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et comptablesRéférentiel comptable
Manuel de Procédures Comptables
Manuel de procédures administratives
et comptablesSommaire
Introduction
PI : Organisation de la division comptable et financière Organigramme de la division comptable et financière Attribution de la division comptable et financièreAttributions du service comptable
Attributions du service financier
Attributions du service caisses
PII2.2 Organisation de la comptabilité
2.3 Supports comptables
PIII : Principes comptables et méthode
3.1 Principes comptables
3.1.13.1.2 Principe de permanence des méthodes
3.1.3 Principe du coût historique
3.1.5 Principe de prudence
3.1.6 Principe de clarté
3.1.7 3.23.2.1 Immobilisations et amortissement
3.2.2 Stocks
3.2.3 Dépréciation des stocks
3.2.4 Dépréciation des créances clients
PIV4.1 Procédures de contrôle comptable
4.2 êté des comptes
PV5.1 Procédures de création des journaux et de comptes
5.2PVI : Fonctionnement des comptes
Annexes
Manuel de procédures administratives
et comptables I- ORGANISATION DE LA DIVISION COMPTABLE ET FINACIERE1.1 Organigramme de la division comptable et financière
DIRECTEUR
DIVISION ADMINISTRATIVE ET
FINANCIERE
SERVICE AUDIT INTERNE SERVICE CONTROLE DE
GESTION
SERVICE
COMPTABLE
CLIENTS-
FOURNISSEURS
TRESORERIE
PERSONNEL
Manuel de procédures administratives
et comptables1.2 Attributions de la division comptable et financière
Assure la coordination et la régulation des comptabilités.Veille au respect des législation et des réglementations liées aux aspects financiers, comptable et
fiscale. Développe les procédures de gestion prévisionnelle au sein de la société. s anomalies, suggère et Contrôle les travaux réalisés par les services de la division comptable et financière. ation.Rend compte au directeur générale.
1.3 Attributions du service comptable
le service comptable est hiérarchiquement rattaché à la division Administrative et financière.
Le chef de service comptable a les attributions suivantes : Il est responsable de la gestion comptable de NOM DE SOCIETE MAROC ;Il établi les documents comptables, la liasse fiscale et comptable et les annexes correspondantes ;
Le service comptable est structuré comme suit : - Clients- Fournisseur ; - Comptabilité de trésorerie ; - Comptabilité générale.1.3.1 Attributions du Clients-Fournisseurs
Etablissement des factures ventes;
Suivi des créances
Gestion et analyse des comptes client,
Etablissement des Bons de commandes
Contrôle des factures fournisseurs
Détermination de la TVA récupérable
1.3.2 Attributions de la comptabilité de trésorerie
Etablissements des états de rapprochement
Préparation des moyens de règlement,
Suivi des placements Gestion de la trésorerie en temps réel (états de rapprochement) Etablissement des situations prévisionnelles des la trésorerie,Suivi des incidents de paiement,
Correspondance avec les banques ;
Manuel de procédures administratives
et comptables1.3.3 Attributions de la comptabilité générale
Centralisation et validation des différentes opérations comptabilisées, Comptabilisation des opérations paie-personnel ; Comptabilisation des opérations relatives aux immobilisations ;Etablissement des déclarations fiscales ;
Arrêté des comptes ;
Centralisation des analyses et justifications des soldes et des mouvements ;Tenue des livres légaux ;
Gestion des archives ;
Gestion des situations extra-comptables.
Clôtures mensuel
Ces attributions peuvent être du ressort du responsable de la division comptable et financière.
II-NOM DE SOCIETE MAROC
2.1 Attributions du service financier
a. Identification des modules ré autour du logiciel CIEL pour la comptabilité et alajir pour la paie depuis 2006 :Processus Exploitation-Encaissements
Processus Frais Généreaux
Processus Immobilisations
Processus Comptable
Processus Personnel-Paie
b. tre les différents modules constituant le système n de NOM DESOCIETE MAROC
Manuel de procédures administratives
et comptables c. Présentation des fonctionnalités relatives aux modules du système comptableModules Fonctionnalités
Fournisseurs
Contrôle des factures et des pièces justificatives correspondantes Saisie informatique des enregistrements comptablesVérification de la saisie
Règlement des factures des fournisseurs
Gestion des comptes fournisseurs (analyse des comptes fournisseurs et effets à payer)Immobilisations
Gestion des mouvements des immobilisations,
Gestion des amortissements,
Inventaire physique des immobilisations
Clients
Analyse des comptes clients
Suivi des impayés et relance des clients
Gestion des échéances
PaieComptabilisation de la paie
Paiements des salaires, organismes sociaux et impôts sur les salaires. Analyse et suivi des comptes de personnel, organismes sociaux et impôt sur les revenusTrésorerie
Mise à jour des écritures comptables (règlements des fournisseurs, tiers et encaissement des client) tion du chiffre Gestion de la trésorerie réelle ( via modem avec les banques) et prévisionnelleGestion de la caisse
Etablissement des états de rapprochement bancaireGestion des frais et intérêts bancaires
Comptabilité
généraleGestion des périodes comptables
Saisie des opérations diverses (fiscale, régularisations comptables, amortissements, provisions, paie, assurance)Etablissement de documents comptables
