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Répartition intercantonale des bénéfices des compagnies d'assurance. Circulaire du Comité du 23 juin 1999. 1. Remarque préliminaire.

Circulaire 12_FR

21?/03?/2019 dans la circulaire sur les répartitions intercantonales des bénéfices des compagnies d'assurance (Circ. CSI n° 23). L'expérience pratique en ...

Assujettissement des caisses-maladie selon la loi sur lassurance

27?/11?/2013 définies dans la circulaire sur les répartitions intercantonales des bénéfices des compagnies d'assurance (Circ CSI n° 23).

Répartition fiscale des éléments imposables des compagnies d

21?/11?/2006 compagnies d'assurances. En droit intercantonal la répartition du capital et du bénéfice répond aux principes de droit fédéral.

Notice A

Assujettissement à l'impôt des personnes morales. 2. Règles en matière de répartitions intercantonales. 3. Méthode de répartition du bénéfice ou de la perte.

Analyse relative à leffet du télétravail sur les répartitions fiscales

En matière de répartition intercantonale les règles sont définies par le Tribunal des éléments imposables des compagnies d'assurances » ainsi que la ...

I. = 100.00 % = 100.00 % II. III. = 100.00 % Facteurs de rendement

Pourcentage déterminant pour la répartition du bénéfice ou du rendement. Formule intercalaire. 517 RÉPARTITION INTERCANTONALE DE L'IMPÔT.

Instructions_2020_PM_FR - EC5871.indd

I Part du canton de Fribourg selon répartition intercantonale ..................14 ... G/15: Valeur pour l'impôt sur le bénéfice de l'ensemble des.

II. Facteurs-travail III.Facteurs de rendement

31?/12?/2019 Pourcentage déterminant pour la répartition du bénéfice ou du rendement ... RÉPARTITION INTERCANTONALE DE L'IMPÔT. Impôt de l'Etat et de la ...

Guide PM2017 SA

Genève procédez à une répartition intercantonale du bénéfice net imposable en Suisse ( annexe J). 12. Bénéfice net non imposable au sens des dispositions

Répartition intercantonale des bénéfices des compagnies d

de la répartition fiscale des bénéfices des caisses d'assurance-maladie En principe ces caisses sont soumises - sur le plan fiscal - aux règles de répartition appliquées aux compagnies d'assuran-ces non-vie Cependant du fait que la distinction entre les bénéfices imposables et les bénéfices

Assujettissement des caisses-maladie selon la loi sur l

dans la circulaire sur les répartitions intercantonales des bénéfices des compagnies d’assurance (Circ CSI n° 23) L’expérience pratique en la matière a toutefois montré qu’en raison des particularités de l’activité des assurances maladie une répartition intercantonale appropriée basée sur ces règles était souvent impossible

Répartitions fiscales intercantonales RFFA - def

Dans l’établissement de la répartition intercantonale d’une société au bénéfice de déductions prévues par la RFFA le canton leader doit en particulier communiquer aux autres cantons au minimum les éléments suivants : 1 La répartition intercantonale du résultat avant déductions RFFA (éléments de la

Service cantonal

des contributions

Instructions générales

concernant la déclaration des personnes morales

2020 ou 2019/2020

Service cantonal des contributions SCC

Rue Joseph-Piller 13, Case postale, CH-1701 Fribourg www.fr.ch/scc

Janvier 2021

DFIN

Finanzdirektion FIND

TABLE DES MATIERES

INSTRUCTIONS .......................................................................................4

Pratique et moderne ........................................................................................4

Pratique ..................................................................................................................4

Moderne .................................................................................................................4

Nouveautés 2020 .............................................................................................5

Généralités .......................................................................................................7

Obligation de remplir une déclaration d"impôt ...................................................7

Coeffi cient cantonal ...............................................................................................8

Acomptes ................................................................................................................8

Terme général d"échéance .....................................................................................8

Sanctions pénales en cas d"infractions ...........................................................8

SOCIETES DE CAPITAUX (SOCIETES ANONYMES, SOCIE-

TES EN COMMANDITE PAR ACTIONS, SARL), SOCIETES

COOPERATIVES ET COMMUNAUTES ÉTRANGÈRES DE

PERSONNES ...........................................................................................9

Eléments de la déclaration, page 1 .................................................................9

A Renseignements généraux sur la société ........................................................9

B Durée de l"exercice commercial .......................................................................9

C Règlement de frais .........................................................................................10

D Immeubles détenus en société simple ...........................................................10

Eléments de la déclaration, page 2 ...............................................................10

E Renseignements concernant les administrateurs, actionnaires

ou personnes proches .....................................................................................11

F Renseignements pour les sociétés immobilières ...........................................11

Eléments de la déclaration, page 3 ...............................................................11

G Résultats ..........................................................................................................11

1.1 Résultat comptable selon compte de pertes et profi ts .......................11

1.2 Charges et produits non comptabilisés ................................................11

2. Frais généraux non justifi és par l"usage commercial...........................12

3. Modifi cations du résultat infl uençant les réserves latentes ...............12

4. Prestations aux actionnaires et personnes proches .............................13

H Pertes déductibles des exercices précédents .................................................13

