[PDF] SÉCURITÉ SOCIALE 27?/01?/1987 Exonération

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SÉCURITÉ SOCIALE

Projet de loi de financement

de la Sécurité sociale - ʆʂɼʉʉ www.securite-sociale.fr

ANNEXE 5

Présentation des mesures d'exonération de cotisations et contributions et de leur compensation

ANNEXE 5

PRÉSENTATION DES

MESURES

S

DE COTISATIONS ET

CONTRIBUTIONS ET

DE LEUR

COMPENSATION

PLFSS 2022

PLFSS 2022 - Annexe 5 3

SOMMAIRE

PLFSS 2022 - Annexe 5

INTRODUCTION ...................................................................................................................................... 7

PARTIE 1 : PRÉSENTATION GÉNÉRALE .......................................................................................... 15

I - Principes généraux ............................................................................................................................................... 16

................................................................................................................................... 16

2° Les principes régissant la compensation des pertes de recettes liées aux dispositifs dérogatoires............................... 20

........................................................... 26 II - ................................................................ 28

1° Les exonérations sociales ............................................................................................................................................. 28

................................................................................................................................. 35

................................................................................ 42

III - Recensement des dispositifs ............................................................................................................................. 44

1° Principes de numérotation et de classification ............................................................................................................... 44

2° Adaptations à venir des dispositifs répertoriés dans la présente annexe ...................................................................... 44

IV - Tableaux annexés ............................................................................................................................................... 45

PARTIE 2 : PRÉSENTATION DES EXONÉRATIONS ET EXEMPTIONS PORTANT SUR LES

......................................................................................................................... 53

1. Dispositions générales relatives aux modalités de calcul des cotisations ..................................................... 54

Fiche n°1. Réduction générale des cotisations et contributions sociales à la charge des employeurs ............................... 54

..................................................................................................................................................... 61

..................................................................................................................................................... 63

........... 65 ............................ 68

Fiche n°6. Déduction forfaitaire de 1,50

entreprises de moins de 20 salariés .................................................................................................................................. 70

Fiche n°7. Réduction des cotisations salariales sur les rémunérations dues au titre des heures supplémentaires et

complémentaires ............................................................................................................................................................... 72

................... 74 ................................................................ 76

2. Alternance, stages et volontariat ......................................................................................................................... 83

................................................................................................................................ 83

Fiche n°11. Stagiaires en milieu professionnel .................................................................................................................. 87

Fiche n°12. Volontaires dans les armées .......................................................................................................................... 90

Fiche n°13. Sapeurs-pompiers volontaires ........................................................................................................................ 91

............................................................................................................................. 94

3. Territoires et publics en difficulté ........................................................................................................................ 96

3.1. Exonérations territoriales ........................................................................................................................................ 96

............................................................................ 96

.......................................................................................................... 100

Fiche n°17. Zones de restructuration de la défense (ZRD) .............................................................................................. 103

Fiche n°18. Exonération partielle de cotisation vieillesse de base pour les médecins retraités exerçant en zone de

montagne ........................................................................................................................................................................ 106

-mer .................................................................................................................... 107

Fiche n°19. Réduction de cotisations pour les entreprises implantées en outre-mer (LODEOM) .................................... 107

Fiche n°20. Réduction de cotisations pour les entreprises implantées en outre-mer (LOPOM) ....................................... 115

Fiche n°21. Réduction générale des cotisations patronales applicable à Mayotte ........................................................... 119

SOMMAIRE

4 PLFSS 2022 - Annexe 5

Fiche n°22. Réductions spécifiques des cotisations des travailleurs indépendants établis outre-mer .............................. 122

Fiche n°23. Réductions spécifiques des cotisations des travailleurs indépendants à Mayotte ......................................... 126

Fiche n°24. Déduction forfaitaire pour les particuliers employeurs en outre-mer ............................................................. 129

3.3. Dispositifs ciblant des publics vulnérables .......................................................................................................... 131

