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République algérienne démocratique et populaire -20 du 19 Safar 1416 correspondant au 17 juillet 1995 relative à la Cour des comptes, modifiée et complétée.

AVANT-PROJET DE

LOI PORTANT RÈGLEMENT BUDGÉTAIRE

DE 2

Rapport omptes

La Cour des comptes exerce sa mission consultative des avant-projets de lois de

règlement budgétaire (APLRB) conformément à la Constitution1 et d'autres référents

juridiques subséquents2 dont notamment les dispositions de l'ordonnance n°95-20 du

17 juillet 1995, modifiée et complétée relative à la Cour des comptes qui prévoit dans

son article 18 que :" la Cour des comptes est consultée sur les avant-projets annuels ablit à cet effet, g législative avec le projet de loi y afférent ". De par sa nature, son impact et la synergie collaborative qu'elle nécessite, la pratique de cette attribution administrative de la Cour des comptes, revêt un caractère particulier et enregistre une évolution appréciable, au cours particulièrement, de ces dernières années. En effet des instruments de contrôle sont mis en place : un guide méthodologique relatif critères de contrôles pour chaque exercice budgétaire Le projet de rapport que la Cour des comptes produit porte sur le projet de LRB de --17 du 7 juillet 1984 relative aux lois de finances, modifiée et complétée. Ce document consigne les principales constatations et recommandations issues des investigations entreprises par les chambres nationales et territoriales. territoriales résumant les résultats des contrôles effectués sur un aspect thématique jugé pertinent dans le cadre dudit projet, et tenant compte, des réponses transmises

par les différents ministères et organismes contrôlés, le groupe de synthèse, nommé

par décision du Président de la Cour des comptes et supervisé par le rapporteur général

procède à l'élaboration de ce projet. -projet de LRB accompagné du rapport de présentation et des annexes, transmis par le ministère des finances à la Cour des comptes, une confrontation aux et la validation des données qui y sont mentionnées. Le rapport de la Cour des comptes, adopté par le comité des programmes et des rapports (CPR), est transmis par apporter un

1 Articles 179 et 192 de la loi n°16-01 du 6 mars 2016 portant révision constitutionnelle.

2 Article 76 de la loi n° 84-17 du 07 juillet 1984 relative aux lois de finances, modifiée et complétée et articles 67 à 69 du décret

présidentiel n°95-377 du 20 novembre 1995 fixant le règlement intérieur de la Cour des comptes.

3 PROJET DE LOI PORTANT RÈGLEMENT BUDGÉTAIRE DE -20 du 19 Safar

1416 correspondant au 17 juillet 1995 relative à la Cour des comptes, modifiée et

complétée, et des articles 67 à 69 du décret présidentiel n° 95-377 du 27 Joumada Ethania

1416 correspondant au 20 novembre 1995 fixant le règlement intérieur de la Cour des

le 5 Rabie Ethani 1441 correspondant au 22 décembre 2019 par le Comité des Programmes et des Rapports, présidé par Monsieur Abdelkader BENMAROUF, Président de la Cour des comptes. Étaient présents, les membres du Comité suivants : Messieurs : Mohamed Fouad NACIR, Vice-Président ; Smaïl BELKACEM NACER, Censeur général ; Mohamed

A, Ali RAHAL, Mohamed KHOURI, Amokrane

NEGAB, Rachid REBIAI, Salah KHEDDAR, Mohamed HANAFI, Hocine SEDDIKI, Omar DEBBAKH, Mohamed KHEDDAR, Hocine BOULAHDID, Mohamed Saïd CHILLA, Abdessamed BECHKI, Présidents de chambres et Bachir MOULOUEL, Belaid OUSTANI et Ikhlef YESSAD ; Rapporteurs généraux. Etait présent, Monsieur Mohamed Salim BENAMMAR, Secrétaire général 4

