[PDF] Auditoria Operacional de una Empresa Comercializadora de Llantas

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

COBROS DE UNA EMPRESA COMERCIALIZA

TESIS PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS

ECONÓMICAS POR

ANA LUCÍA PIRIR ELVIRA

AL CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE

EN EL GRADO ACADÉMICO DE

LICENCIADA

GUATEMALA, OCTUBRE DE 2011

HONORABLE JUNTA DIRECTIVA

DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Decano Lic. José Rolando Secaida Morales

Secretario Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales

Vocal I Lic. M.Sc. Albaro Joel Girón Barahona

Vocal II Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero

Vocal III Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso

Vocal IV P.C. Edgar Arnoldo Quiché Chiyal

Vocal V P.C. José Antonio Vielman

EXONERADO DE EXÁMENES DE ÁREAS PRÁCTICAS BÁSICAS De conformidad con los requisitos establecidos en el Capítulo III, artículo 15 y 16 del Reglamento para la Evaluación Final del Exámenes de Áreas Prácticas Básicas y Examen Privado de Tesis del Numeral 6.8, del punto SEXTO del Acta

27-2006, de la sesión celebrada por Junta Directiva el 24 de agosto de 2006.

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS Presidente: Lic. Esperanza Roldán de Morales. Secretario: Lic. Moisés Mardoqueo Sapón Ulín. Examinador: Lic. Jorge Luis Monzón Rodríguez.

DEDICATORIA

A DIOS TODO PODEROSO Fuente de Vida, Amor y Fortaleza.

A MIS PADRES Roena Elvira Soto

y Erwin Rubén Pirir Barrios, por su apoyo incondicional A MI ESPOSO Alberto Ronaldo Archila Tinti, por el amor y apoyo brindado. A MIS HERMANOS Byron, Mónica y Hugo, por su cariño y apoyo. A MI ASESOR DE TESIS Lic. Oscar Noé López Cordón

Por su apoyo incondicional.

A MI SUPERVISOR DE TESIS Lic. Francisco Israel Ayala Morales

Por su asesoría y apoyo incondicional.

A MIS AMIGAS Por su amistad, compañerismo y gratos momentos compartidos. A MI CENTRO DE ESTUDIOS Universidad de San Carlos de

Guatemala. Alma Mater forjadora de

profesionales útiles a la sociedad.

ÍNDICE

DESCRIPCIÓN No. PÁGINA

CAPÍTULO I

GENERALIDADES DE LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE LLANTAS

1.1 Definición de empresa 1

1.2 Formas de constitución de las empresas 2

1.3 Clasificación de las empresas 3

1.4 Antecedentes 7

1.5 Estructura organizacional 8

1.6 Marco Legal 10

1.6.1 Constitución Política de la República de Guatemala 10

1.6.2 Código de Comercio (Decreto 2-70 y sus reformas) 10

1.6.3 Código de Trabajo (Decreto No. 1441 y sus reformas) 11

1.6.4 Ley Reguladora de la Prestación del Aguinaldo (Decreto 76-78) 11

1.6.5 Ley de Bonificación Anual para empleados del sector privado y público 11

1.6.6 Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (Decreto 295) 11

1.6.7 Código Tributario (Decreto 6-91 y sus reformas) 12

1.6.7.1 Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto No. 26-92 y sus reformas) 12

