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Guide du crédit d"impôt recherche
Ce guide est conçu comme une aide aux utilisateurs du crédit d'impôt recherche, notamment pour préparer leur déclaration ou demander un agrément. Les précisions et explications qu'il apporte sont dépourvues de valeur réglementaire et ce guide ne peut se substituer ni à une réfé rence aux textes législatifs et réglementaires ni aux instructions fiscales applicables en la matière.ANNEXES
conditions. À ce titre, il permet aux entreprises de s'assurer de l'éligibilité de leurs travaux de recherche et ce guide.éligible.
La seconde étape consiste à déterminer l'assiette compte tenu des règles fi scales qui définissent les dépenses éligibles. entreprises industrielles, commerciales et agricoles soumises à l'impôtsur le revenu, dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux, ou à l'impôt sur les sociétés, à
Ainsi, les entreprises artisanales, lorsqu'elles sont imposées au titre des bénéfices industr
iels etexercent une activité lucrative et sont en conséquence soumises aux impôts commerciaux, peuvent
compatibles avec le marché intérieur en application des articles 107 et 108 du traité peuvent bénéficier
Sont donc concernées les entreprises qui satisfont aux conditions de seuils financiers et d'effectif
fi effectif inférieur à 250 salariés ; fi chiffre d'affaires n'excédant pas 50 M€ ou total du bilan n' excédant pas 43 M€. Les modalités de prise en compte de ces seuils dépendent des condi tions de détention du capital. fl financiers à prendre en compte sont ceux de l'entreprise et des entreprises liées.fl d'affaires ou au total de bilan des entreprises concernées, proportionnellement au pourcentage de détention.
fl que ses liens de participation avec une ou plusieurs entreprises non liées, en amont ou en aval, sont inférieurs à 25 %, il convient de ne prendre en compte que les seuils financiers et d'
effectif de la société. article 244 du code général 3 pilotes de nouveaux produits.les trois catégories classiques que sont la recherche fondamentale, la recherche appliquée et le
qui est couramment utilisée à l'échelle internationale, notamment pour établir les statistiques nationales
1fl Les activités ayant un caractère de recherche fondamentale sont celles qui "pour apporter une contribution théorique ou expérimentale à la résolution des
problèmes techniques, concourent à l'analyse des propriétés, des structures, des phénomènes physiques et naturels, en vue d'organiser, au moyen de schémas explicatifs ou de théories interprétatives, les faits dégagés de cette analyse".
fl Les activités ayant le caractère de recherche appliquée sont celles qui "visent à discerner les applications possibles des résultats d'une recherche fondamentale ou à trouver des solutions d'une recherche appliquée consiste en un modèle probatoire de produit, d'opération ou de méthode".
fl Les activités ayant le caractère de développement expérimental sont celles qui "sont effectuées, au moyen de prototypes ou d'installations pilotes, dans le but de réunir toutes les informations nécessaires pour fournir les éléments techniques des décisions, en vue de la production de nouveaux matériaux, dispositifs, produits, procédés, systèmes, services ou en vue de leur amélioration simple utilisation de l'état des techniques existantes et qui présentent un caractère de nouv
eauté". en particulier peut aider à bien l'identifier.Schéma 1 -
Trois catégories d'activités de R&D
article 49 et leur identification sont précisées par leManuel
de Frascatiétabli par
Activité de R&DObjectif de l'activitéRésultats de l'activitéRecherche fondamentaleAcquérir des connaissances nouvellesSchémas explicatifset théories interprétatives
Recherche appliquéeAcquérir des connaissances nouvelles dans un domaine d'applicationModèle probatoire
Développement expérimental
éunir les éléments techniques
matériaux, produits ou dispositifs procédés, systèmes ou services qui existentexpérimentaux 4Étape préliminaire
Étape 1
Si la réponse est positive, l'entreprise peut
L'état de l'art, ou l'état des techniques existantes, est constitué par toutes les connaissances accessibles au
sans qu'il ait besoin de faire preuve d'une activité inventive. , il ne faut pas confondre analyse dusolution toute faite à une difficulté plus ou moins similaire, dans l'autre de connaissances scientifiques
consiste donc dans consiste à choisir et à consulter des éléments debibliographie fiables et vérifiables en lien direct avec les difficultés identifiées, puis à synthétiser les
informations collectées. Cela implique au préalable d'identifier et de classer des thématiques, de déterminer
des critères à retenir et de formuler les questions liées aux d ifficultés identifiées. Les éléments debibliographie peuvent provenir de sources diverses, notamment de publications scientifiques et techniques
certains rapports scientifiques et techniques de synthèse réalisés par d es centres professionnels, des ministères ou des organisations internationales. de résoudre la ou les difficultés ? 6 L'état des techniques existantes ne peut donc être établi seulement à partir de connaissances ou de techniques qui ne seraient qu'internes à une e ntreprise.L'analyse des informations
Étape 3
La pertinence commerciale de la contribution (produit,procédé ou service) ou le simple fait que cette contribution soit nouvelle ne suffisent pas à définir
des activités de R&D.Encadré 1 -
Démarche d'identification des activités de R&D d'inventivité des demandes qui lui sont soumises. fi elle est nouvelle, n'a pas encore été décrite ; fi fi elle est inventive. Une solution technique est inventive si elle ne découle pas de maniè re évidente de l'état de la technique connu de l'homme de métier. Cette condition d'inventivité est donc proche de la notion de nou veauté parfaitement au fait de l'ensemble des connaissances et techniques co uramment utilisées dans le secteur considéré.Le travail de "l'examinateur brevet" va d'ailleurs largement consister à identifier et analyser l'
état de l'art
pour apprécier la nouveauté et l'inventivité de la solution déc rite par le brevet. nécessaires à la réalisation d'une innovation.préparation du lancement en fabrication, de l'outillage ou du remaniement de la conception d'un procédé
de fabrication 3Un est un modèle original d'après lequel on structure un produit ou procédé nouveau et dont
base qui possède les qualités techniques et les caractéristiques de fonctionnement essentielles du nouveau
et d'en fixer les caractéristiques. Lorsqu'un prototype auquel on a apporté toutes les modifications
nécessaires a donné lieu à des essais satisfaisants, la phase de lancement en fabrication commence.