Table des matières

-PROJET DE LOI PORTANT

REGLEMENT BUDGETAIRE .................................................................................... 3

Table des matières ................................................................................................................................................ 4

PREAMBULE ...................................................................................................................................................... 6

INTRODUCTION ................................................................................................................................................ 7

........................... 10

1. Les facteurs expliquant les résultats budgétaires ............................................................................................ 10

2. Le calcul du découvert global du Trésor ....................................................................................................... 14

CHAPITRE II : LES RECETTES BUDGETAIRES ................................................................................... 15

1. Les prévisions ................................................................................................................................................ 15

1.1. Les recettes fiscales .................................................................................................................................... 16

1.2. Les recettes ordinaires ................................................................................................................................ 17

1.3. Les autres recettes ....................................................................................................................................... 17

1.4. La fiscalité pétrolière (Part du budget général de l'Etat) ............................................................................. 18

sions et leur comparaison par rapport aux réalisations .................... 18

1.5.1. La taxe sur la valeur ajoutée/intérieur ...................................................................................................... 18

1.5.. La taxe sur la valeur ajoutée/importation ................................................................................................. 19

1.5.3. Les droits de douane ................................................................................................................................ 19

2. Les réalisations .............................................................................................................................................. 21

2.1. Les recettes fiscales .................................................................................................................................... 22

2.1.1. Les produits des impôts directs ................................................................................................................ 22

2.1.2. Les p ......................................................................................... 24

2.1.3. Les p ........................................................................................ 24

2.1.4. Les produits des contributions indirectes ................................................................................................. 26

2.1.5. Le produit des douanes ............................................................................................................................ 26

2.2. Les recettes ordinaires ................................................................................................................................ 27

2.3. Les autres recettes ....................................................................................................................................... 27

2.4. La fiscalité pétrolière (Part du budget de l'Etat) ......................................................................................... 28

2.5. La contribution des ressources ordinaires à la couverture des dépenses de fonctionnement ...................... 29

2.6. La comparaison entre les prévisions et les réalisations ............................................................................... 29

.............................................................. 31

3.1. Le taux de recouvrement d'impôt par voie de rôle et le niveau de recouvrement des amendes

judiciaires ........................................................................................................................................................... 31

3.1.1. Les restes à recouvrer sur les amendes judiciaires ................................................................................... 32

.................................................................................................. 33

........................................................................................................... 35

3.2.1. Les dépenses de fonctionnement ............................................................................................................. 36

3.2.2. Les recettes fiscales réalisées ................................................................................................................... 36

3.2.3. Le c ....................................................................................................... 36

3.3. Le cout des exonérations fiscales ................................................................................................................ 37

.......................................... 37

3.3.2. L'évaluation des exonérations fiscales au niveau de l'administration douanière ..................................... 39

CHAPITRE III : LES DEPENSES BUDGETAIRES .................................................................................. 41

1. Les dépenses de fonctionnement ................................................................................................................... 42

1.1. La revue analytique ..................................................................................................................................... 42

1.1.1. Les dettes publiques et dépenses en atténuation des recettes (Titre I) ....................... 42

1.1.2. Les dotations des pouvoirs publics (Titre II) ........................................................................................... 43

1.1.3. Les dépenses relatives aux moyens de services (Titre III) ....................................................................... 44

1.1.4. Les interventions publiques (Titre IV) ..................................................................................................... 46

1.2.1. L'application des principes budgétaires ................................................................................................... 48

n budgétaire ........................................................................ 50 ........................................... 55

1.3.1. La régularité de la gestion ........................................................................................................................ 55

5

................................................................................................... 61

PLRB, budget de fonctionnement) ..................................................... 66

........................................................................................................................... 69

budgétaires ...................................................................................................... 73

des dépenses d'investissement ........................................................................ 73

2.4. Les cdes plans communaux de développement ....................................................... 81

2.4.1. Les dotations budgétaires et les investissements consacrés à l'aménagement urbain .............................. 81

.............................................................................. 83