............................... 131

Fiche n°26. Structures de réinsertion socio-professionnelle ............................................................................................ 135

..................................................................................................................... 137

Fiche n°28. Dispense de cotisations minimales en faveur des travailleurs indépendants titulaires de minima sociaux ou

exerçant des activités saisonnières ................................................................................................................................. 140

4. Entreprenariat et innovation ............................................................................................................................... 141

Fiche n°29. Jeunes entreprises innovantes et jeunes entreprises universitaires ............................................................. 141

Fiche n°30. Aide à la création et à la reprise d ................................................................................... 145

5. Services à la personne ........................................................................................................................................ 149

Fiche n°31. Déduction forfaitaire pour les particuliers employeurs................................................................................... 149

Fiche n°32. Aide à domicile employée par un particulier fragile (emploi direct ou mandataire) ........................................ 151

Fiche n°33. Aide à domicil

........................................................................................................................................................................................ 155

Fiche n°34. Accueillants familiaux ................................................................................................................................... 160

Fiche n°35. Personnes employées au pair et stagiaires aides-familiaux étrangers .......................................................... 163

6. Secteur agricole ................................................................................................................................................... 165

loi de travailleurs occasionnels agricoles .................................................................. 165

Fiche n°37. Exonération en faveur des jeunes ............................................ 168

Fiche n°38. Exploitants agricoles (1) : déduction du revenu implicite du capital fon ................... 170

Fiche n°39. Exploitants agricoles (2) : déduction pour épargne de précaution ................................................................. 172

7. Secteur culturel, sportif et autres ....................................................................................................................... 174

Fiche n°40. Vendeurs colporteurs de presse et porteurs de presse ................................................................................. 174

Fiche n°41. Correspondants locaux de presse ................................................................................................................ 177

Fiche n°42. Ab .......................................................... 179

Fiche n°43. Artistes du spectacle et mannequins ............................................................................................................ 183

contribution diffuseurs ») ...... 187

Fiche n°45. Arbitres et juges sportifs ............................................................................................................................... 190

Fiche n°46. Sportifs, entraîneurs professionnels et sportifs de haut niveau ..................................................................... 192

Fiche n°47. Voyageurs, représentants et placiers (VRP) à cartes multiples .................................................................... 195

Fiche n°48. Réduction de taux en faveur des professions médicales exerçant à temps partiel ....................................... 196

Fiche n°49. Financement de la protection sociale des artistes-auteurs ........................................................................... 198

-auteurs ....................................... 200

8. Dispositifs multi-sectoriels (BTP, nettoyage, aviation marchande, médias) et salariés des régimes spéciaux

................................................................................................................................................................................... 202

Fiche n°51. Déduction forfaitaire spécifique ..................................................................................................................... 202

Fiche n°52. Assiettes forfaitaires ..................................................................................................................................... 211

Fiche n°53. Prime exce ............... 220

Fiche n°54. Réduction des cotisations et contributions sociales des employeurs, des travailleurs indépendants et des

artistes-auteurs particulièrement affectés par la crise sanitaire........................................................................................ 223

Fiche n°55. Marins : exonération de cotisations patronales ............................................................................................. 230

Fiche n°56. Fonctionnaires : rémunérations accessoires liées à la participation à des activités de formation ou de

................................................................................................................ 235

Fiche n°57. Ministres du culte et membres de congrégations religieuses affiliés à la CAVIMAC. .................................... 238

9. Participation financière et actionnariat salarié .................................................................................................. 240

....................................................... 240 ...................... 243 ................................................... 246

Fiche n°61. Stock-options ................................................................................................................................................ 249

...................................................................................................................... 251

Fiche n°63. " Carried interests » ..................................................................................................................................... 255

10. Accessoires de rémunérations versés aux salariés ....................................................................................... 257

Fiche n°64. Titres restaurant ........................................................................................................................................... 257

Fiche n°65. Chèque-repas du bénévole et titre-repas du volontaire ................................................................................ 261

