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AUTORITÉ
DES NORMES COMPTABLES
page n°1/155RÈGLEMENT
N° 2015-11 du 26 novembre 2015
relatif aux comptes annuels des entreprises d'assuranceVersion applicable au 30 décembre 2020
Version avec commentaires infra règlementaires
Cette version actualisée du règlement ANC n° 2015-11 intègre les modifications apportées par
les règlements suivants : - ANC n° 2016-12, - ANC n° 2018-08, - ANC n° 2019-07, - ANC n° 2020-11. page n°2/155SOMMAIRE
LIVRE I : PRINCIPES GENERAUX APPLICABLES AUX DIFFERENTS POSTES DES DOCUMENTSDE SYNTHESE
....................................................................................................... 7
TITRE I - OBJET ET PRINCIPES DE LA COMPTABILITE ................................................................. 7
CHAPITRE I - CHAMP ET MODALITES D'APPLICATION .................................................................................. 7
CHAPITRE II - DISPOSITIONS GENERALES ................................................................................................ 7
TITRE II - REGLES DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATION DES PLACEMENTS .................... 8CHAPITRE I - ÉVALUATION A LA DATE D'ENTREE DANS LE PATRIMOINE ........................................................... 8
CHAPITRE II - ÉVALUATION POSTERIEUREMENT A LA DATE D'ENTREE DANS LE PATRIMOINE ............................... 9
CHAPITRE III - MODALITES DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATION DES DEPRECIATIONS .............................. 10
Section 1 - Modalités de comptabilisation et d'évaluation des dépréciations des titres relevant de
l'article R.343-9 du code des assurances ............................................................................................ 10
Section 2 - Modalités de comptabilisation et d'évaluation des dépréciations des valeurs relevant de
l'article R.343-10 du code des assurances .......................................................................................... 11
TITRE III - REGLES DE COMPTABILISATION DES CAPITAUX PROPRES OU FONDS PROPRES OUFONDS MUTUALISTES ..................................................................................................................... 16
CHAPITRE I - REGLES GENERALES APPLICABLES A TOUTES LES ENTREPRISES DEFINIES A L'ARTICLE 130-1 DU PRESENT
REGLEMENT
......................................................................................................................................... 16
Section 1- Fonds d'établissement - fonds social complémentaire - fonds de développement ............ 16
Section 2 - La réserve de capitalisation ............................................................................................... 17
CHAPITRE II - PARTICULARITES DES MUTUELLES ET UNIONS RELEVANT DU CODE DE LA MUTUALITE ..................... 17
Section 1 - Autres apports avec ou sans droit de reprise .................................................................... 17
Section 2 - Dons et legs ....................................................................................................................... 17
TITRE IV - REGLES DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATION DES PROVISIONS TECHNIQUES......................................................................................................................................................... 18
CHAPITRE I - DISPOSITIONS GENERALES ................................................................................................. 18
CHAPITRE II - LES PROVISIONS TECHNIQUES CORRESPONDANT AUX OPERATIONS D'ASSURANCE SUR LA VIE, D'ASSURANCE
NUPTIALITE
-NATALITE ET DE CAPITALISATION ............................................................................................ 18
Section 1 - Provision mathématique ................................................................................................... 18
Section 2 - Provision pour participation aux bénéfices ....................................................................... 19
Section 3 - Provision de gestion .......................................................................................................... 19
Section 4 - Provision pour aléas financiers .......................................................................................... 20
Section 5 - Provision pour risque d'exigibilité ..................................................................................... 21
Section 6 - Provision pour frais d'acquisition reportés ....................................................................... 21
page n°3/155Section 7 - Provision pour égalisation ................................................................................................. 21
CHAPITRE III - LES PROVISIONS TECHNIQUES CORRESPONDANT AUX AUTRES OPERATIONS D'ASSURANCE ............ 21
Section 1 - Provision mathématique des rentes .................................................................................. 21
Section 2 - Provision pour primes non acquises ................................................................................. 22
Section 3 - Provision pour risques en cours......................................................................................... 22
Section 4- Provision pour sinistres à payer ......................................................................................... 23
Section 5 - Provision pour risques croissants ...................................................................................... 27
Section 6 - La provision pour risque d'exigibilité ................................................................................ 27
Section 7 - Provision pour égalisation ................................................................................................. 28
CHAPITRE IV - LES PROVISIONS TECHNIQUES CORRESPONDANT AUX OPERATIONS DE REASSURANCE ACCEPTEES .... 28
CHAPITRE V - LES PROVISIONS TECHNIQUES CEDEES EN REASSURANCE .......................................................... 28
TITRE V - REGLES DE COMPTABILISATION ET D'EVALUATION DES AUTRES ACTIFS ET PASSIFS......................................................................................................................................................... 29