Etablissement des déclarations fiscales
Clôture mensuel
2.2 Organisation de la comptabilité
Manuel de procédures administratives
et comptablesen temps opportun. En ce qui concerne la NOM DE SOCIETE MAROC, celle-ci a mis en place une
organisation comptable qui répond aux exigences du code générale de normalisation comptable qui définit les
règles fondamentales de tenue de la comptabilité. est organisée en vue de permettre : - de saisir, classer et enregistrer les données de base chiffrées ; - de fournir périodiquement, après traitement, les états de synthèse ; - des données et des procédures de traitement. ivants :1) débit »
et des mouvements " crédit » des comptes et des équilibres qui en découlent ;2) une comptabilité justifiée par des pièces probantes datées, conservées, classées dans un ordre défini,
susceptibles de servir comme moyen de preuve et portant les références de leur enregistrement en
comptabilité ;3) une comptabilité en monnaie nationale
4) 5) ;6) la tenue des livres et supports permettant de générer les états de synthèse prévus par le CGNC ;
7) des fraudes et à la protection du patrimoine ;8) le contrôle pa
2.3 Supports comptables
2.3.1 Règles de codification
la saisie des données respecte les règles de codification suivantes : Code journal : s lettres, identifiant le journal dans lequel sera La NOM DE SOCIETE MAROC dispose des journaux suivants :Codification proposée
Manuel de procédures administratives
et comptablesNuméro de la pièce comptable :
Toute les pièces comptables sont numérotées dans un ordre croissant attribué automatiquement par le
système : Exemple de numérotation des pièces comptables :10ème HA 10/01
6ème Pièce bancai BQE 06/01
Plan comptable :
Un compte est une description numérique qui renseigne sur la nature de chaque opération.La Société adopte depuis juin 2006 le plan comptable marocain. Le plan comptable de la régie est annexé au
présent manuel.Code Libellé
Manuel de procédures administratives
et comptablesLes comptes de la société comprennent huit caractères numériques, et ne peuvent être mouvementé
figurent sur le plan de comptes de NOM DE SOCIETE MAROC.Les cinq premiers chiffres correspondent au numéro de compte préconisé par le CGNC, les trois derniers
chiffres correspondent à des numéros internes à la NOM DE SOCIETE MAROC.Code analytique
e coût de revient par activité )2.3.2 Documents comptables
Les documents comptables de la NOM DE SOCIETE MAROC sont constitués par : omptabilité régulière et à la justification des transactions comptables réalisées. - Les livres comptables dont la tenue et la conservation sont obligatoires.DOCUMENT DESCRIPTION PERIODICITE
Pièces
justificatives sactions comptables internes et externes de la NOM DE SOCIETE MAROC ( facture, bon de commande, bon de livraison, relevé fournisseur, avis de débit/crédit, listing des virements, listing des salaires, déclaration fiscale, avenant, note de débit, bon de caisse, devis, quittance,Quotidienne,
Journaux
comptables Ce sont des fichiers où sont inscrits les opérations chronologiques, par processus comptable. Ces opérations sont centralisées une fois par mois sur le grand livre.Quotidienne,
Ponctuelle
Livre journal
mouvements comptabilisés (débit/crédit). PonctuelleGrand livre
journal, ayant pour objet de les enregistrer selon le plan de comptes.Mensuelle
Etats de synthèse
complémentairesAnnuelle
Ponctuelle
Annuelle
Balance
analytiqueA paramétrer
Balances
Générales et
auxiliaires Instrument indispensable au contrôle comptable. Elle récapitule pour chaque le report à nouveau, le cumul des mouvements de la période, et le solde constitué en fin de période.Mensuelle
Manuel de procédures administratives
et comptables Le livre journal dans lequel sont enregistrées les opérations de la régie ; chaque exercices. Ces deux registres côtes et paraphés sont tenus sans blanc ni surcharges 2.3.3 Les points suivants doivent être respectés :1) Toutes les pièces comptables sont enregistrées dans des journaux opération par opération.
intercalaire. 2) : - affectation de signes opposés aux montants erronés, - ou contre- passée.3) Les opérations comptables sont enregistrées dans le livre journal et dans le grand livre.
Le grand livre doit faire ressortir pour chaque compte les éléments suivants : - Mouvements de la période - Soldes de fin de période.2.3.4 Rè
documents Ces règles concernent essentiellement les éléments suivants : que les factures de vente, - tout document comptable nécessaire au contrôle fiscal, douanier, CNSS et office des changes, - les supports informatiques.Accès aux données
du département.Manuel de procédures administratives
et comptablesNature de traitement Accès
Saisie des données
Responsable comptabilité
Modification ou mise à jours des
enregistrements comptablesConsultation des données
Suppression des enregistrements
comptablesEditions
Modalités de classement :
Les documents servant de base à la comptabilisation sont classées dans des chronos par journal comptable :
Nature des
opérationsPièces comptables à
classerModalité de classement
Achats Facture, BC, BL, BR, Avoir, B
retourChronologique Chrono journal Achats
Recettes Etats récapitulatif des recettes
tickets/Abonnements,Chronologique Chrono journal
Immobilisations Facture, BC, BL, BR détail de
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