Fiche n°66. Chèques vacances ....................................................................................................................................... 263

Fiche n°67. Avantages accordés par les comités sociaux et économiques ou les employeurs dans le cadre des activités

sociales et culturelles....................................................................................................................................................... 266

CESU

préfinancé ........................................................................................................................................................................ 272

Fiche n°69. Dispositifs pour le transport domicile-travail .................................................................................................. 274

Fiche n°70. Avantages tarifaires accordés par les entreprises à leurs salariés ................................................................ 278

SOMMAIRE

PLFSS 2022 - Annexe 5 5

Fiche n°71. Rémunérations versées par un tiers ............................................................................................................. 280

11. Prévoyance et retraite ....................................................................................................................................... 282

Fiche n°72. Garanties de prévoyance complémentaire et de retraite supplémentaire ..................................................... 282

........................................................................................................................................................................................ 286

Fiche n°74. Retraites à prestations définies (" retraites chapeau ») ................................................................................ 289

12. Fin du contrat de travail et du mandat social ................................................................................................. 294

Fiche n°75. Indemnités de rupture du contrat de travail ou du mandat social .................................................................. 294

Fiche n°76. Contrats de sécurisation professionnelle ...................................................................................................... 299

Fich ......................................................................................................... 301

303

Fiche n°78. Élus locaux ................................................................................................................................................... 303

Fiche n°79. Membres du conseil économique, social et environnemental (CESE) .......................................................... 306

Fiche n°80. Personnes résidant en France et travaillant en Suisse ou titulaires de pension ou de rente suisses ............ 308

.......... 311

Fiche n°82. Dispense d .................. 314

14. Dispositifs résiduels portant encore des effets au-delà du 31 décembre 2019 ........................................... 316

I - Travailleurs indépendants en zones franches urbaines (ZFU) ou en zones de redynamisation urbaine (ZRU) ........... 316

II - Zones franches urbaines (ZFU) .................................................................................................................................. 318

III - Contrats aidés en outre-mer ...................................................................................................................................... 322

IV - ............................................................................................... 324

15. Dispositifs clos au 31 décembre 2020 ............................................................................................................. 328

PARTIE 3 : PRÉSENTATION DES EXONÉRATIONS ET EXEMPTIONS PORTANT SUR LES

REVENUS DE SUBSTITUTION OU DE REMPLACEMENT .............................................................. 329

16. Revenus de substitution ou de remplacement ............................................................................................... 330

Fiche n°83. Taux de CSG sur les revenus de substitution ou de remplacement : Indemnités journalières, retraite, invalidité

et chômage ...................................................................................................................................................................... 330

................. 336 nt optionnel de libre ........................................................... 337 PARTIE 4 : DISPOSITIFS AFFECTANT LES REVENUS DU CAPITAL ET DES JEUX ET IMPÔTS

AFFECTÉS À LA SÉCURITÉ SOCIALE ............................................................................................ 341

17. Revenus du capital ............................................................................................................................................ 342

Fiche n°86. Revenus fonciers - dispositifs de déduction .................................................................................................. 342

Fiche n°87. Plus-values immobilières abattements et exonérations ............................................................................. 343

Fiche n°88. Livrets réglementés exonération de prélèvements sociaux ........................................................................ 344

Fiche n°89. Revenus du capital autres dispositifs ......................................................................................................... 348

Fiche n°90.