1.6.7.2 Ley del Impuesto al Valor Agregado (Decreto No. 27-92 y sus reformas) 12

1.6.7.3 Ley del Impuesto de Solidaridad. (Decreto 73-2008) 13

1.6.7.4 Ley del impuesto Sobre Productos Financieros (Decreto No. 26-95) 13

1.6.7.5 Ley de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos 14

1.6.7.7 Otras leyes aplicables 15

1.7 Principales operaciones de las empresas comercializadoras de llantas 15

CAPÍTULO II

DEPARTAMENTO DE CRÉDITOS Y COBROS

2.1 Definición 17

2.2 Objetivos 17

DESCRIPCIÓN No. PÁGINA

2.3 Importancia 18

2.3.1 Apoya al departamento de ventas 18

2.3.2 Administra la cuenta por cobrar 19

2.3.3 Minimiza el impacto de negocios equivocados 19

2.3.4 Maximiza utilidades 19

2.4 Estructura organizacional 20

2.5 Funciones 21

2.6 Operaciones relacionadas con el Departamento de Créditos y Cobros 29

2.6.1 Revisión independiente y aprobación de crédito 29

2.6.2 Revisión de autorización de precios y términos especiales 30

2.6.3 Papelería multicopia para procedimientos específicos 30

2.6.4 Control independiente de los registros de cuentas por cobrar 30

2.6.5 Registro y control 31

2.6.6 Oportuno y adecuado sistema de reporte 31

2.6.7 Envío de estados de cuenta a clientes 31

2.6.8 Disponibilidad de cuentas por cobrar 32

2.6.9 Relación con la devolución de mercadería 32

2.6.10 Control de ajustes que afecten saldos de cuentas por cobrar 32

2.6.11 Cancelación de cuentas malas 33

2.6.12 Otorgamiento de líneas o niveles de crédito 33

2.6.13 Impacto de relaciones con los clientes 34

2.7 Riesgos aplicables al departamento de créditos y cobros 34

CAPÍTULO III

AUDITORÍA OPERACIONAL

3.1 Definición de Auditoría 36

3.2 Clasificación de la Auditoría 36

3.2.1 Por la persona que la realiza 36

3.2.2 Por el objeto que persigue 37

3.3 Definición de Auditoría Operacional 39

3.4 Objetivo de la Auditoría Operacional 39

DESCRIPCIÓN No. PÁGINA

3.5 Alcance para realizar una Auditoría Operacional 41

3.6 Participación del Contador Público y Auditor 41

3.7 Aplicación de la Auditoría Operacional 42

3.8 Características de la Auditoría Operacional 43

3.9 Limitaciones de la Auditoría Operacional 43

3.10 Estándares para la práctica de la Auditoría Operacional 44

3.11 Diferencia entre Auditoría Operacional y Auditoría Financiera 44

3.12 Papeles de Trabajo 44

3.12.1 Concepto de Papeles de Trabajo 44

3.12.2 Contenido de los Papeles de Trabajo 45

3.12.3 Objetivos de los Papeles de Trabajo 46

3.12.4 Requisitos de los Papeles de Trabajo 47

3.12.5 Estructura de la Cédulas de Auditoría 48

3.12.6 Clasificación de los papeles de trabajo 49

3.12.7 Índices 50

3.12.8 Marcas 51

3.12.9 Propiedad de los Papeles de Trabajo 52

CAPÍTULO IV

METODOLOGÍA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA OPERACIONAL

4.1 Definición de Metodología 53

4.2 Familiarización 53

4.2.1 Estudio Ambiental 54

4.2.2 Estudio de la Gestión Administrativa 54

4.2.3 Visita a las instalaciones 55

4.3 Investigación y Análisis de Información 55

4.3.1 Entrevistas 56

4.3.2 Evaluación de la Gestión Administrativa 57

4.3.3 Examen de documentación 57

4.4 Diagnóstico 57

4.4.1 Fase creativa 57

DESCRIPCIÓN No. PÁGINA

4.4.2 Reverificación de hallazgos 58

4.4.3 Elaboración del informe 58

4.5 Informe 58

4.5.1 Importancia y Concepto 58

4.5.2 Naturaleza 59

4.5.3 Estructura 60

4.5.4 Evaluación y efecto de los problemas 61

4.5.5 Responsabilidad 61

4.6 Forma 62

CAPÍTULO V

AUDITORÍA OPERACIONAL AL DEPARTAMENTO DE CRÉDITOS Y COBROS DE UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE LLANTAS (APLICACIÓN

PRÁCTICA)

5.1 Metodología del desarrollo de la auditoría 63

5.2 Índice de Papeles de Trabajo 65

5.3 Cedula de Marcas de Auditoría 66

5.4 Propuesta de Servicios Profesionales 69

5.5 Planeación de la Auditoría Operacional 74

5.6 Programa General del Desarrollo de la Auditoría 78

5.7 Papeles de Trabajo 80

5.8 Informe 147

CONCLUSIONES 163

RECOMENDACIONES 165

BIBLIOGRAFÍA 167

INTRODUCCIÓN

La empresa comercializadora de llantas objeto de estudio fue constituida en

1974, con el propósito de comercializar llantas nuevas para transporte pesado,

agrícolas y automóviles. Actualmente, para exceder las expectativas del cliente en servicio y calidad se ofrecen productos con precios competitivos en el mercado, de óptima calidad y con excelentes servicios. Para el registro y control de todas las transacciones realizadas por la empresa, relacionada con las ventas al crédito y su posterior recuperación, se cuenta con un Departamento de Créditos y Cobros. El Departamento de Créditos y Cobros es responsable por el mantenimiento de un alto nivel de calidad de cartera al vender a clientes que representen niveles de riesgo prudentes. Es su responsabilidad el no asumir riesgos innecesarios y velar por que los pagos sean realizados de conformidad con los términos de ventas. Informará al Departamento de Ventas acerca de clientes que representen situaciones de riesgo y hará esfuerzos para limitar la exposición de la empresa en estas áreas. Las necesidades han aumentado en los últimos años y es preciso lograr adecuar el funcionamiento actual del Departamento de Créditos y Cobros al nivel de operaciones y desarrollo alcanzado, con el fin de suministrar información que coadyuve a la toma de decisiones. Para alcanzar estos objetivos es necesario el desarrollo de una Auditoria Operacional, evaluando los procedimientos, controles y desempeño, de acuerdo a los objetivos de la gerencia. La auditoría operacional, que puede definirse como el servicio que presta el Contador Público y Auditor cuando examina ciertos aspectos administrativos, con I con la intención de hacer recomendaciones para incrementar la eficacia operativa de la entidad. Por lo anteriormente expuesto, se considera de importancia la investigación del

