[PDF] Bewertung des Anlagevermögens Kompetenzerwartungen

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Illustrierende Aufgaben zum LehrplanPLUS

Fachoberschule und Berufsoberschule, BwR/IBV, Jahrgangsstufe 12 (FOS) bzw. 12 (BOS)

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Stand: 12.07.2021

Jahrgangsstufen 12 BWR (FOS Lernbereich 12.3 Jahresabschlussarbeiten durchführen)

12 BWR (BOS Lernbereich 12.7 Jahresabschlussarbeiten durchführen und

das Gesamtergebnis einer Unternehmung ermitteln)

12 IBV (FOS Lernbereich 12.1 bzw. BOS Lernbereich 12.4: Jahresab-

schlussarbeiten durchführen) schaftslehre und Volkswirtschaftslehre

Übergreifende Bildungs-

und Erziehungsziele

Zeitrahmen 60 Minuten

Kompetenzerwartungen

Die Schülerinnen und Schüler ...

Buchungen durch

Inhalte zu den Kompetenzen:

schreibung und Wertaufholung)

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Übungsaufgabe

Sie sind Mitarbeiter/-in der SPIELLAND AG und momentan in der Abteilung Rechnungswesen einge- setzt. des Rennsportkaders lagerte die SPIELLAND AG die Produktion dieser Fahrrad-Serie nach Gar- misch-Partenkirchen in eine eigene Produktionshalle aus. Von Ihrem Abteilungsleiter erhalten Sie folgende E-Mail:

AN: SONJA MAYER (RECHNUNGSWESEN MÜNCHEN)

VON: JAN SOMMER (RECHNUNGSWESEN MÜNCHEN)

BETREFF: BILANZIERUNG

DATUM: 01. DEZEMBER

Liebe Sonja,

Garmisch-Partenkirchen vor. Ich würde vorschlagen, dass du mir kurz den jeweils auszuweisenden Wert

in der Bilanz zum 31.12. in einem kurzen Meeting begründest.

Im Anhang habe ich dir dazu das für die Gesamtimmobilie vorliegende Gutachten sowie eine Auflistung

VG Jan

i. A. Jan Sommer, Rechnungswesen

1 Anlage 1_ Gutachten_Garmisch

1 Anlage 2_ Auflistung_beb.Grundstück

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1 Anlage 1_ Gutachten_Garmisch

Der Gutachterausschuss für Grundstückswerte

der Stadt Garmisch-Partenkirchen

Aktenzeichen: XY-125N-32SL

An der Werteermittlung haben teilgenommen:

Als Vorsitzender: Dipl. Ing. Max Schmitz

Als GutacOPHU 6MŃOYHUVP¦QGLJHU 3MXO 0LPPHUPHLHU

Als Gutachterin: M. Sc. Susanne Achatz

Die Ortsbesichtigung erfolgte am 14.11.

Beschluss

vom 14.11. GHU 9HUNHOUVRHUP GHV *UXQGVP¾ŃNHV NHPU¦JP D00B00000 Μ GHU 9HUNHOUVRHUP GHV *HN¦XGHV NHPU¦JP 3D0B00000 Μ

Der Wert ist als dauerhaft einzustufen.

0LP IUHXQGOLŃOHQ *U¾¡HQ

Max Schmitz

Vorsitzender

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1 Anlage 2_ Auflistung_beb.Grundstück

Objektnummer: 924

Objektname: Immobilie_Garmisch

Kaufdatum: 05.09.

