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Le bilan fonctionnel

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Le bilan fonctionnel

IH NLOMQ IRQŃPLRQQHO M SRXU NXP G·MQMO\VHU OHV SHUIRUPMQŃHV pŃRQRPLTXHV HP ILQMQŃLqUHV GH

financière et sa rentabilité.

Pour un commercial LO SHXP SHUPHPPUH G·pYMOXHU VL OM VLPXMPLRQ ILQMQŃLqUH GH VHV ŃOLHQPV HVP

saine.

1. Elaboration du bilan fonctionnel

IH NLOMQ IRQŃPLRQQHO HVP OM UHSUpVHQPMPLRQ GHV MŃPLIV HP GHV SMVVLIV GH O·HQPUHSULVH pYMOXpV j

(stable ou circulant). Un bilan fonctionnel peut se présenter de la façon suivante (condensé

ou en grandes masses) :

Grandes masses du bilan fonctionnel

ACTIF PASSIF

EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES

$F7H) FH5F8I$17 G·(;3I2H7$7H21

G(77(6 G·(;3I2H7$7H21 ACTIF CIRCULANT HORS

EXPLOITATION DETTES HORS EXPLOITATION

TRESORERIE ACTIF TRESORERIE PASSIF

Ce bilan permet de distinguer les deux fonctions principales GH O·HQPUHSULVH : La fonction investissement (et son financement) regroupée dans la partie stable du bilan fonctionnel

La fonction exploitationB IH Ń\ŃOH G·H[SORLPMPLRQ G·XQH HQPUHSULVH ŃRPPHUŃLMOH VH SUpVHQPH GH

la façon suivante : STOCK

Ventes

CREANCES CLIENTS DETTES FOURNISSEURS

Encaissements

DISPONIBILITES

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Détail du bilan fonctionnel

(Q JpQpUMO OHV SURGXLPV HP ŃOMUJHV ŃRQVPMPpHV G·MYMQŃH VRQP ŃRQVLGpUpV ŃRPPH G·H[ploitation

sauf indication contraire. ACTIF

Emplois stables : (brut)

Immobilisations incorporelles

corporelles financières

Charges à répartir sur plusieurs

exercices $ŃPLI ŃLUŃXOMQP G·H[SORLPMPLRQ : (brut)

3RVPHV GLUHŃPHPHQP OLpV MX Ń\ŃOH G·H[SORLPMPLRQ

Stocks

Avances et acomptes versés

Clients et comptes rattachés

FOMUJHV ŃRQVPMPpHV G·MYMQŃH

Actif circulant hors exploitation :

(brut) (Postes non directement liés au cycle

G·H[SORLPMPLRQ

Créances diverses

Valeurs Mobilières de Placement

(VMP)

Trésorerie Actif :

Disponibilités (banque et caisse)

PASSIF

Ressources stables :

Capitaux propres

Provisions pour risques et charges

Amortissements et provisions de O·MŃPLI

Dettes financières (sauf concours bancaires

courants et soldes créditeurs de banque)

GHPPHV G·H[SORLPMPLRQ :

3RVPHV GLUHŃPHPHQP OLpV MX Ń\ŃOH G·H[SORLPMPLRQ

Avances et acomptes reçus

Dettes fournisseurs et comptes rattachés

Dettes fiscales et sociales

3URGXLPV ŃRQVPMPpV G·MYMQŃH

Dettes hors exploitation :

3RVPHV QRQ GLUHŃPHPHQP OLpV MX Ń\ŃOH G·H[SORLPMPLRQ

Dettes sur immobilisations

Dettes diverses

Trésorerie Passif :

Concours bancaires courants et soldes

créditeurs de banque.

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3 ([HPSOH G·MSSOLŃMPLRQ :

6RLP OH NLOMQ GH O·HQPUHSULVH 0(5H*1$F MX 31C12B 3UpVHQPHU OH NLOMQ IRQŃPLRQQHO HQ JUMQGHV

masses. %LOMQ MX 31C12C HQ .½

ACTIF Brut Amort.