....................................................................................................... 349

18. Taxe sur les salaires ......................................................................................................................................... 350

............................................................................................. 350

Fiche n°92. Taxe sur les salaires taux spécifiques applicables dans les DOM ............................................................. 352

ur les salaires au profit des organismes à but non lucratif ................. 354

19. Contribution sociale de solidarité des sociétés ............................................................................................. 356

Fiche n°94. Taux plafonnés de contribution sociale de solidarité des sociétés (C3S) concernant certains secteurs

.......................................................................................................................................................................... 356

acceptations prov .................................................... 358

Fiche n°96. Exonération de contribution sociale de solidarité des sociétés (C3S) pour les coopératives ........................ 360

Fiche n°97. Abattement de contribution sociale de solidarité des sociétés (C3S) ............................................................ 362

20. Autres impôts affectés à la sécurité sociale ................................................................................................... 364

Fiche n°98. Taux réduits de taxe de solidarité additionnelle ............................................................................................ 364

Fiche n°99. Exonération et abattement de contribution sur les dépenses de promotion des médicaments et des dispositifs

médicaux ......................................................................................................................................................................... 365

Fiche n°100. Médicaments génériques et contributions pharmaceutiques ...................................................................... 367

Fiche n°101. Médicaments orphelins et contributions pharmaceutiques .......................................................................... 369

SOMMAIRE

6 PLFSS 2022 - Annexe 5

pécialités pharmaceutiques de la contribution relative à la vente en

gros ................................................................................................................................................................................. 372

PLFSS 2022 - Annexe 5 7

INTRODUCTION

isations ou contributions sociales sont communément dénommées " niches sociales ».

Ces dispositifs dérogatoires correspondent à une réduction du niveau des prélèvements sociaux accordée

ion de droits sociaux contributifs, etc.). Ils constituent pour le certain nombre de

spécificités attachées historiquement aux recettes servant au financement du système de protection sociale

français :

Les recettes de la sécurité sociale

s ; proportionnelles ;

Parmi elles, un type de prélèvement,

majoritaire ; Enfin, à la différence de celles de à chaque couverture sociale universelle. nération dans un cadre global unique est relativement récente. depuis 2006 de la présente annexe 5, qui recense de manière exhaustive les dispositifs dérogatoires relatifs aux cotisations et contributions sociales tivité du secteur privé, qui constituent la part la plus élevée des ressources de la sécurité sociale.

Ces dispositifs se présentent, pour la plupart, sous la forme exonérations -à-dire la

réduction totale ou partielle des montants dus, abattement, ou exemptions, totales ou partielles, de l sur laquelle les prélèvements sont dus.

Paradoxalement, formes les plus récentes

avant même la création du

régime général de sécurité sociale progressivement depuis 2005. Depuis 2009, la

présente annexe est complétée des éléments prélèvements

assis sur les autres types de revenus (revenus de remplacement, revenus du capital, etc.), afin de parvenir à

un recensement exhaustif des dérogations et modulations de prélèvements sociaux, similaire à celui existant

pour les dépenses fiscales.

exemption de certaines taxes finançant la sécurité sociale (C3S, TSA, taxes pharmaceutiques notamment).

est recensée chaque année une liste exhaustive des dispositifs portant spécifiquement sur la contribution sociale généralisée.

progressivement précisés et complétés de manière systématique sur chacun des dispositifs.

simultanément dans cette annexe 5 dérogatoires aux

prélèvements sociaux est rappelée de manière convergente et constante par le Parlement, le Gouvernement,

la Cour des comptes1 et le Haut conseil du financement de la protection sociale2. Initiée par la loi organique

relative aux lois de financement de la sécurité sociale de 2005, cette démarche dans le cadre

des lois de programmation pluriannuelles des finances publiques qui prévoient les dispositions visant à

mmation des finances publiques (LPFP) pour les années 2012 à 2017 avait ainsi

1 :

www.ccomptes.fr

2 HCFIPS. Rapport d'étape sur la diversification et la clarification du financement des régimes de protection sociale, juin 2013. Rapport

: http://www.securite-sociale.fr

INTRODUCTION

8 PLFSS 2022 - Annexe 5

fiscales et des niches sociales3.

Plus récemment, la loi n°2014-1653 du 29 décembre 2014 de programmation des finances publiques

pour les années 2014 à 2019 (articles 21 et 23) te période associée, en cas de décision de les pérenniser, à une obligation de justification.