I Part du canton de Fribourg selon répartition intercantonale .....................14

J Réduction pour participations selon calcul séparé .......................................14

K Utilisation du bénéfi ce selon décision de l"assemblée générale

ou de l"assemblée des associés .......................................................................14

L Capital et réserves ..........................................................................................14

2.3 Réserves pour propres actions ..............................................................15

3. Réserves latentes ...................................................................................15

U Capital propre dissimulé ................................................................................15

Eléments de la déclaration, page 4 ...............................................................15

M Déclaration relative aux immeubles ..............................................................15

O Indications complémentaires pour le calcul de l"impôt minimal .................16

Formulaires annexes à la déclaration d"impôt .............................................16

P Répartition intercantonale et intercommunale ...........................................16

4. Actifs à répartir ......................................................................................17

6. Répartition du résultat ..........................................................................17

Q Etat des titres et des dettes ............................................................................17

R Indications sur les amortissements, les stocks et les provisions ...................18

S Calcul de la réduction pour participations ....................................................18

I. Composition des participations et total des frais

de fi nancement .....................................................................................18

A: Nombre et genres de titres ...................................................................18 B: Désignation et forme juridique de l"entreprise ...................................18 C: Montant nominal de l"ensemble du capital social ..............................20 D: Montant nominal de la participation...................................................20

E: Participation en % .................................................................................20

F: Valeur vénale de la participation .........................................................20 G: Valeur pour l"impôt sur le bénéfi ce en francs .....................................20 G/15: Valeur pour l"impôt sur le bénéfi ce de l"ensemble des

actifs à la fi n de la période fi scale ........................................................20

G/16: Total des frais de fi nancement de la période fi scale ...........................20 H: Valeur pour l"impôt sur le bénéfi ce en % des actifs............................20 II. Rendement net de participations .........................................................21

I: Rendement brut ....................................................................................21

J: Amortissement en rapport avec le revenu...........................................21

L: Frais d"administration ...........................................................................21

M: Frais de fi nancement .............................................................................22

N: Bénéfi ce .................................................................................................22

N/16: Rendement net de participations .........................................................22

O: Perte .......................................................................................................22

III. Réduction en pour cent de l"impôt sur le bénéfi ce .............................22

Bénéfi ce net total ..................................................................................22

T Mise en oeuvre de la réforme de la fi scalité des entreprises

A: Imposition différenciée du capital .......................................................22

B: Imposition des réserves latentes existantes à la fi n des anciens

statuts fi scaux ........................................................................................23

C: Déduction supplémentaire des dépenses de recherche et de

développement .....................................................................................23

D: Détermination du bénéfi ce net provenant de brevets et droits

comparables ..........................................................................................23

E: Limitation de la réduction fi scale .........................................................23

ASSOCIATIONS, FONDATIONS ET AUTRES PERSONNES MORALES ...24

Généralités .....................................................................................................24

Calcul de l"impôt fédéral direct .....................................................................24

Calcul de l"impôt cantonal (art. 113 et 122 LICD) .........................................24

Peuvent demander l"exonération ..................................................................25

Eléments de la déclaration, page 1 ...............................................................25

A Renseignements généraux sur les associations, fondations et autres PM ..25

B Durée de l"exercice commercial .....................................................................25

C Immeubles détenus en société simple ...........................................................26

Eléments de la déclaration, page 2 ...............................................................26

D Etat des titres et des dettes ............................................................................26

1. Titres et autres capitaux ........................................................................26

2. Dettes .....................................................................................................27

Eléments de la déclaration, page 3 ...............................................................27

E Résultats ..........................................................................................................27

1. Recettes imposables ..............................................................................27

2. Dépenses liées à l"acquisition des recettes imposables .......................27

3. Autres dépenses et cotisations des membres ......................................28

F Pertes déductibles des exercices précédents .................................................28

G Part du canton de Fribourg selon répartition intercantonale .....................28

H Revenus non imposables ................................................................................29

Eléments de la déclaration, page 4 ...............................................................29

I Fortune imposable ..........................................................................................29

1. Actif ........................................................................................................29

1.1 Immeubles en Suisse ..............................................................................29

1.3 Matériel d"exploitation .........................................................................29

1.4 Stocks .....................................................................................................29

1.5 Débiteurs ................................................................................................29

Formulaire annexe à la déclaration d"impôt ................................................30

J Déclaration relative aux immeubles ..............................................................30

Période fi scale 2020 ou 2019/20

INSTRUCTIONS

Pratique et moderne

Pratique

Les horaires de réception du lundi au vendredi sont : de 8 h à 11 h 30 et de 14 h à 17 h (Vendredi jusqu"à 16h30) Les horaires des téléphones du lundi au vendredi sont : de 9 h à 11 h et de 14 h à 16 h Téléphone de la section des personnes morales :

026 305.32.87

Adresse pour renseignements complémentaires :

Service cantonal des contributions

Section des personnes morales

Rue Joseph-Piller 13

Case postale

1701 Fribourg

E-mail général : Veuillez utiliser le formulaire existant dans la rubrique "contact» de la première page de notre site internet.

