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Guide sur les états financiers des organismes sans but lucratif - CPA
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HEC MONTRÉAL
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HECMontréal
RAPPORT
lucratifConditionféminine(MCCCF)duQuébec.
Présentéau:
Directiondelacoordinationdesprogrammes
ParDianeChevrier,consultante,
l'enseignementdes ARUC.Danslecadredu
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal2Octobre2011
Tabledesmatières
Faitssaillants .................................................................................................. 3
L'objectif ......................................................................................................... 5
Lemandat ....................................................................................................... 5
Lacompilationdesdonnéesanalysées ......................................................... 6L'analyse ......................................................................................................... 7
1.Financementpublicetrevenusautonomes ............................................................ 7
1.1L'ensembledesdiffuseurs .............................................................................. 7
1.2Lesrevenusdestroiscatégoriesdediffuseurs ............................................... 9
1.3L'analysedesrevenusdespectacles............................................................. 14
1.4Lacroissancedesrevenusdespectacles ...................................................... 19
2.Déficitannuel ........................................................................................... 22
3.Déficitcumulatif(actifsnetsnonaffectésnégatifs) ............................... 22
4.Ratiodufondsderoulement ................................................................... 23
5.Conclusion ................................................................................................ 25
ANNEXE ......................................................................................................... 26
Index des graphiques .................................................................................. 29
Index des tableaux ...................................................................................... 29
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal3Octobre2011
Faitssaillants
1. Lacompilationetl'analysedel'informationcontenuedanslesétatsfinanciers
analysés(2007,2008,2009)2. Enmoyenne,pourlestroisannéesétudiéesetpourl'ensembledes75diffuseurs
pour80%de comptentpour20%desrevenus.3. Engénéral,pluslesrevenusaugmentent,pluslapartdesrevenusdespectacles
entre2M$à6M$,lesrevenusdespectacles constituent67,59%del'ensemble moinsde500000$ontunemoyennede revenusdespectaclesde33,57%.4. Enmoyenne,lessubventionsmunicipalessontlégèrementsupérieuresaux
d'une5. LessubventionsduMCCCFcomptentpourunepartplusimportantedesrevenus
6. Pourlesdiffuseurscomplémentaires,
lesautresrevenusdesourcespubliques municipalité(11,01%).RapportChevrier/Turbide
HECMontréal4Octobre2011
Faitssaillants(suite)
7. Lessubventionsmunicipalescomptentpourunepartplusimportantedes
8. Enmoyenne,pourl'ensembledesdiffuseursanalysés,lesrevenusdespectacles
ontaugmentédeRapportChevrier/Turbide
HECMontréal5Octobre2011
L'objectif
Lemandat
deleurmunicipalité. complémentaires 1 ainsi:Ͳ28diffuseursmajeurs
Ͳ18diffuseursintermédiaires
Ͳ29diffuseurscomplémentaires
1 spectaclesetêtreen devantêtrepluridisciplinaires,uneRapportChevrier/Turbide