Prov Net PASSIF Montants

ACTIF IMMOBILISE

Immobilisations incorporelles

- fonds commercial - autres

Immobilisations corporelles

Immobilisations financières

TOTAL I

ACTIF CIRCULANT

Stocks et en-cours

Avances et acomptes versés sur

commandes - Clients et comptes rattachés - Autres

Créances diverses

VMP

Disponibilités

TOTAL II

TOTAL GENERAL (I+II)

50
500
920
1 470 50
270
25
160
155
20 680
2 150 40
250
20 310
5 10 15 325
10 250
900
1 160 50
265
25
150
155
20 665
1 825

CAPITAUX PROPRES

Capital

Réserve

Résultat

TOTAL I

Provisions pour risques et charges

II

DETTES

Emprunts et dettes assimilées (1)

Avances et acomptes reçus sur

commandes en cours

Fournisseur

Dettes fiscales et sociales

Dettes diverses

TOTAL III

TOTAL GENERAL (I+II+III)

1 020 50
20 1 090 25
425
40
170
30
38
7 710
1 825 (1) Dont concours bancaires 55

Bilan fonctionnel condensé

ACTIF Montant PASSIF Montant

EMPLOIS STABLES

ACTIF CIRCULANT EXPLOI

ACTIF CIRCULANT HORS EXPL

TRESORERIE ACTIF

TOTAL

RESSOURCES STABLES

DETTES EXPLOITATION

DETTES HORS EXPLOITATION

TRESORERIE PASSIF

TOTAL

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Justification des sommes :

2. Analyse du bilan fonctionnel

IH NLOMQ IRQŃPLRQQHO GRLP GRQŃ QRXV UHQVHLJQHU VXU OM VMQPp pŃRQRPLTXH GH O·HQPUHSULVHB 3RXU

cela, il est possible de dégager un certain nombre de concepts économiques qui permettent de répondre aux deux questions suivantes : Comment sont financés les emplois durables ? Calcul du fonds de roulement

4XHOOH HVP OM ŃRXYHUPXUH GHV NHVRLQV QpV GH O·H[SORLPMPLRQ ? Calcul du besoin

en fonds de roulement

2.1 Le FRNG (Fonds de Roulement Net Global)

FRNG = Ressources stables ² Emplois stables

Le fond de roulement représente une "marge de sécurité» relative au financement des

emplois stables par les ressources stables. Il doit être positif. Dans le cas contraire, cela

VLJQLILH TX·XQH SMUPLH GHV HPSORLV VPMNOHV HVP ILQMQŃpH SMU GHV GHPPHV G·H[SORLPMPLRQ ŃH TXL HVP

dangereux à terme. La situation financière est alors fragile.

Les emplois stables sont financés

par les ressources stables FRNG

EMPLOIS

STABLES

RESSOURCES

STABLES

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5 Le fonds de roulement représente la fraction des ressources permanente " disponibles » pour

ILQMQŃHU OH Ń\ŃOH G·H[SORLPMPLRQB HO ŃRQVPLPXH XQH JMUMQPLH GH OLTXLGLPp GH O·HQPUHSULVHB 3OXV LO

est important, plus grande est cette garantie.

7RXPHIRLV OH IRQGV GH URXOHPHQP QHP JORNMO SULV LVROpPHQP Q·M TX·XQH VLJQLILŃMPLRQ UHOMPLYHB

Pour déterminer si son niveau est satisfaisant, il faut le comparer au besoin en fonds de roulement

2.2 Le BFR (Besoin en Fonds de Roulement)

BFR = Actif circulant ² dettes

On peut distinguer le :

BFR G·H[SORLPMPLRQ = Actif circulant G·H[SORLPMPLRQ ² dettes G·H[SORLPMPLRQ BFR hors exploitation= Actif circulant hors exploitation ² dettes hors exploitation

BFR = BFRE + BFRHE

IH %)5 pPXGLH O·pTXLOLNUH GX ILQMQŃHPHQP j ŃRXUP PHUPH OHV HPSORLV GpJMJpV SMU O·MŃPLYLPp GH

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