[PDF] MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

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MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

CONTENIDO

DESCRIPCIÓN PÁGINA

INTRODUCCIÓN 1

CAPÍTULO 1.- LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN 4

1.1. Defin ición 5

1.2. Elemen tos 6

1.3. Import ancia 6

1.4. Objeti vos 7

1.5. Princi pios de la función de fiscalización 8

1.6. Metod ología de la función de fiscalización 10

1.7. Plane ación y Programación 12

1.8. Desarr ollo de la Auditoría 12

1.9. Contro l y seguimiento 13

CAPÍTULO 2.- ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 14

2.1. Defin ición de auditoría gubernamental 15

2.2. Caracte rísticas de la auditoría gubernamental 17

2.3. Finali dad y objetivos de la auditoría gubernamental 18

2.4. Tipos de Auditoría 21

2.5. Difer encias principales entre la Auditor ía Gubernamental y

Financiera

27

2.6. Metod ología del proceso de auditoría 29

CAPÍTULO 3.- PROCESO DE AUDITORÍA 30

3.1. Genera lidades 31

3.2. Planea ción 32

3.2.1. Realizar u n estudio general 34

3.2.2. Aplicar pr ocedimientos de análisi s previos a la información

financiera y presupuestal 38

3.2.3. Comprender los sistemas de aplicación 40

3.2.4. Identifica r riesgos y errores 43

3.2.5. Determinar la importancia relativa 51

3.2.6. Desarroll o del plan de auditoría 55

3.2.7. Preparar el programa de revisión 59

3.2.8. Elaborar el memorando de planeación 62

DESCRIPCIÓN PÁGINA

3.3. Ejecuc ión 63

3.3.1. Aplicació n de pruebas de control 64

3.3.2. Aplicació n de pruebas sustantivas 66

3.3.3. Desarroll o de hallazgos de auditoría 69

3.3.4 Supervis ión en la fase de ejecución 76

3.4. Conclui r e informar 77

3.4.1. Elaboració n del Pliego de Observaciones y Recomendaciones 78

3.4.2. Notificar resultados 80

3.4.3. Valoración de comentarios del sujeto de f iscalización y su

recurso de reconsideración 82

3.4.4. Elaboraci ón y emisión del Informe de Resultados 83

3.4.5. Supervisi ón de la fase concluir e informar 87

CAPÍTULO 4.- ROL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL Y LA

TRANSPARENCIA

89

4.1. Genera lidades 90

4.2. Concept os 90

4.2.1. Transparen cia 90

4.2.2. Corrupción 91

4.3. La tr ansparencia y sus componentes 92

4.3.1. Marco int egrado de control interno 92

4.3.2. Rendición de cuentas 93

4.3.3. Acceso a l a información 95

4.3.4. Organismo s de control y vigilancia 95

4.4. Condic iones que favorecen la existenci a de actividades

corruptas 98

4.5. La tar ea del auditor 98

4.6. Grupo de trabajo especial 100

4.7. Conclu siones 101

APÉNDICES 103

Apéndice 1 104

Apéndice 2 114

Apéndice 3 115

Apéndice 4 116

1

INTRODUCCIÓN

La audi toría gubernamental es un mec anismo disponible en la actuali dad pa ra los diversos órganos de control y vigilancia, así como, para las máximas autoridades de las diversas entidades que componen el sector público, ya que permite el ejercicio de funciones de revisión, control y fiscalización de manera independiente, profesional y confiable, sin interferir o demorar las funciones administrativas en ejecución. El pre sente Manual de Auditoría definirá la metodología del proceso de auditoría incluyendo criterios técnicos y profesionales, así como contar con procesos definidos que permit an la eficiencia, econom ía y efi cacia en la fun ción de fiscalización, su s objetivos son:

1. Profesionalizar y estandarizar la práctica de auditoría, con un criterio técnico y

uniforme.

2. Promover la eficiencia y eficacia en los procesos de fiscalización de recursos

públicos, contribuyendo a disminuir los tiempos en los procesos de auditoría.

3. Promover los mecanismos que permitan transparentar los actos de la función de

fiscalización mejorando la práctica de auditorías.

4. Incentivar a los Órganos de Co ntrol y Vigilanci a, y a otros organismos,

instituciones y unidades del sector público a implantar y mejorar sus actividades de revisión.

5. Suministrar un texto de referenci a para ar monizar el pr oceso de la auditoría

profesional aplicada en el sector público.

6. Proveer de criterios y terminol ogía uniforme que permitirá en el futuro el

intercambio a nivel Estado de experiencias, prácticas exitosas y mejoras en la auditoría gubernamental.

7. Servir como instrumento de consulta para los auditores gubernamentales.

8. Tener una práctica organizada y sistemática del proceso de fiscalización.

En los artículos 63 fracciones XVIII y XIX y 66 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato, se establece que el Congreso del Estado ejercerá las funciones técnicas de fiscalización a través del Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado. Dicho Órgano realizará esta función considerando la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato, la cual establece lo siguiente: 2 Artículo 8 fracción XXII : El Ó rgano de Fiscalización S uperior tendrá la siguiente atribución: Expedir su reglamento interior y emitir las disposiciones administrativas conducentes al ejercicio de sus at ribucion es, así como el manual de criterios, procedimientos y métodos relativos al proceso de fiscalización, debiendo publicarlos en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado.