CHAPITRE IV : LES COMPTES SPECIAUX DU TRESOR .................................................................... 86

1. La revue analytique ........................................................................................................................................ 86

1.1. Un rappel du cadre légal des comptes spéciaux du Trésor (CST) .............................................................. 86

1.2. Les nouvelles mesures apportées par la loi de finances de 2017 ................................................................. 87

1.2.1. Les comptes ouverts ................................................................................................................................ 87

1.2.2. Les comptes modifiés .............................................................................................................................. 87

1.2.3. Les comptes clôturés ................................................................................................................................ 88

1.2.4. Le respect des dispositions réglementaires relatives à la clôture des comptes ........................................ 88

1.3. La présentation des comptes spéciaux du trésor ......................................................................................... 89

1.4. La situation financière des comptes spéciaux du Trésor ............................................................................. 90

.................................................................................................... 90

2.1. ..................................................... 90

2.2. Les comptes de commerce .......................................................................................................................... 91

2.3. Les c .................................................................................................. 92

2.3.1. Les recettes divers perçues par les CAS .................................................................................................. 92

2.3.2. Les insuffisances dans la gestion des CAS .............................................................................................. 94

2.. Les c ............................................................................................................................. 100

2.4.1. Les avances légales et réglementaires .................................................................................................... 100

2.4.2. Les avances ordinaires et spéciales ......................................................................................................... 100

2.. Les comptes de prêts ................................................................................................................................. 100

2.5.1. Les p ................................................................................................................................ 101

2.5.2. Les prêts accordés au secteur économique ............................................................................................. 101

2.5.3. Les prêts divers ....................................................................................................................................... 10

2.5.4. Les prêts aux gouvernements étrangers ................................................................................................. 102

CHAPITRE V : LES OPERATIONS DE TRESORERIE ET DE CENTRALISATION ...................... 103 .................................................................... 103

1.1. Le résultat du budget général de ..................................................................................................... 103

................................................................................................ 104

2. Le financement des opérations du Trésor .................................................................................................... 104

2.1. Les disponibilités ...................................................................................................................................... 10

2.2. Les traites et valeurs réalisables ................................................................................................................ 105

2.3. La Trésorerie des tiers (correspondants du Trésor) .................................................................................. 105

2.4. Les opérations diverses ............................................................................................................................. 106

2.5. Les opérations relatives à la dette publique .............................................................................................. 106

CONCLUSION GENERALE ......................................................................................................................... 109

Les recommandations ...................................................................................................................................... 110

Annexe n° 1: Synthèse des recommandations formulées en 2016 / 2017 et le suivi de celles de 2016 ........... 115

6

PREAMBULE

Le rappo-projet de loi portant règlement

7, est destiné à être remis

-20 du 17 juillet 1995, modifiée et complétée.

Ce rapport, élaboré et adopté en application du décret présidentiel n°95-377 du 20 novembre

1995 fixant le règlement intérieur de la Cour des comptes, modifié et complété, consigne les

principaux constats, observations et commentaires Lesquels

constats ont été puisés principalement dans les notes sectorielles établies par les chambres

nationales, à annuellement sur les recettes et les dépenses budgétaires, les charges communes, les comptes

spéciaux du Trésor, les opérations de trésorerie et les budgets des ministères et des organismes

publics sous tutelle. Les observations des chambres territoriales, issues de la synthèse sur la gestion des plans communaux de développement (PCD), à travers leur contribution dans les travaux inscrits nt également été insérées dans ce rapport. Les faits, les constatations et les conclusions auxquelles la Cour des comptes est parvenue, aux objectifs fixés et aux crédits autorisés pour l'exercice à l'examen. aux départements ministériels, suivies de leurs réponses respectives.