Finanzierungsart: Darlehen bei Spar Bank

Übersicht der AK:

Kaufpreis für das bebaute Grundstück insgesamt: 1B6D0B00000 ೰

Kaufpreis Produktionshalle: 7D0B00000 ೰

Grunderwerbsteuer: 3,50 %

Grundbuchgebühren: 3B30000 ೰

Notar (netto): 4.40000 ೰

Grundsteuer: 1B20000 ೰

Zinsen der Spar Bank für gesamte Kreditlaufzeit: 16B36000 ೰

Hinweise:

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Gestufte Hilfe I:

schließlich nach dem beizulegenden Zeitwert von Wertpapieren im Sinn des § 266 Abs. 2 A. III. 5 be-

stimmt, sind Rückstellungen hierfür zum beizulegenden Zeitwert dieser Wertpapiere anzusetzen, soweit

(2) 1Rückstellungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr sind abzuzinsen mit dem ihrer Rest-

laufzeit entsprechenden durchschnittlichen Marktzinssatz, der sich im Falle von Rückstellungen für Al-

gen pauschal mit dem durchschnittlichen Marktzinssatz abgezinst werden, der sich bei einer ange-

verpflichtungen beruhende Verbindlichkeiten, für die eine Gegenleistung nicht mehr zu erwarten ist.

bank nach Maßgabe einer Rechtsverordnung ermittelt und monatlich bekannt gegeben. 5In der Rechts- verordnung nach Satz 4, die nicht der Zustimmung des Bundesrates bedarf, bestimmt das Bundesmi- lagen, sowie die Form der Bekanntgabe.

gensgegenstand voraussichtlich genutzt werden kann. Lಃ@ 5Ohne Rücksicht darauf, ob ihre Nutzung

werden. ist, so ist auf diesen Wert abzuschreiben.

(5) 1Ein niedrigerer Wertansatz nach Absatz 3 Satz 5 oder 6 und Absatz 4 darf nicht beibehalten wer-

den, wenn die Gründe dafür nicht mehr bestehen. 2Ein niedrigerer Wertansatz eines entgeltlich erwor-

Quelle:

Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz, Gesetze/Verordnungen, Handelsgesetzbuch, https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__253.html, [Stand 12.07.2021]

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Gestufte Hilfe II: Ermittlung und Begründung des Bilanzansatzes

1. Schritt: Zuordnung des Bewertungsgegenstandes in der Bilanz:

Handelt es sich bei dem Wirtschaftsgut...

um eine Finanzanlage oder

2. Schritt: Vergleich des Regelwertes mit dem beizulegenden

ggf. müssen erst noch die AHK ermittelt werden wenn es sich um ein abnutzbares Anlagegut handelt, muss erst noch die plan- den. AHK

Regelabschreibung 1. Jahr

= Regelwert AE BA 1. Jahr

Regelabschreibung 2. Jahr

= Regelwert AE BA 2. Jahr + Zuschreibung = beizulegender Wert

3. Schritt: Bestimmung, ob es sich um eine Wertminderung oder Wertsteige-

rung handelt Falls es sich um eine Wertminderung handelt, ist es wichtig zu wissen, ob diese vorrübergehend oder dauerhaft ist.

4. Schritt: Begründung des Bilanzansatzes

basierend auf dem anzuwendenden Prinzips: strenges Niederstwertprinzip; gemilder- tes Niederstwertprinzip; Anschaffungswertprinzip

5. Schritt: Entscheidung für einen Bilanzansatz

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Gestufte Hilfe III

schine, Fuhrpark, BGA (= beweglich)

Beteiligungen, Aktien, festverzins-

liche Wertpapiere

Roh-, Hilfs- und Betriebs-

stoffe bung nein ja nein nein

Dauerhafte

Wertminderung

Gemildertes Niederstwertprin-

zip

§ 253 (3) HGB

Abschreibungspflicht

BA: Beizulegender Wert

Gemildertes Niederstwertprinzip

§ 253 (3) HGB

Abschreibungspflicht

BA: Beizulegender Wert

Gemildertes Niederstwertprinzip

§ 253 (3) HGB

Abschreibungspflicht

BA: Marktpreis

Strenges Niederstwertprin-

zip

§ 253 (4) HGB

Abschreibungspflicht

BA: Marktpreis

Vorübergehende Wert-

minderung

Gemildertes Niederstwertprin-

zip

Abschreibungsverbot

BA: Regelwert

Gemildertes Niederstwertprinzip

Abschreibungsverbot

BA: Regelwert1

Gemildertes Niederstwertprinzip

Abschreibungswahlrecht:

Geringer Gewinnausweis:

BA: Marktpreis

Hoher Gewinnausweis:

BA: Regelwert

Wertheraufsetzungsfall:

Wertsteigerung Wertaufholungsgebot

Anschaffungswertprinzip

§ 253 (5) HGB: Zuschreibung

bis zu den AHK (= Bewertungsobergrenze) nicht lehrplanrelevant Wertaufholungsgebot

Anschaffungswertprinzip

§ 253 (5) HGB: Zuschreibung bis

zu den AHK (= Bewertungsobergrenze)

Wertaufholungsgebot

Anschaffungswertprinzip

§ 253 (5) HGB: Zuschrei-

bung bis zu den AHK (= Bewertungsobergrenze)

1 Bei abnutzbaren AV ist der Regelwert die fortgeführten AHK

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Ermittlung und Begründung des Bilanzansatzes:

Grundstück (6/11) Produktionshalle (5/11)

Kaufpreis E00B00000 ೰ 7D0B00000 ೰

+ Grunderwerbsteuer 3,5 %

31BD0000 ೰ 26B2D000 ೰

+ Grundbuchgebühren 1B80000 ೰ 1BD0000 ೰ + Notar 2B40000 ೰ 2B00000 ೰

AK 935B70000 ࢹ 77EB7D000 ࢹ

Nicht aktivierungspflichtige AHK: Grundsteuer, Finanzierungskosten Bewertung von Grundstück und Produktionshalle zum 31.12.

1. Schritt: Zuordnung der Bilanzposition:

Grundstück Produktionshalle

Zuordnung: Nicht abnutzbares Sachanlage-

Abnutzbares, unbewegliches

2. Schritt: Vergleich des Regelwertes mit dem beizulegenden Wert:

Grundstück Produktionshalle

AK - Regelabschreibung

E3DB70000 ೰

77EB7D000 ೰

7B7E7D0 ೰

= Regelwert E3DB70000 ೰ 771BED2D0 ೰

Abschreibung

- 43DB70000 ೰ - 421BED2D0 ೰ = Beizulegender Wert D00B00000 ೰ 3D0B00000 ೰

4. Schritt:

wertprinzip (§253 (3) HGB). Da die Wertminderung von Dauer ist, gilt die Abschrei-

5. Schritt: Ermittlung des Bilanzansatzes zum 31.12.:

Grundstück Produktionshalle

Bilanzansatz D00B00000 ೰ 3D0B00000 ೰

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Quellen- und Literaturangaben

Hinweise zum Unterricht

Die Situation kann auch als Erarbeitungsaufgabe eingesetzt werden. Dazu erhalten die Schülerinnen und Schüler die Aufgabe sowie die Anlagen zur Aufgabe. Mithilfe z. B. eines Lehrbuchs und des Handelsgesetzbuchs informieren sie sich über die Bewertung testexte (gestufte Hilfe I) eingesetzt werden. Die Schülerinnen und Schüler erstellen gestaltet werden. Die Schülerinnen und Schüler greifen dabei auf Ihr Vorwissen zu- Schüler die gestufte Hilfe II (Ermittlung und Begründung des Bilanzansatzes in fünf

Schritten) verwenden.

Anregung zum weiteren Lernen

Diese Situation kann im Vorfeld eingesetzt werden, um die AHK zu ermitteln (aktivie- rungspflichtige vs. nicht aktivierungspflichtige AHK). Die Situation kann auch fortgeführt werden z. B. im darauf folgenden Jahr hat das

Grundstück eine Wertsteigerung.

trachtet wird. die Gewinn- und Verlustrechnung des Jahres 2020 bei der SPIELLAND AG auswirkt.quotesdbs_dbs27.pdfusesText_33

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