HECMontréal6Octobre2011
Lacompilationdesdonnéesanalysées
financiersde2008.1. Letypedemissiondevalidationdesétats
financiers2. LaprésentationdesÉ/Favecousansfonds
3. Laméthoded'amortissement
4. Lefondsderoulement
5. Lessourcesdefinancementpublicetlesrevenusautonomes
6. Lesdépensesd'opérationdesactivitésdediffusion
7. Lesactifsnetsnonaffectésetlesactifsnetsaffectés(oufondsdédiés)
8. Lesplacementsàcourtetàlongterme
9. Lesactifsimmobilisésaucoûtetl'amortissementcumulatif
10. Ladetteàlongterme
Lesrevenusdesourcespubliquesincluant
Ͳ lessubventionsdefonctionnementduMCCCF
Ͳ lessubventionsdesmunicipalités
lessubventionsfédéralesͲ lesautresrevenusdesourcespubliques
Lesrevenusautonomesincluant
Ͳ lesrevenusdespectacles(guichet,billetterie,abonnementsetredevances) Ͳ lesrevenusd'opération(bar,vestiaire,locationsdesalleouhonorairesliésàdes services) Ͳ lesrevenusdesourcesprivées(dons,commanditesoucollectesde fonds)Ͳ lesautresrevenusautonomes(divers)
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal7Octobre2011
L'analyse
1. Financementpublicetrevenusautonomes
possible.1.1 L'ensembledesdiffuseurs
l'ensembledesdiffuseursRapportChevrier/Turbide
HECMontréal8Octobre2011
(43856979 $)sontdesrevenusdespectacles. honoraires (divers)pour2,26%(voirlafigure2). fonctionnementduMCCCF publiquesà3,07%(voirlafigure2). 1 subventionsàl'emploi. etprojetsspéciaux)ainsique d'autresinstancesgouvernementales. 1RapportChevrier/Turbide
HECMontréal9Octobre2011
MCCCF Municipal Fédéral Aut.subv. Spectacles OpérationsFonds privésAut. rev. autonomesRépartition6,22 % 8,45 % 2,26 % 3,07 % 58,43 % 14,57 % 4,73 % 2,26 %0 %10 %20 %30 %40 %50 %60 %70 %
28 majeurs - 18 intermédiaires- 29 complémentairesRevenus totaux des diffuseurs
1.2 Lesrevenusdestroiscatégoriesdediffuseurs
détailleainsi: - Majeurs:2118929$ - Intermédiaires:508192$ - Complémentaires:200426$83,20%del'ensemble
comptentpour58,45%(voirlafigure3).RapportChevrier/Turbide
HECMontréal10Octobre2011
Complémentaires Intermédiaires Majeurs
Subventions41,55 % 39,29 % 16,80 %
Rev autonomes58,45 % 60,71 % 83,20 %0 %
10 %20 %30 %40 %50 %60 %70 %80 %90 %
Ratio des subventions/revenus autonomes
a)LessubventionsdefonctionnementduMCCCF En sontrépartiesainsi: - Majeurs:4,90% - Intermédiaires:14,01% - Complémentaires:10,68% b)LesoutiendesmunicipalitésPourlesfinsde
provenantdesMRC.RapportChevrier/Turbide
HECMontréal11Octobre2011
Lesdiffuseursmajeurs,
municipalité. municipalitéetfont lesassurances.Lesdiffuseursintermédiaires,
revenusdes municipalité. moyenne40000$deleurmunicipalité.Lesdiffuseurscomplémentaires:
revenusdes29 organismesdiffuseursdecettecatégorie. deleurMRC. municipalité. municipalité. c)Lessubventionsfédérales revenusdesRapportChevrier/Turbide
HECMontréal12Octobre2011
d'aideàl'emploi.3diffuseursmajeurs
7diffuseursintermédiaires
18desdiffuseurscomplémentaires
n'inscriventaucunrevenuprovenantdu desrevenusallantde10000$à30000$. d)Lesautresrevenusdesourcespubliques gouvernementduQuébec(autres quelessubventionsdefonctionnementdu d'organismesparapublics. ,cesautresrevenusde etqueceluideleurmunicipalité(11,01%).1.2.2Lesrevenusautonomes(voirlafigure4)
a)Lesrevenusdespectacles revenusdesdiffuseurscomplémentaires.RapportChevrier/Turbide
HECMontréal13Octobre2011
b)Lesrevenusd'opération Ͳ Lesrevenusd'opérationproviennentdediversservicescomplémentairesaux spectaclessontde23,28%. c)Lesrevenusdesourcesprivées diffuseurs complémentaires.Chezlesdiffuseursmajeurs
,lapartdesrevenusprovenantdesources40000$.Onlesretrouve,