Les fixer les caractéristiques d'un produit ou d'un procédé . Les installations pilotes permettent ainsi d'acquérirde l'expérience et de rassembler des données qui serviront à vérifier des hypothèses, élaborer de nouvelles
formules ou spécifications de produits, concevoir les équipements et structures spécifiques nécessai
res àun nouveau procédé, rédiger des modes opératoires ou des manuels d'exploitation du procédé.
leManuel de Frascati
82. Études de conception industrielle
portant sur des processus ou des outillages qui visent à lever des verrous et à acquérir des nouvelles
grandeur désigne une expérience destinée à mettre en évid ence des points importants pour l'acquisitionde connaissances nouvelles, ou à éprouver des constats issus de connaissances tirées d'essais de petite
pour représenter les conditions courantes d'utilisation d'un produit dans le monde réel. Le constat de
l'insuffisance d'un essai de petite taille ou d'une expérience de laboratoire peut notamment conduire à
effectuer un essai en vraie grandeur.À l'inverse, lorsqu'un prototype auquel on a apporté toutes les modifications nécessaires a donné lieu à
des essais ayant validé toutes les caractéristiques attendues du nouveau produit, la phase de lancement
qui concernent la mise en route et l'amélioration de la production, ainsi que les séries produites afin de
productivité, la fiabilité, l'ergonomie, la portabilité ou l'adaptabilité de produits et services.
des moyens ou des composants ne soulèverait pas de problèmes scientifiques ou techniques nouv eaux, ne constitue pas une activité depour les utilisateurs. Cela s'applique à tous les domaines d'activité, y compris par exemple, à celui
relatif aux logiciels.fl Les études pour adapter les produits aux changements de style ou de mode, les études de marchés, les études de coûts.
fl existantes afin de fournir des informations complémentaires avant mise en uvre. fl Les travaux menés pour adapter les produits aux normes.fl Les activités d'enseignement et de formation professionnelle organisées par les entreprises.
fl de veille technologique 44. Les activités de veille
technologique ne font pas en tant que telles, mais sont conditions précisées page 27 10 fi fi fi fi Remarque : fi fi fi fi fi fi k du II de l'article 244normalisation, les dépenses relatives aux nouvelles collections textiles et les dépenses afférente
s aux opérations de conception de prototypes ou installations pilotes de nouveaux produits. Les différents types de dépenses pris en compte et les modalité s de calcul de l'assiette sont décrits dans cette partie.fl immeubles affectés à des opérations de recherche créés ou acquis à l'état neuf à compter
du 1 er fl biens meubles créés ou acquis à l'état neuf ; fl fi acquis à l'état neuf par le bailleur ; fifi désignant le bien loué, sa valeur d'acquisition et le montant des amortissements pratiqués.
à la différence entre l'indemnisation d'assurance et le coût de reconstruction et de remplacement.
calcul des dotations aux amortissements. L'entreprise la détermine au prorata du temps d'utilisation. Ce
Remarque :Les dépenses de personnel représentent en moyenne 50 % des dépenses déclarées, d'où l'importance de
bien déclarer ce poste de dépense.1. Qualification du personnel de R&D
article 244 article 49 12Les chercheurs
Ce sont des scientifiques ou des ingénieurs travaillant à la création de connaissances sur des produits, des
procédés, des méthodes ou des systèmes nouveaux. La qualité de scientifique est reconnue aux titulaires
d'un diplôme de niveau master au minimum ou d'un diplôme é quivalent. Sont assimilés à des ingénieursles salariés ou les dirigeants non salariés qui, sans remplir les conditions de diplôme, ont acquis cette
qualification au sein de leur entreprise. elle est directement et exclusivement affectée aux opérations de recherche ; elle a acquis au sein de l'entreprise des compétences l'assimilant, par le niveau et la nature de ses activités, aux ingénieurs impliqués dans les travaux de recherche.
Les techniciens de recherche
Les techniciens de recherche sont des personnes qui travaillent en étroite collaboration avec desquotesdbs_dbs32.pdfusesText_38[PDF] L apprentissage en établissement public local d enseignement (EPLE) en
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