Enfin, la Cour des comptes, de par les enseignem

de contribuer, par ses propositions et ses recommandations, à la recherche de correctifs et de réajustements nécessaires pour améliorer la gestion des finances publiques. 7

INTRODUCTION

Le présent rapport a loi

de finances avant-projet de loi de règlement budgétaire (APLRB)

et des documents y annexés, lesquels ont été reçus au greffe de la Cour des comptes le 05

août 2019. Il fait également état des observations et des recommandations les plus

importantes découlant des travaux des chambres nationales et des chambres territoriales sur la gestion budgétaire, qui sont formulées dans les notes sectorielles et les rapports sur les plans communaux de développement (PCD).

Dans la loi de finances pour 2017, le cadre budgétaire a été amélioré grâce à l'introduction

d'une budgétisation portant sur trois ans, à savoir l'année en cours, qui est l'exercice dont

le budget doit être présenté, ainsi que les deux années suivantes dans le cadre de la programmation des finances à moyen terme, tel que défini par l'article 50 de la loi de finances complémentaire pour 2015. Le cadrage budgétaire pour 2017 et pour la période triennale (2017-2019) fait apparaître un affermissement des efforts de réforme des finances publiques entrepris jusqu'ici, tout en

créant des conditions favorables au maintien de la croissance économique et à la création

permanente d'emplois, dans une optique de cohérence avec l'objectif de soutenabilité des finances publiques à moyen terme. Ce cadre budgétaire pluriannuel devrait permettre dans les trois années qui suivront,

déficits, d'équilibrer le budget. Les déficits budgétaires projetés, pour la période 2017-

2019, tendent à parvenir, à moyen terme, à un budget proche de l'équilibre selon une

trajectoire budgétaire de réduction du déficit : (-1.247,7 Mrds de DA) en 2017, (-1.001,9

Mrds de DA) en 2018 et (-375 Mrds de DA) en 2019.

s'inscrit dans un contexte budgétaire fortement contraint, fondé sur les impératifs de la conciliation entre les besoins financiers spécifiques des projets du programme quinquennal en cours 2015-2019, aux divers stades de leur développement, la contraction significative des ressources financières du pays (depuis le second semestre 2014) et la nécessité de maintenir un service public de qualité. Cette situation, très tendue, devrait entraîner l'adoption d'une approche systématique et

H[pFXWLRQ GHs

dépenses publiques dans un cadre contraignant à moyen terme. La l agrégats macroéconomiques3 ci-après :

1) Le prix de référence du baril de pétrole brut a été retenu à 50 dollars sur toute la période

2017-2019 ;

2) Le prix prévisionnel du baril de pétrole brut a été retenu à 50 dollars pour la loi de

finances 2017, puis 55 et 60 dollars, respectivement pour 2018 et 2019 ;

3 Rapport de présentation de la loi de finances pour 2017 et prévisions 2018-2019/ministère des finances.

Pages 14-15

8

3) Le taux de change moyen prévu est de 108 DA pour un dollar au titre de la période

2017-2019 ;

-2019 ;

5) La croissance économique se caractérisera par une reprise par rapport à son niveau

attendu pour 2016. Elle se positionnera à 3,9% en 2017 contre une prévision revue à 3,5% pour 2016. Celle- aux croissances attendues pour la période 2016-2019 (4,3%) ; ) La dépense publique annuelle, pour tous financements confondus, sera plafonnée et ne peut excéder 7.000 Mrds de DA, au cours de la période de programmation. Les dépenses budgétai883,2 Mrds de DA ;

7) Les recettes tirées de la fiscalité ordinaire évolueront de manière continue grâce à une

amélioration du taux de recouvrement et à l'élargissement de la base fiscale. Le résultat

attendu est un accroissement global annuel de 11% sur la période. Les recettes budgétaires totales, en 2017, atteindraient 5.635,5 Mrds de DA ;

8) Les -2019

les prévisions révisées pour 2016), à 40,1 Mrds de dollars en 2018 et à 45,6 Mrds de dollars

en 2019 ;

9) Une prévision de

de dollars en 2017 (contre 47 Mrds de dollars pour les prévisions révisées pour 2016), 44,2 Mrds de dollars en 2018 et 42 Mrds de dollars en 2019.