pourlaplupart,parmiceuxdontlesbudgets sontinférieursà500000$.Unseuldiffuseurintermédiaire
n'affichepasderevenusdesources deleursrevenustotaux.Lesdiffuseurscomplémentaires
obtiennentenmoyenneenviron derevenusdefondsprivésen2009. d)Lesautresrevenusautonomes queles derevenusautonomes.RapportChevrier/Turbide
HECMontréal14Octobre2011
MCCCF Municipal Fédéral Aut.subv. Spectacles OpérationsFonds privésAut. rev. autonomes Complémentaires10,68 % 11,01 % 3,22 % 16,63 % 23,28 % 23,16 % 8,66 % 3,36 % Intermédiaires14,01 % 14,60 % 4,84 % 5,84 % 36,88 % 11,39 % 6,77 % 5,66 % Majeurs4,90 % 8,41 % 1,76 % 1,72 % 63,71 % 13,85 % 4,32 % 1,32 %0 % 10 % 20 % 30 %40 %
50 %
60 %
70 %
Sources de revenus comparées
1.3 L'analysedesrevenusdespectacles
importante(voirlafigure5). 2M$ spectacles. ontunemoyenne derevenusprovenantdespectaclesde33,57%.RapportChevrier/Turbide
HECMontréal15Octobre2011
33,57 %45,12 %67,59 %
0 %10 % 20 % 30 % 40 % 50 % 60 % 70 % 80 %
< 500,000 $ 500,000 $ à $ $ à $43 diffuseurs 19 diffuseurs13 diffuseurs % des recettes de spectacles en fonction des revenus
totauxRapportChevrier/Turbide
HECMontréal16Octobre2011
6). les2M$.Unseuldiffuseur < 500,000 $500,000 $ à 2 M $2 M $ à 6 M $Complémentaires27 2 0
Intermédiaires15 2 1
Majeurs115120
51015202530
Répartition des catégories de diffuseurs selon leurs revenus totaux annuelsRapportChevrier/Turbide
HECMontréal17Octobre2011
Majeurs:63,71%
Intermédiaires:36,88%
Complémentaires:23,28%
Onnote
dediffuseurs.Complémentaires(figure9):de3,47
%à62,80%(moyennede23,28%) majeursen20090 %10 %20 %30 %40 %50 %60 %70 %80 %90 %
05101520 25 30
28 diffuseurs majeursRecettes de spectacles en proportion de l'ensemble des revenus pou
r les diffuseurs majeurs en 2009RapportChevrier/Turbide
HECMontréal18Octobre2011
intermédiairesen2009 complémentairesen2009 0 % 10 % 20 % 30 %40 %
50 %
60 %
70 %
0 5 10 15 20 25 30 35
29 diffuseurs complémentairesRecettes de spectacles en proportion de l'ensemble des revenus
pour les diffuseurs complémentaires en 20090 %10 %20 %30 %40 %50 %60 %70 %80 %90 %
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
18 diffuseurs intermédiairesRecettes de spectacles en proportion de l'ensemble des
revenus pour les diffuseurs intermédiaires en 2009RapportChevrier/Turbide
HECMontréal19Octobre2011
1.4 Lacroissancedesrevenusdespectacles
une baissedeleursrevenusdespectacles.1.4.1Diffuseursmajeurs
de estde26,4%. -20 % -10 % 0 % 10 % 20 % 30 %40 %
50 %
60 %
70 %
0 5 10152025 30
28 diffuseurs majeursCroissance des revenus de spectacles entre 2007 et 2009
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal20Octobre2011
1.4.2Diffuseursintermédiaires
moyenne.Sil'onneconsidèrequeceuxdont lesrevenusdespectaclesont Figure 11 - Diffuseurs intermédiaires - Croissance des revenus de spectacles entre 2007 et 20091.4.3Diffuseurscomplémentaires
plusquelamoyenne.Sil'onne s'élèveà47,72%(voirlafigure 12). - 40 %-20 %0 %20 %40 %60 %80 %100 %
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
18 diffuseurs intermédiairesCroissance des revenus de spectacles entre 2007 et 2009
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal21Octobre2011
Figure 12 - Diffuseurs complémentaires - Croissance des revenus de spectacles entre 2007 et 2009 - 100 %- 50 %0 %50 %100 %
150 %200 %
250 %
300 %
350 %
400 %
0 5 1015202530 35
29 diffuseurs complémentairesCroissance des revenus de spectacles entre 2007 et 2009
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal22Octobre2011
2.Déficitannuel
2008et26,7%en2007).
