................................................... 84

Sous-fonction 39 sécurité .................................................................................................................... 84

6. FONCTION 4 santé et action sociale (HORS APA, RSA ET

REGULARISATIONS RMI) 84

Sous fonction 41 Santé ........................................................................................................................ 84

Rubrique 410 Services communs ................................................................................................. 84

Rubrique 411 PMI et planification familiale................................................................................ 84

Rubrique 412 Prévention et éducation pour la santé .................................................................... 84

Rubrique 413 Sécurité alimentaire ............................................................................................... 85

Rubrique 414 Dispensaires et autres établissements sanitaires .................................................... 85

Rubrique 418 Autres actions ........................................................................................................ 85

Sous- fonction 42 Action sociale ........................................................................................................ 85

Rubrique 420 Services communs ................................................................................................. 85

Rubrique 421 Famille et enfance ................................................................................................. 85

Sous-rubrique 4211 : Actions en faveur de la maternité ................................................................. 86

Sous-rubrique 4212 : Aides à la famille .......................................................................................... 86

Sous-rubrique 4213 ............................................................................ 86

Sous-rubrique 4214 : Adolescence .................................................................................................. 86

Rubrique 422 Petite enfance ........................................................................................................ 86

Sous-rubrique 4221 : Crèches et garderies ........................................................................... 86

Sous-rubrique 4222 : Multi accueil ...................................................................................... 86

Sous-rubrique 4228 : Autres actions en faveur de la petite enfance ..................................... 86

Rubrique 423 Personnes âgées ..................................................................................................... 86

Sous-rubrique 4231 : Forfait autonomie ......................................................................................... 87

Sous-rubrique 4232 : Autres actions de prévention ........................................................................ 87

Sous-rubrique 4238 : Autres actions en faveur des personnes âgées .............................................. 87

Rubrique 424 Personnes en difficulté .......................................................................................... 87

Rubrique 425 Personnes handicapées .......................................................................................... 87

Rubrique 428 Autres interventions sociales ................................................................................. 88

7. FONCTION 4-3 APA ....................................................................................................... 88

Rubrique 430 Services communs ................................................................................................. 88

Rubrique 431 APA à domicile ..................................................................................................... 88

Rubrique 432 APA versée aux bénéficiaires en établissement .................................................... 88

Rubrique 433 ................................................................................ 88

8. FONCTION 4-4 RSA Régularisations de RMI ............................................................ 89

Rubrique 441 Insertion sociale..................................................................................................... 89

Rubrique 442 Santé ...................................................................................................................... 89

Rubrique 443 Logement ............................................................................................................... 89

Rubrique 444 Insertion professionnelle ....................................................................................... 89

Rubrique 445 Évaluation des dépenses engagées ........................................................................ 89

Rubrique 446 Dépenses de structure ............................................................................................ 89

Rubrique 447 RSA allocations ..................................................................................................... 90

Rubrique 448 Autres dépenses au titre du RSA ........................................................................... 90

9. FONCTION 5 Aménagement des territoires et habitat ................................................... 90

Sous-fonction 50 Services communs .................................................................................................. 90

Sous fonction 51 Aménagement et services urbains ........................................................................... 90

Rubrique 510 Services communs ................................................................................................. 90

Rubrique 511 Espaces verts urbains ............................................................................................ 90

Rubrique 512 Éclairage public ..................................................................................................... 90

Rubrique 513 Art public .............................................................................................................. 90

Rubrique 514 Électrification ........................................................................................................ 90

Rubrique 515 ................................................................................... 90

Rubrique 518 .................................................................. 91

Sous-fonction 52 Politique de la ville ................................................................................................. 91

Sous-fonction 53 Agglomérations et villes moyennes ........................................................................ 91

Sous-fonction 54 Espace rural et autres espaces de développement ................................................... 91

Sous- fonction 55 Habitat (logement) ................................................................................................. 91

Rubrique 551 Parc privé de la collectivité ................................................................................... 91

Rubrique 552 Aide au secteur locatif ........................................................................................... 91

Rubrique 553 .......................................................................... 91 Rubrique 554 ........................................................................ 91

Rubrique 555 Logement social .................................................................................................... 91

Sous-fonction 56 Actions en faveur du littoral ................................................................................... 91

Sous-fonction 57 .......................................... 91

Sous-fonction 58 Autres actions ......................................................................................................... 91

Rubrique 581 Réserves foncières ................................................................................................. 91

Rubrique 588 ............................................................................. 91

SOUS-FONCTION 59 SECURITE .................................................................................................... 91

10. FONCTION 6 action économique ................................................................................... 91

Sous-fonction 60 Services communs. ................................................................................................. 91

Sous-fonction 61 Interventions économiques transversales. ................................................................ 91

Sous-fonction 62 ....................................... 92

Sous-fonction 63 Actions sectorielles ................................................................................................. 92

Rubrique 631 Agriculture, pêche et agroalimentaire ................................................................... 92

Sous-rubrique 6311 : Laboratoire ......................................................................................... 92

Sous-rubriques 6312 : Autres ............................................................................................... 92

Rubrique 632 Industrie, commerce et artisanat ............................................................................ 92

Rubrique 633 Développement touristique.................................................................................... 93

Sous-fonction 64 rayonnement et attractivité du territoire .................................................................. 93

Sous-fonction 65 insertion économique et économie sociale et solidaire ........................................... 93

Sous-fonction 66 Maintien et développement des services publics .................................................... 93

Sous-fonction 67 recherche et innovation ........................................................................................... 93

Sous-fonction 68 Autres actions ......................................................................................................... 93

11. FONCTION 7 Environnement ......................................................................................... 93

Sous-fonction 70 Services communs .................................................................................................. 94

Sous-fonction 71 Actions transversales .............................................................................................. 94

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