LE MECENAT ET LE PARRAINAGE
1.2 - Ce qui distingue mécénat et parrainage. 2 - Différenciation du traitement fiscal. 2.1 - Pour la partie versante. 2.2 - Pour l'association bénéficiaire.
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MeCécileChassefeire
MAI2011
FICHE1/LESNOTIONS
FICHE2/LESORGANISMESELIGIBLESAUMECENAT
FICHE4/FORMESETVALORISATIONDUDON
SUCCESSION
ANNEXES
FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011 2
1/LESNOTIONS
1.1 Définitions
apportéàune1.2 Commentdistinguerlesopérations?
Leprincipe
pourqualifierledon.Unetolérance
- Lescontrepartiessymboliques:octroidelaqualitédemembreoud'untitrehonorifique,droitdevoteou d'éligibilitéàl'organedirigeant - L'attributiondebiens- L'envoidepublications,bulletinsd'information,documentsdivers(sousréservesquecetteactivitéd'éditionetde
diffusionsoitnonlucrative) - L'accèsauxprestations - L'indicationdunomdudonateur(entreprise),tantqu'ilexisteunedisproportionmarquéeentrelessommes4CͲ5
Ͳ04,§51).
faitspropresàchaquesituation.o Unepetiteassociationsportivelocalereçoit15000€d'uneentrepriselocale.Lenomdel'entrepriseestinscritsurundespanneauxdu
estdoncapplicable.o Uneassociationsportiveamateurjoueunmatchdecoupecontreunclubprofessionnel;cematchestretransmisàlatélévision.Du
parrainage.1.3 UneconventionestͲelleobligatoire?
entrelesparties.La nullitésiellen'estpasréalisée paractenotarié. FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011 3
2/LESORGANISMESELIGIBLESAUMECENAT
2.1. Descatégorieslimitativementénumérées
structurenonConseild'Etat)
o exerceruneactivitéenFranceou,pourlesdonsconsentisdepuisle1erjanvier2010,dansunEtatmembredel'Union
chargéd'instruirelademande). o ne o exerceruneactivitéd'intérêtgénéralounonlucrative - nepasentretenirderelationsprivilégiéesavecdesentreprises - êtregéréedemanièredésintéressée - exercerdesactivitésnonconcurrentiellesounonlucratives.Toutefois,ilestadmisquel'existence
(Cf.Instructionfiscale5BͲ17Ͳ99). o présenteruncaractèreparticulier o recevoirleversementsanscontrepartie (sauftolérances-cf.1.2) activitéprincipale.2.2. Lesorganismesexclus
profitdes: exemple,l'insertion) commerciaux dispositionsdes FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011 4
pascesdispositionsenprécisantque,les2.3. Querisqueunorganismenonéligible?
émis.
titredesarticles200et238bisduCGI. AMin.n°55415,JOdu3mai2005,p.4599.)
2.4. Commentl'organismebénéficiairepeutͲils'assurerdesonéligibilité?
codegénéraldesimpôts. texteetseprémunircontrelerisque del'amendefiscale.Cecaractèreopposableassureune
contraintespourlesorganismesdufaitqueL.80CBdulivredesprocéduresfiscales).
10Ͳ10,dumêmejour,estrelativeaux
pourraitutiliserlesdifférentsmoyens FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011 5
3/L'AVANTAGEFISCALPOURLEDONATEUROUMECENE
ͲPourlesdonsdesentreprises:Ͳ238
bisduCGI lapremièreannéequ'à difficulté.Laréductiond'impôtcorrespond
à75%dumontantdesversementsplafonnésà521euros, pourl'impositiondesrevenusde arrondi,s'ilyalieu,àl'eurosupérieur.
Emissionobligatoired'unreçufiscal
pourledonateur.Ilarécemmentétéindiquéqu'une
duchiffred'affairesdel'entreprise. l'excédantestreportésurles FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011 6
4/FORMESETVALORISATIONDUDON
Versementennuméraire,
Cotisations
(cf.infra)Abandonsderevenusoudeproduits
(cf.infra)Donennaturedebiens
4.1.Cotisation
auprofitdelapersonnequil'effectue.L'existenced'une
membre.àlaréductiond'impôt.