Tableau 1- Nombre de déficits annuels par catégorie de diffuseursAnnéeMajeurs
(ennombre)Intermédiaires (ennombre)Complémentaires (ennombre)Totaldesdiffuseurs accusantundéficit%200978153040%
200899102837,3%
200745112026,7%
de2009.Pourles12autresdiffuseurs, diffuseursreprésentent chaquecolonnedutableau2nousretrouvons:1. Lesactifsnetsnonaffectésnégatifs(déficitaccumuléàlafinde2009),
2. lesfondsdédiés,
3. lesrevenustotauxen2009,
4. lesurplusouledéficitenregistréen2009
et,5. lepourcentagequereprésenteledéficitaccumuléparrapportauxrevenus
cesdiffuseurs.6. Leratiodufondsderoulement
selonles déficitaccumulé.RapportChevrier/Turbide
HECMontréal23Octobre2011
par casprésentant déficitenregistré4.Ratiodufondsderoulement
Quantauratiodu
,suffisamment ,n'estpasen négatifsestsupérieurà terme.RapportChevrier/Turbide
HECMontréal24Octobre2011
deleursrevenusde20091)Actifnetnonaffecté
2)Fondsdédiés
3)Revenustotaux
4)Surplus(déficit)en
20095)Actifsnetsnonaffectés/revenustotaux
6)RatioFDR
(36045$)096793$(16498$)Ͳ37,24%0.11 (56106$)0189524$21124$Ͳ29,60%0.01 (22423$)0159666$2012$Ͳ14,04%0.55 (13856$)0109958$(14575$)Ͳ12,60%0.44 (30205$)0298209$(30684$)Ͳ10,13%0.19 (18299$)0217961$(16649$)Ͳ8,40%0.64 (20626$)0254672$1467$Ͳ8,10%0.80 (244662$)Ͳ3629404$4240$Ͳ6,74%0.92 (11701$)6092$201237$(1917$)Ͳ5,81%0.46RapportChevrier/Turbide
HECMontréal25Octobre2011
5.Conclusion
(2007,2008,2009)etàrisque(ladiffusionetlaproduction
avonspar ailleursobservéssurleterrain.Findurapport
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal26Octobre2011
ANNEXE
Tableau 3 - Liste des diffuseurs faisant partie de l'étude01BasͲSaintͲLaurentKaméléartMatane Matane
01BasͲSaintͲLaurentCODECd'Amquiinc. Amqui
02SaguenayͲLacͲSaintͲJeanCaféͲThéâtreCôtéͲCour Saguenay
03CapitaleͲNationaleLeDomaineForgetdeCharlevoixinc. SaintͲIrénée
03CapitaleͲNationaleArtspectPortneufinc. Donnacona
05EstrieLesAmisdelamusiquedeRichmondinc. Richmond
05Estrie"LePetitbonheur"deStͲCamilleinc. SaintͲCamille
05EstrieComitécultureldeWeedoninc. Weedon
05EstrieComitéculturelMéganticinc. LacMégantic
07OutaouaisLaMaisondelaculturedeGatineau Gatineau
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal27Octobre2011
09CôteͲNordComitédespectaclesdeFermontinc. Fermont
09CôteͲNordLeComitédespectaclesdeForestvilleinc. Forestville
09CôteͲNordComitédespectacles"ParNatashquan" Natashquan
09CôteͲNordCaféͲThéâtreLeGraffiti PortͲCartier
11GaspésieͲÎlesͲdeͲlaͲMadeleineC.D.Spectaclesinc. Gaspé
11GaspésieͲÎlesͲdeͲlaͲMadeleineVillageenchansondePetiteͲVallée PetiteͲVallée
11GaspésieͲÎlesͲdeͲlaͲMadeleineComitéculturel"LesMoussaillonsdePaspébiac"inc. Paspébiac
11GaspésieͲÎlesͲdeͲlaͲMadeleineSapinartinc. Chandler
11GaspésieͲÎlesͲdeͲlaͲMadeleineTourismeAnseͲàͲBeaufils Percé
12ChaudièreͲAppalachesMaisondelaculturedeBellechasse SaintͲDamienͲdeͲBuckland
12ChaudièreͲAppalachesComitécultureldeDisraeliinc. Disraeli
12ChaudièreͲAppalachesComitédespectaclesdeThetfordMinesinc. ThetfordMines
12ChaudièreͲAppalachesLesAmantsdelascène SaintͲGeorges
12ChaudièreͲAppalachesLesArtsdelascènedeMontmagny Montmagny
13LavalCorporationdelaSalleAndréͲMathieu Laval
14LanaudièreCentrecultureldeJolietteinc. Joliette
14LanaudièreARAMDiffuseurRepentigny
15LaurentidesInitiascèneInc. SainteͲThérèse
15LaurentidesDiffusionenScèneRivièreͲduͲNordinc. SaintͲJérôme
15LaurentidesCentrecultureletcommunautairedePrévostinc. Prévost
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal28Octobre2011
16MontérégieComitédelaculturedeCowansvilleinc. Cowansville
16MontérégieComitéWaterlysinc. Waterloo
16MontérégieLeThéâtredelaVille Longueil
16MontérégieLePalacedeGranby Granby
16MontérégieAzimutdiffusioninc. SorelͲTracy
16MontérégieDiffusionsdelaCoulisseinc. Beloeil
16MontérégieValspecinc. SalaberryͲdeͲValleyfield
17CentreͲduͲQuébecDiffusionsPleinSud Bécancour
17CentreͲduͲQuébecCorporationducentrecultureldeDrummondvilleinc. Drummondville
RapportChevrier/Turbide
HECMontréal29Octobre2011
Index des graphiques
DIFFUSEURS
COMPLÉMENTAIRES
INTERMÉDIAIRESETMAJEURS
ENIndex des tableaux
REVENUSDE
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