Délais pour le retour des déclarations :

Ceux-ci fi gurent sur la première page de ladite déclaration.

Moderne

Le Service cantonal des contributions (SCC) est présent sur Internet. Vous pouvez accéder aux nombreuses informations directement à l"adresse suivante : http://www.fr.ch/scc/ Ce site bilingue contient notamment les textes des diverses législations fi scales, les instructions, les barèmes d"impôts, les statistiques fi scales, les réponses à de nom- breuses questions ainsi que les adresses qui permettent aux contribuables de contac- ter le secteur compétent. De même, un certain nombre de formulaires est mis à dis- position et peuvent être téléchargés. Il comprend également un module permettant de calculer la provision d"impôts sur la base du bénéfi ce avant impôts. Le site est mis

à jour régulièrement.

5 Vous pouvez remplir votre déclaration d"impôt, consulter les taxations des an-

nées antérieures et calculer les impôts sur la base des éléments déclarés direc-

tement par internet. Pour recevoir les droits d"accès, consultez notre site :

Nouveautés 2020

Mise en oeuvre de la RFFA

(Réforme fi scale et fi nancement de l"AVS) La réforme fi scale comprend pour les personnes morales les éléments suivants : -Suppression des statuts fi scaux -Step-up de fi n des statuts -Baisse du taux d"imposition du bénéfi ce -Baisse du taux d"imposition du capital -Déduction supplémentaire Recherche et Développement -Patent box -Limitation de la réduction fi scale -Step-up de migration En plus des mesures précitées, le canton de Fribourg a également introduit les me- sures suivantes : -Taxe sociale -Imputation de l"impôt sur le bénéfi ce à l"impôt sur le capital

Suppression des statuts fi scaux

Dès le 1er janvier 2020, il n"y a plus de régimes fi scaux particuliers (holding, société

de domicile). Les articles 127 et 128 de la LICD ont été supprimés.

Step-up de fi n des statuts (art. 248e LICD)

La société a la possibilité de faire valoir les réserves latentes créées sous l"égide

des articles 127 et 128 LICD. Les réserves latentes existant à la fi n de cette imposi- tion doivent, lors de leur réalisation, être imposées séparément dans les cinq ans qui suivent, dans la mesure où elles n"ont pas été imposables jusqu"alors. Elles sont imposables au taux de 4%. Baisse du taux d"imposition du bénéfi ce (art. 110 et 113 LICD) Pour toutes les personnes morales, sociétés de capitaux, coopératives, associations et fondations, l"impôt est de 4% du bénéfi ce net. 6 Baisse du taux de l"impôt sur le capital (art. 121 et 122 LICD)

L"impôt sur le capital est calculé au taux de 1.Il est calculé au taux de 0.1 pour le

capital propre afférent aux droits de participations et aux brevets. Déduction supplémentaire R&D (art. 101a LICD) Pour l"encouragement de la recherche et de l"innovation, une déduction supplé- mentaire de 50% des frais de recherche et développement peut être accordée.

Patent box (Art. 103a et b LICD)

Les bénéfi ces provenant de brevets et de droits comparables sont séparés des autres

bénéfi ces générés par une entreprise et soumis à une imposition réduite pour l"im-

pôt cantonal. Le dégrèvement se monte à 90%. Limitation de la réduction fi scale (art. 103e LICD) La réduction fi scale totale fondée sur les articles 101a, 103a et b ne doit pas dépas- ser 20 % du bénéfi ce imposable avant compensation des pertes, à l"exclusion du rendement net des participations selon les articles 111 et 112 et avant déduction des réductions susdites. Ni les réductions fondées sur les articles 101a et 103b ni la réduction fi scale totale ne doivent entraîner de reports de pertes. Afi n de pouvoir bénéfi cier des articles 101a, 103a, b, e ainsi que de l"article 248e, il convient de remplir l"annexe T de la déclaration. Introduction de la taxe sociale (art. 3 de la loi sur la mise en uvre de la réforme fi scale)

En parallèle à la réforme fi scale la taxe sociale a été créée pour fi nancer les me-

sures en faveur de la formation professionnelle, des demandeurs et demandeuses d"emploi, de l"accueil extrafamilial et de l"intégration des personnes en situation de handicap. Elle est calculée au taux de 8,5% sur la cote de l"impôt sur le bénéfi ce. Elle est fac- turée séparément. Introduction de l"imputation de l"impôt sur le bénéfi ce à l"impôt sur le capital (art. 121 al. 3 LICD)

L"impôt sur le bénéfi ce dû par les personnes morales est imputé à l"impôt sur le capi-

tal, au maximum jusqu"à concurrence de ce dernier. 7

Dématérialisation

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