AUDITORÍA OPERACIONAL AL DEPARTAMENTO DE

CRÉDITOS Y COBROS DE UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE objetivo dar a conocer la metodología general para la realización de una Auditoria Operacional y la aplicación de ésta en un caso práctico. El desarrollo de la presente tesis se dividió en cinco capítulos, los cuales exponen los puntos que se consideraron más importantes de una Auditoría Operacional al Área de Créditos y Cobros de una Empresa Comercializadora de Llantas, realizada por un Contador Público y Auditor como asesor. En el capítulo uno, se abarcan temas generales sobre una empresa comercializadora de llantas, antecedentes, estructura organizacional, marco legal y sus principales operaciones. En el capítulo dos, se desarrolló el tema relacionado al departamento de créditos y cobros, definición, objetivos, importancia, estructura organizacional, funciones, operaciones relacionadas con éste departamento y los riegos aplicables a éste. En el capítulo tres, se expone los temas relacionados a la auditoría operacional,

tales como la definición de auditoría, clasificación, objetivos de la auditoría

operacional, alcance para realizar una auditoría operacional, diferencias entre auditoría operacional y auditoría financiera, y papeles de trabajo. II El capítulo cuatro, incluye toda la metodología a seguir para la realización de una auditoría operacional, tales como: familiarización, investigación y análisis de la información, diagnóstico, detalle de hallazgos e informe. En el capitulo cinco, se presenta una Auditoría Operacional al Departamento de Créditos y Cobros de una Empresa Comercializadora de Llantas, desarrollada siguiendo la metodología descrita en el capítulo cuatro. Por último, se presentan las conclusiones y recomendaciones, producto de la investigación realizada, que pretenden proporcionar a la empresa comercializadora de llantas lineamientos de utilidad, que se obtienen con el desarrollo de una Auditoría Operacional al Área de Créditos y Cobros realizada por un Contador Público y Auditor como asesor. En el estudio realizado se logró la comprobación de la hipótesis planteada al inicio de la investigación, puesto que se confirmó que la metodología a ser considerada por el Contador Público y Auditor como asesor al realizar una auditoría operacional al departamento de créditos y cobros de una empresa comercializadora de llantas, que permita evaluar las actividades de dicho departamento, para determinar la efectividad de los procedimientos y recomendar modificaciones de acuerdo a las necesidades de la empresa, para mejorar la recuperación de la cartera, es: familiarización, visita a instalaciones, investigación y análisis de información a través de entrevistas y examen de documentación específica, para llegar a proporcionar detalle de hallazgos e informe de los mismos. III 1

CAPÍTULO I

GENERALIDADES DE UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE LLANTAS

1.1 DEFINICIÓN DE EMPRESA

Sociedad industrial o mercantil, en que se desenvuelve el proceso productivo. En éste se combinan los factores productivos para conseguir un producto que obtenga el máximo beneficio. Empresa es todo esfuerzo organizado que se emprende con el propósito de generar riqueza, término que incluye bienes y servicios. El empresario que establece la empresa, invierte capital, terreno y potencial humano, proporcionalmente con las actividades esenciales y necesarias para una producción continua de bienes servicios. (9:45) empresa mercantil el conjunto de trabajo, de elementos materiales y de valores incorpóreos coordinados, para ofrecer al público, con propósito de lucro y de

2:112)

Entre las razones que motivan a una persona o grupo de personas a emprender una actividad independiente, se pueden mencionar las siguientes:

Deseo de autonomía económica.

Necesidad de obtener mayores ingresos para beneficio de la familia; Sentido de superación personal en el área empresarial. La empresa constituye una pieza importante dentro de la sociedad, ya que contribuye al progreso, crecimiento y desarrollo nacional. 2

1.2 FORMAS DE CONSTITUCIÓN DE LAS EMPRESAS

Desde el punto de vista económico, la empresa es una organización destinada a la producción y distribución de bienes y servicios para el mercado, con el fin de obtener el máximo beneficio. A la hora de iniciar una actividad empresarial, se debe pasar por varias fases de planeación, haciendo un estudio detallado del tipo de empresa que se desea iniciar. Dentro de los aspectos importantes, a considerar están los siguientes: El capital de que se dispone para el inicio de la actividad,

El número de socios,

El grado de responsabilidad que las personas promotoras estén dispuestas a adquirir,

El tipo de actividad a desarrollar, etc.

En Guatemala, la ley permite que se configure dentro de una gama limitada de posibilidades. Cada una de estas posibilidades es a la que se llama MXUtGLFDquotesdbs_dbs25.pdfusesText_31

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