En application de cette disposition,

générale des finances (IGF) ont conjointement mené en juin 2015 la première revue générale de

dépenses sur les exonérations et exemptions de charges sociales spécifiques. Cette revue, menée

sociale (ACOSS), a permis une nette amélioration de la connaissance financière et des effets économiques

de ces dispositifs. Cette revue de dépenses a également formalisé des recommandations pour enrichir la

présente annexe. Cette dernière reprend donc certains éléments du référentiel utilisé dans le cadre de ces

travaux pour améliorer la présentation des caractéristiques de chacun des dispositifs. Par ailleurs, les fiches

relatives à chaque dispositif (partie III) ont été complétées pour indiquer les principales conclusions issues

objectifs qui leur sont initialement assignés.

La loi n°2018-32 du 22 janvier 2018 de programmation des finances publiques pour les années 2018

à 2022

En outre, elle ajoute un mécanisme de pilotage du poids des niches sociales dans le total des recettes

des régimes ions de

sécurité sociale affectées aux régimes obligatoires de base ou aux organismes concourant à leur

des organismes concourant à leur financement, et des exonérations de cotisations sociales non compensées

par crédit budgétaire, ne peut excéder 14 pour les niches fiscales, sur le même modèle.

Prises dans leur ensemble, ces exonér

ficatif pour les finances publiques. Celui-ci a

récemment crû de manière conséquente, notamment en raison de la transformation du crédit impôt pour la

renforcement des allègements généraux dégressifs depuis le 1er octobre 2019. Le coût de ces exonérations

et exemptions est estimé de façon globale sur la base du même périmètre que celui retenu dans la même

annexe à la précédente LFSS. Depuis 2016, il est en outre évalué en comptabilité générale (droits constatés)

et non plus en comptabilité budgétaire (caisse).

Par ailleurs, afin de refléter plu

chiffrage a été affinée depuis 2016, de sorte que la perte de cotisations induite par de telles exclusions

estimée en y appliquant, de façon forfaitaire, la somme des taux déplafonnés dans le

champ de la sécurité sociale, mais en prenant en compte les taux effectifs moyens de cotisations qui

, compte tenu de la ventilation des salaires, aux assiettes exemptées si elles étaient

réintégrées à la rémunération. Pour tous les dispositifs pour lesquels cela est pertinent, une comparaison est

de droit commun. Ce point de comparaison est en effet

nominaux de cotisations sociales. En 2021, la méthode de chiffrage a de nouveau été enrichie avec

qui permettent de mieux prendre en compte le Après une chute sans précédent en 2020 liée à l augmenterait fortement en 2021 et de nouveau en 2022 :

3 Rapport de juin 2011, 356 p. En ligne : http://www.economie.gouv.fr/files/rapport-comite-evaluation-depenses-fiscales-et-niches-

sociales.pdf

INTRODUCTION

PLFSS 2022 - Annexe 5 9

Sur le champ des régimes obligatoires de base de sécurité sociale et du FSV, le coût total des allègements

généraux, des exonérations ciblées et des exemptio62,8 au titre 20. Pour 202167,6 hors mesures exceptionnelles de soutien aux entreprises mises en place dans le cadre de la crise sanitaire. Cette hausse 8 principalement par la fin des conséquences économiques engendrées par la crise sanitaire. plus fragilisées par la crise sanitaire, la prévision de coût est portée à 71,5

2, du fait de la reprise économique, le coût de ces dispositifs (hors mesures exceptionnelles

devrait repartir à la hausse pour un montant évalué à 72,1 milliards 7 %. -2022 dispose que, chaque année, les niches sociales ne peuvent excéder

14 % des recettes. Ce taux est égal au rapport entre :

- Le montant annuel

contributions de sécurité sociale affectées aux régimes obligatoires de base de sécurité sociale

et aux organismes concourant à leur financement ;

- La somme des recettes des régimes obligatoires de base de sécurité sociale et des organismes

concourant à leur financement et des exonérations de cotisations sociales non compensées.