Artículo 23 fracción III: El Órgano de Fiscalización Superior iniciará la fiscalización de

las cuentas públicas, conforme a las disposiciones de esta Ley, de sus reglamentos y de los manuales de procedimientos aplicables. Artículo 57 fracción VII: Una atribución del Auditor General es elaborar y expedir con apoyo de los Di rectores Generales, l os manuales de organización, criterios, procedimientos, métodos y servicios necesarios para el desempeño de la función de fiscalización del Órgano de Fiscalización Superior, los que deberán ser publicados en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado. Hoy en día la función principal de los órganos de control y vigilancia es desarrollar y efectuar la auditoría p rofesiona l con base en exámenes y pru ebas s electivas sistemáticas y de alcance compren sivo a las operaci ones de las entidades y organismos que conforman el sector público. Se contempla que este manual sea útil a los siguientes usuarios: • Organismos de control y vigilancia estatales y municipales, • Unidades de Auditoría Interna (Contralorías Internas Estatales y Municipales), • Funcionarios públicos cuyas respons abilidades involucran activ idades de auditoría, • Instituciones académicas, • Profesores y estudiantes en la materia, • Organismos profesionales de las disciplinas relacionadas. Debido al énfasis puesto en el empleo económico, eficiente y efectivo de los recursos públicos es necesario unificar los criterios y conceptos desarrollados sobre la auditoría gubernamental. El contenido de este manual está integrado por los siguientes capítulos: El cap ítulo primero describe la f unción de fiscalización y sus fase s: Plan eación y programación, desarrollo de la auditoría, control y seguimiento así como su definición, objetivo, importancia y sus principios. El capítulo segundo describe los conceptos, características y objetivos de la auditoría gubernamental, los tipos de auditoría previstos en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato y las principales diferencias entre la auditoría gubernamental y 3 la auditoría financiera. Es importante destacar que la finalidad principal de la auditoría gubernamental es ayudar a los sujetos de fiscalización a mejorar sus operaciones y actividades dándoles a conocer sus áreas de oportunidad, los resultados de la revisión y la presentación de recomendaciones. Asimismo, tiene como objetivo enfatizar sobre acciones preventivas y corre ctivas que posibiliten el aum ento de la economía, eficiencia y eficacia de las operaciones sujetas a la fiscalización. El cap ítulo tercero describe la m etodología de las etapas del proceso de auditoría gubernamental y presenta las actividades a realizarse en cada una. En el c ontenido del manual se citan las cara cterísticas y activ idades , entre otros conceptos relativos a la auditoría, las cuales deberán considerarse en la medida que el Órgano de Control y Vigilancia pretenda utilizarlo siempre y cuando tenga conferida la facultad de realizar la auditoría en una ley, reglamento o decreto. El capítulo cuarto enfatiza sobre los conceptos de la transparencia y corrupción en los entes públicos y la actuación del auditor gubernamental enfatizando las acciones y retos que se pretenden realizar. Para una mayo r compren sión de algunos t érminos mencionados en el manual se podrá consultar el Glosario de Términos y otros apéndices elaborados por el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato. 4

CAPÍTULO 1

LA FUNCIÓN DE

FISCALIZACIÓN

5

CAPÍTULO 1

LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN

1.1. DEFINICIÓN

El térm ino FISCALIZAR es un co ncepto genérico que comprende la revisión, inspección, vigilancia, seguimient o de auditoría, supervisión, control y cualquier manera de evaluaci ón de la gestión financiera y operativa en la apli cación de los recursos públicos. La rendición de cuentas es obligación de los funcionarios y servidores públicos electos o designados con responsabilidades en el manejo de los recursos públicos y la gestión de las organizaciones. Un gobierno responsable es consecuencia directa del grado de exigencia de la sociedad, cu yos i ntegrantes sean los pri meros en dar ejemplo de respondabilidad. La calidad de la rendición de cuentas depende de la responsabilidad con la que se asume la conducci ón de una institución pública, esto l levará a pensar que la fiscalización está de más; pero no faltaría alguien que rápidamente levantara su voz para expresa r que todavía no somos una sociedad su ficientemente madura para conducirse por sí misma. La fiscalización no es un mal necesario, es un aliado que ayuda al cumplimiento de las obligaciones de los servidores públicos. Por lo an terior, se puede comentar que la FIS CALIZACIÓN es, la acción de la inspección, de la vigilancia, del seguimient o de la auditoría, de la supervisión, del control y de la evalu ación q ue proced e con estr icto apego de Ley. Es el acto de verificar que los recursos públicos se apliquen a los fin es que la Ley esta blece e implica la vigilancia, contr ol, revisión y evaluación de la aplicac ión de los recursos públicos. El concepto se empleará para enunciar en forma genérica las facultades de vigilancia, revisión, evaluación y dictamen. La función de fiscalización de una manera sintetizada, consiste en conocer, revisar y evaluar el uso y apli cación de los recurso s públ icos, de conformida d con las disposiciones constitucionales, legale s, reglamentarias y técnica s, por lo tanto, la revisión, inspección y evaluación de la gestión pública es su objetivo.

El objetivo de la fiscalización se centra en la función de revisión de las cuentas públicas

y su vigilancia en torno al origen de los ingresos y a la asignación del gasto público. Una de las herramie ntas para realizar la fiscalización por p arte de los órganos de control y vigilancia, e s la auditoría gubernamental. Es ta tarea se eje rce de manera posterior a la gestión financiera, tiene carácter externo y se lleva a cabo de manera independiente y autónoma de cualquier otra forma de control o fiscalización interno de 6 los Poderes del Estado, de los Ayuntamientos, de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Estatal y Municipal y de los Organismos Autónomos, como sujetos de fiscalización.

1.2. ELEMENTOS

La funci ón de fiscalización e ncierra el ementos fundamentales para el desarroll o y consolidación de la democracia. Dichos elementos son: • Rendición de cuentas; • Vigilancia y auditoría; • Sanciones por acciones irregulares; yquotesdbs_dbs23.pdfusesText_29

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