Après exécution, les indicateurs macroéconomiques ayant servi de toile de fond à

par rapport aux prévisions mentionnées, ils se présentent comme suit : Le taux de croissance du PIB a atteint 1,4% en 2017 contre 3,9% prévu dans la loi de finances ; Le taux d'inflation est plus élevé (5,59%) que le taux prévu (4%) ; Le taux de change moyen a connu une dépréciation de 1,36%ˬ passant de 109,47 DA/

dollar à fin 2016 à 110,96 DA/dollar à fin 2017. Ce taux est fixé dans la loi de finances à

108 DA/dollar ;

L de DA , alors

que la prévision la loi de finances était de 6.883 Mrds de DA ; Le montant global des recettes réalisées en 2017 (6.072 Mrds de DA) était supérieur au montant prévu dans le budget (5.636 Mrds de DA) ;

Le déficit budgétaire prévisionnel (résultant de la loi de finances) pour l'exercice 2017, a

été fixé à (-1.247,7 de Mrds DA), le déficit réellement constaté s'étant finalement établi à

(- 694,5 Mrds de DA hors dépenses imprévues). Du point de vue des indicateurs fondamentaux, la loi de finances de 2017 a prévu une prévisions de 2016, pour atteindre 5.635,5 Mrds prévisionnelle de la

fiscalité pétrolière budgétisée à 2.200,12 Mrds de DA (30,76%) contre 1.682,6 Mrds de

DA en 2016, ainsi qu'une augmentation des recettes fiscales de 4,51%, passant de 2.722,68 Mrds de DA en 2016 à 2.845,37 Mrds de DA en 2017. 9 Les dépenses budgétaires prévues en 2017 s'élevaient à 6.883,2 Mrds de DA, elles ont enregistré une baisse de 13,79% par rapport aux prévisions de 2016 (7.984,2 Mrds de DA).

Les dépenses prévisionnelles de fonctionnement pour 2017 se sont élevées à 4.591,8 Mrds

de DA, soit une augmentation de 215,5 Mrds de DA par rapport aux prévisions de 2016

2.291,4 Mrds de DA, pour 2017, soit une diminution de 885,40 Mrds de DA par rapport

aux prévisions de 2016 (3.176,80 Mrds de DA). L des recettes et des dépenses budgétaires, à fin 2017, ont engendré un déficit

budgétaire de 786,32 Mrds de DA, représentant 4,3% du PIB. Ce déficit a été réduit de

731,04 Mrds de DA par rapport à 2016 (1.517,36 Mrds de DA).

Au titre de l'exercice 2017, le total des recettes du budget général réalisé a enregistré une

hausse de 1.046,19 Mrds de DA (+ 20,82%) pour atteindre 6.072,32 Mrds de DA, contre

5.026,13 Mrds de DA en 2016. Cette évolution positive des recettes budgétaires est

imputable à la fiscalité pétrolière encore plus importante (+ 26,41%), passant de 1.682,55

Mrds de DA en 2016 à 2.126,99 Mrds de DA 2017 et à l'importance des dividendes versés s'élevant à 919,84 Mrds de DA (+50,67%). Les dépenses budgétaires en 2017 ont augmenté de 6,43%, elles sont passées de 6.358,17 Mrds de DA en 2016 à 6.766,80 Mrds de DA en 2017. Cet accroissement des dépenses budgétaires globales résulte, surtout, augmentation des

11,77%, après avoir fortement diminué de 21,54% en 2016. En ce qui concerne les

dépenses de fonctionnement, après avoir reculé de 7,16% en 2016, ces dépenses ont

progressé légèrement en 2017 de 3,93%.