4.2.Abandonderevenus
droitàlaréductiond'impôt. donàl'association.4.3.Donsennature
Donsennaturedebiens
évaluésàleurvaleurvénale.
fiscal2009Ͳ1575du21juillet2009). effectuersaproprevalorisation. FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011 7
d'impôtpossible. basedeMécénatdecompétences
miseàdispositiondepersonnel.2004).
septembre2006.4.4.ProduitsͲpartage
donneunargumentdevente d'unecaused'intérêtgénéral. retenue(cf.fiche5). resterdumécénat, FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011 8
5/REGIMEFISCALDEL'ORGANISMEBENEFICIAIRE
Opérationrelevantdumécénat
Art 200, 238 bis et 885-0 CGI
Opérationrelevantduparrainage
Art 39-1-7 CGI
Caractèrenonlucratif
Lesrecettesdemécénatsontdesdonset
présententuncaractèrenonlucratif. fondelaréductiond'impôt.Traitementfiscal
commerciaux. d'enregistrement(art.757,al.3). mécénatàconditionquelesversementssoient
nonlucratif.Caractèrelucratif
l'organismebénéficiaireauparrain.Lasommeseradoncunerecettelucrativepour
l'organismebénéficiaire.Traitementfiscal
Plusieurspossibilités:
- Larecetteentredanslecadredesrecettesdes - Larecetteentredanslesrecettesaccessoires - Larecetteentredansunsecteurdistinctlucratif constituéetestassujettieauximpôts commerciaux - La l'associationauximpôtscommerciaux FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011 9
6.1.Réductiond'ISF
donsenpleinepropriétéde fixéàl'article2001aduCGI;L5132Ͳ6ducodedutravail;
13ducodedutravail;
aubdu1del'article200».Lapartdudonqui
avantagefiscal. l'article général.Cerégimeestprévupourles
peuventaussiêtredesdonsennature.àlavaleurdesbiensremisàlafondation
auquelle etc.). FICHESDESYNTHESE RégimefiscaldumécénatetduparrainageCécileChassefeireMai2011
10ANNEXES
1/LiensduCodeGénéraldeImpôts:
- Article200: - Article238bis: - Article788III: - Article885Ͳ0Vbis: - Article885Ͳ0VbisA: - Article1740A: - 5BͲ17Ͳ99du4octobre1999,réductiond'impôt,notiondecontrepartie - 4CͲ2Ͳ00du26avril2000,mesureenfaveurdumécénat - 4CͲ5Ͳ04du13juillet2004,relativeàl'impôtdesolidaritésur- 5GͲ2Ͳ05du28janvier2005,abattementapplicable,pourleshéritiers,encasdedonsàunefondationou
associationreconnue d'utilitépublique- 5BͲ25Ͳ05du18août2005,IR,réductiond'impôtautitredesdonsauxoeuvresverséespardesparticuliers(dont
versementsColuche) - 5BͲ27Ͳ05du13octobre2005,relativeauxassociationsd'anciensélèves - 4HͲ5Ͳ06du18décembre2006,relativeàl'IS, OSBL. - 5BͲ14Ͳ07du16mai2007,barèmes,abandondeloyers - 4CͲ3Ͳ09du9avril2009,relativeauxversementseffectuésauprofitdesfondsdedotation - 13LͲ11Ͳ10du9septembre2010,procéduredurescritfiscal
- 13LͲ10Ͳ10du9septembre2010,interprétationsdonnéesparl'administration3/Autres:
- Rescritn°2006/38du12septembre2006:versementseffectuésparlesentreprisesauprofitd'organismes d'intérêtgénéral - Rescritn°2009/44(FE-4C7)du21juillet2009: - Décretn°2009Ͳ1575du16décembre2009:recoursadministratifrelatifaurescritfiscal- RéponseMinistériellen°87421,JOANQ.1erfévrier2011:l'émissionparunecollectivitéterritorialedereçus
fiscauxautitrededons - Décretn°2011Ͳ225du28étrangersaurégimedumécénat
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