CHAPITRE I - LES FRAIS D'ACQUISITION REPORTES ................................................................................... 29
Section 1- Les opérations d'assurance non vie .................................................................................... 29
Section 2- Les opérations d'assurance vie ........................................................................................... 29
CHAPITRE II - SPECIFICITES DES OPERATIONS DE REASSURANCE ACCEPTEES ................................................... 30
LIVRE II : MODALITES PARTICULIERES D'APPLICATION DES PRINCIPES GENERAUX .......... 31 TITRE I - COMPTABILISATION DES CONTRATS DE REASSURANCE DITE " FINITE » ET DESCONTRATS DE REASSURANCE PUREMENT FINANCIERE ............................................................... 31
TITRE II - COMPTABILISATION DES CONTRATS EN UNITES DE COMPTE ................................... 33CHAPITRE I - CHAMP D'APPLICATION ...................................................................................................... 33
CHAPITRE II - LES PLACEMENTS ............................................................................................................. 33
Section 1- Évaluation ........................................................................................................................... 33
Section 2- Règles de comptabilisation ................................................................................................ 34
CHAPITRE III - LES PROVISIONS TECHNIQUES .......................................................................................... 37
TITRE III - COMPTABILISATION DES OPERATIONS D'ASSURANCE LEGALEMENT CANTONNEES......................................................................................................................................................... 37
CHAPITRE I - DISPOSITIONS COMMUNES ................................................................................................. 37
Section 1 - Règles générales de tenue de la comptabilité ................................................................... 37
Section 2 - Règles de comptabilisation des transferts internes .......................................................... 38
Section 3 - Présentation des états auxiliaires ..................................................................................... 39
Section 4 - Traitement comptable des opérations de coassurance ..................................................... 39
page n°4/155CHAPITRE II - SPECIFICITES COMPTABLES DE CERTAINS CONTRATS .............................................................. 39
Section 1 - Les engagements donnant lieu à constitution d'une provision de diversification ............. 39
Section 2- Opérations relevant de la branche 26 ................................................................................ 40
Section 3- Plan d'épargne retraite populaire (PERP) ne relevant pas des articles L.134-1 du code des
assurances ou de la branche 26........................................................................................................... 42
Section 4- Particularités des plans d'épargne retraite populaire (PERP) relevant de l'articleL.134-1 du
code des assurances ............................................................................................................................ 44
Section 5- Particularités des plans d'épargne retraite populaire (PERP) relevant de la branche 26... 44
Section 6- Retraite professionnelle supplémentaire ........................................................................... 44
TITRE IV - OPERATIONS REALISEES EN DEVISES ........................................................................ 45
CHAPITRE I - PRINCIPES GENERAUX ....................................................................................................... 45
CHAPITRE II - DISPOSITIONS RELATIVES AUX ELEMENTS STRUCTURELS ......................................................... 46
Section 1 - Titres de participation structurels ..................................................................................... 46
Section 2 - Dotations aux succursales étrangères ............................................................................... 47
CHAPITRE III - DISPOSITIONS RELATIVES AUX ELEMENTS OPERATIONNELS .................................................... 48
CHAPITRE IV - DISPOSITION PARTICULIERES ........................................................................................... 48
Section 1 - Immobilisations corporelles et incorporelles autres que les immeubles ........................... 48
Section 2 - Provisions et réserves spécifiques ..................................................................................... 49
Section 3 - Opérations en devises non significatives........................................................................... 49
TITRE V - AUTRES OPERATIONS DE NATURE SPECIFIQUE .......................................................... 49
CHAPITRE I - OPERATIONS DE COASSURANCE ET COREASSURANCE ................................................................ 49
CHAPITRE II - OPERATIONS REALISEES AU TITRE DE LA COMPLEMENTAIRE SANTE SOLIDARITE (CSS) ................. 50
CHAPITRE III - OPERATIONS REALISEES AU TITRE DE LA GESTION D'UN REGIME OBLIGATOIRE (RO) DE LA SECURITE
SOCIALE
............................................................................................................................................. 50
CHAPITRE IV - OPERATIONS DE SUBSTITUTION REALISEES EN APPLICATION DE L'ARTICLE L.211-5 DU CODE DE LAMUTUALITE
.......................................................................................................................................... 50
CHAPITRE V - AUTRES OPERATIONS REALISEES EN DISPENSE D'AGREMENT ..................................................... 52
TITRE VI - INSTRUMENTS FINANCIERS A TERME ........................................................................ 52
LIVRE III : TENUE, STRUCTURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES .............................. 53TITRE I - ORGANISATION DE LA COMPTABILITE ......................................................................... 53
TITRE II - NOMENCLATURE DE COMPTES ..................................................................................... 54