Les dépenses budgétaires imprévues pour 2017 ont diminué de 50,44% pour s'établir à

91,84 Mrds de DA, contre 185,32 Mrds de DA en 2016 et 174,95 Mrds de DA en 2015.

Par ailleurs, les variations des comptes spéciaux du Trésor pour 2017 ont enregistré un solde débiteur de (-1.017,69 Mrds de DA), contre (-2.208,73 Mrds de DA) en 2016 et (-3.776,09 Mrds de DA) en 2015. par rapport à 2016 (2.054,61 Mrds de DA).

Le déficit du budget a été épongé par les ressources du FRR d'une valeur de 838,55 Mrds

(-2.259,663) , essentiellement, par le recours au financement dit non-conventionnel, sous la forme de t le montant global, pour 2017, a atteint 2.185 Mrds de DA pour répondre à financement. 10

CHPITRE I

DE FINANCES

-projet de loi de règlement budgétaire comporte sept articles portant sur les résultats

budgétaires (les résultats des budgets non réglés) et les trois tableaux, joints en annexe,

dans lesquels sont consignés les recettes budgétaires, les dépenses de fonctionnement et les

de DA, contre 6.358,17 Mrds de DA pour l'exercice antérieur, ce qui représente une hausse de 6,43%. Le montant

des re à 6.072,32 Mrds de DA, contre 5.026,13 Mrds de DA pour l'exercice précédent, soit une augmentation de 20,82%. (hors dépenses imprévues)

au titre des opérations budgétaires de 694,48 Mrds de DA contre un déficit de 1.332,03 Mrds de DA pour la gestion

précédente, soit une amélioration de 637,56 Mrds de DA. en 2017, a été de 48,18% . Cette amélioration dépenses (6,43%). Pour 2017, le déficit budgétaire définitif, en incluant les dépenses impr de DA

(contre 185,32 Mrds de DA en 2016), a atteint 786,32 Mrds de DA. Le profit global ainsi dégagé, après ajustement

par les résultats des variations nettes se monte à 503,682 Mrds de DA. Grâce à ce solde global positif, le découvert

global du Trésor (déficit net cumulé des exercices courant et antérieurs) a été réduit à 1.336,230 Mrds de DA

(contre 1.839,912 Mrds de DA en 2016). a permis de faire des observations et de tirer des conclusions, présentées dans le présent chapitre, en ce qui

1. Les facteurs expliquant les résultats budgétaires

Le déficit budgétaire prévisionnel pour

hausse des dépenses (ACCT), des écritures de transport des opérations comptables sont effectuées au profit des comptes de résultats du Trésor des budgets non réglés. Ces opérations, de nature budgétaire, et celles relevant des opérations du Trésor, sont ajustées par des correctifs comptables dont les mouvements sont traduits dans des comptes appropriés, prévus à cet effet (comptes des résultats 600.001 à 600.006). eur

imputation au compte de résultat : toutes les opérations de nature budgétaire définitive, les

charges et profits de la dette publique, les opérations de pertes et profits inhérentes aux 11 tte correspondants à ces

Le profit global 2017

à un montant de 503.682.220.727,09 DA. Ce solde positif dégagé, en fin d'exercice, résulte

pour l'essentiel de la consolidation du déficit budgétaire et des soldes des comptes de résultat, comme cela est indiqué ci-dessous pour chaque montant :

1) 786.316.400.478,38 DA représentant le déficit budgétaire net (différence entre recettes

et dépenses budgétaires) dont 91.840.205.323,73 DA comme dépenses imprévues4. Celles- et ne favorisent pas la prévisibilité et la transparence des dépenses budgétaire.

La détermination de ce déficit, :

Le déficit du budget général de l'État (déficit budgétaire définitif) reflète la différence entre

les dépenses et les recettes budgétaires. Cependant, dans la dépense, une part des crédits

qui sont mobilisés au niveau des CAS-Programmes ne correspond pas aux paiements

réglés. De même, les crédits de paiement annuel de fonctionnement, transférés par des

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