Ce ratio des niches sociales était de 12,6 e

au paiement. Il à 12,8 % en 2021 et passerait à 13,2 % en 2022.

Ce même ratio est évalué à 13,2 % en 2020, 13,5% en 2021 puis 13,3 % en 2022 après prise en compte du

coût des mesures exceptionnelles décidées dans le cadre de la crise sanitaire.

et aide au paiement mises en place pour les entreprises les plus fragilisées par la crise sanitaire :

Montant des exonérations et ratio des niches fiscales, y compris mesures exceptionnelles

sanitaire :

Les années 2020 et 2021 -19 qui a

. Des régimes dérogatoires ntionnés dans cette annexe. en Md Φ2019202020212022

Allègements généraux52,847,150,854,9

Exonérations ciblées compensées5,85,65,96,1 Exonération ciblées non compensées2,11,92,12,3

Exemptions d'assiette7,68,38,78,9

Total des exonérations68,462,867,672,1

Recettes ROBSS + FSV508,0497,2529,3547,2

Ratio des niches sociales13,4%12,6%12,8%13,2%

en Md Φ2019202020212022

Allègements généraux52,847,150,854,9

Exonérations ciblées compensées5,85,65,96,1

Exonérations exceptionnelles COVID-1,32,20,4

Aide au paiement COVID-1,71,80,0

Exonération ciblées non compensées2,11,92,12,3

Exemptions d'assiette7,68,38,78,9

Total des exonérations68,465,871,572,6

Recettes ROBSS + FSV508,0497,2529,3547,2

Ratio des niches sociales13,4%13,2%13,5%13,3%

INTRODUCTION

10 PLFSS 2022 - Annexe 5

-346 du 27 mars 2020 modifiée portant mesures d'urgence en tivité partielle dues entre le 1er mars 2020 et le 31 décembre 2020 sont assujetties au taux

unique de CSG de 6,2 % alors que pour les autres dispositifs le taux est fonction du revenu fiscal de référence

en les soumettant, dans une certaine limite, au même régime en matière de prélèvements sociaux que

ctivité partielle aux particuliers employeurs.

2/ Par ailleurs, des mesures ont été prises afin d employeurs de verser

à leurs salariés fortement mobilisés durant cette période des primes à des conditions sociales et

fiscales avantageuses. À res catégories.

La loi n°2019-1446 du 24 décembre 2019 de financement de la sécurité sociale pour 2020 avait reconduit la

versées, dans la limite de 1 -385 du 1er avril 2020 a procédé à deux modifications portant sur : - Les conditions de versement en levant la condition d - La date limite de versement, initialement la prime pouvai

La loi n° 2020-935 du 30 juillet 2020 de finances rectificative pour 2020 a de nouveau repoussé la date limite

de versement en la fixant au 31 décembre 2020.

Par ailleurs,

particulièrement mobilisés pendant l'état d'urgence sanitaire par la loi n°2020-473 du 25 avril 2020 de

finances rectificative pour 2020 et une prime spécifique a été mise en place pour les salariés des

établissements de santé et du secteur médico-social par la loi n°2020-935 du 30 juillet 2020 de finances

rectificative pour 2020.

La loi n° 2021-953 du 19 juillet 2021 de finances rectificative pour 2021 a reconduit un dispositexonération

de exceptionnelles versées entre le 1er juin 2021 et le 31 mars 2022 par les employeurs à leurs salariés dont la rémunération est inférieure à 3 SMIC.

1 000 euros porté à 2 000 euros pour les entreprises employant

vre un accord

à mettre en place des actions

-à-dire ceux exerçant les

métiers dans les activités de commerce ou de service qui en raison de la nature de leurs tâches, sont en

-19.

3/ Enfin, des mesures é des

entreprises -935 du 30 juillet 2020 de finances rectificative pour

2020. Il instaure notamment :

- Une exonération des cotisations et contributions patronales entrant dans le champ de la réduction

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