CHAPITRE I - CADRE COMPTABLE ........................................................................................................... 54
page n°5/155CHAPITRE II - PLAN DE COMPTES GENERAL .............................................................................................. 57
TITRE III - REGLES D'UTILISATION DES COMPTES ..................................................................... 86
CHAPITRE I - COMPTES DE CAPITAUX OU FONDS PROPRES, AUTRES FONDS MUTUALISTES, EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES
(CLASSE 1) ......................................................................................................................................... 87
CHAPITRE II - COMPTES DE PLACEMENT (CLASSE 2) .................................................................................. 88
CHAPITRE III - COMPTES DE PROVISIONS TECHNIQUES (CLASSE 3) ............................................................. 89
CHAPITRE IV - COMPTES DE TIERS ET DE REGULARISATION (CLASSE 4) ........................................................ 90
CHAPITRE V - COMPTES DES AUTRES ACTIFS (CLASSE 5) ............................................................................ 91
CHAPITRE VI - COMPTES DE CHARGES (CLASSE 6) .................................................................................... 91
CHAPITRE VII - COMPTES DE PRODUITS (CLASSE 7) ................................................................................. 95
CHAPITRE VIII - COMPTES SPECIAUX (CLASSE 8) .................................................................................... 98
CHAPITRE IX - COMPTES DE CHARGES PAR NATURE (CLASSE 9) .................................................................. 98
LIVRE IV : MODELES DE COMPTES ANNUELS .............................................................. 100
TITRE I - REGLES D'ETABLISSEMENT ET DE PRESENTATION DES COMPTES ANNUELS .............. 100TITRE II - MODELES DE COMPTES ANNUELS ................................................................................ 101
CHAPITRE I - BILAN............................................................................................................................. 101
Section 1 - Actif ................................................................................................................................... 101
Section 2 - Passif ................................................................................................................................. 103
Section 3 - Tableau des engagements reçus et donnés ....................................................................... 106
Tableau des engagements reçus et donnés ......................................................................................... 106
CHAPITRE II - COMPTE DE RESULTAT ...................................................................................................... 108
Section 1 - Compte technique de l'assurance Non-vie ........................................................................ 108
Section 2 - Compte technique de l'assurance Vie ................................................................................ 109
Section 3 - Compte non-technique ...................................................................................................... 111
CHAPITRE III - ANNEXE ....................................................................................................................... 112
Section 1 Règles et méthodes comptables .......................................................................................... 112
Section 2 Informations relatives aux opérations inscrites au bilan .................................................... 114
Section 2 - Informations relatives au tableau des engagements reçus et donnés .............................. 120
Section 3 Informations relatives aux opérations inscrites au compte de résultat .............................. 120
Section 4 Autres informations ............................................................................................................. 128
page n°6/155 TITRE III - REGLES DE RACCORDEMENT DES COMPTES AUX ETATS DE SYNTHESE ................... 131CHAPITRE I - MODELE DE BILAN ............................................................................................................. 131
Section 1 Actif ..................................................................................................................................... 131
Section 2 - Passif ................................................................................................................................ 132
Section 3 - Tableau des engagements reçus et donnés ...................................................................... 133
CHAPITRE II - COMPTE DE RESULTAT ...................................................................................................... 133
LIVRE V : LES COMPTES CONSOLIDES OU COMBINES.................................................... 138LIVRE VI : ANNEXE ............................................................................................... 138
page n°7/155 Livre I : principes généraux applicables aux différents postes des documents de synthèse Titre I - Objet et principes de la comptabilitéChapitre I - Champ et modalités d'application
Art. 111-1
Les entreprises mentionnées à l'article L.341-1 du code des assurances, les institutions de prévoyance
et unions régies par le titre III du livre IX du code de la sécurité sociale et par le II de l'article L.727-2
du code rural et de la pêche maritime, les mutuelles et unions relevant du livre II code de la mutualité
et assumant un risque d'assurance, sont soumises à l'obligation d'établir des comptes annuels suivant
les dispositions du présent règlement. Elles sont dénommées " entreprises d'assurance » dans le
présent règlement.Art. 111-2
Pour l'application des règles comptables, les opérations des sociétés d'épargne et des entreprises
tontinières sont assimilées aux opérations mentionnées au 1° de l'article L.310-1 du code des
assurances, sous réserve de l'article 121-8 du présent règlement.Chapitre II - Dispositions générales
Art. 112-1
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