CODE GENERAL DES IMPOTS 2018 A JOUR PDF

CODE GENERAL DES IMPOTS

Jan 1 2017 Code Général des Impôts – Edition officielle 2017 xvii. Arrêté N° 000509 MINFI/DGI/LRI/L DU 04 JUILLET 2016 Portant délimitation des zones.

Cameroun - Loi de finances pour 2016 (www.droit-afrique.com)

Code Général des Impôts sont modifiées et/ou complétées ainsi qu'il suit : PRESIDENCE DE LA REPUBLIQUE. SECRETARIAT GENERAL.

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Feb 24 2016 DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ... Cameroun pour l'exercice 2016 ... général des impôts

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Apr 6 2017 Code général des impôts ... Ces codes ne contiennent que du droit positif

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Dec 21 2015 CAMEROUN POUR L'EXERCICE 2016 ... Code Général des Impôts sont modifiées et/ou complétées ainsi qu'il suit : ..... LIVRE PREMIER.

Code Général des Impôts

L'élaboration du Code Général des Impôts en 2007 s'inscrit dans le 17 Article 8 de la loi de finances n° 70-15 pour l'année budgétaire 2016.

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Jan 1 2020 Code Général des Impôts – Edition 2020 ... DECRET N°2016 /072 DU 15 FEVRIER 2016 FIXANT LES TAUX DES COTISATIONS.

CODE GENERAL DES IMPOTS 2018 A JOUR

Jan 1 2018 Code Général des Impôts – Edition 2018 ... Loi N° 83/001 du 29 Juin 1983 portant loi de finances de la République Unie du Cameroun pour.

CODE GENERAL DES IMPOTS 2016

Les personnes disposant ou non d'une résidence fiscale en République Centrafricaine

Droit-Afrique Bon de commande des codes des impots 2015-2016

Cameroun - Code Général des Impôts 2014 …………… 75 euros ………………… ? Comores - Code Général des Impôts 2015 ……………

Cameroun - CGI 2016-4 - Droit-Afrique

Sommaire Cameroun 2016 7 Section 1 ? Actes en conséquence et actes produits en justice 98 Section 2 ? Assistance judiciaire

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CODE GENERAL DES IMPOTS Mis à jour au 1er janvier 2021 Edition officielle (Direction Générale des Impôts) Site web : www impots cm N° gratuit : 82 00 (à partir d’un poste fixe ou d’un CT-phone)

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1 CODE GENERAL DES IMPOTS DU CAMEROUN Version 2014 La mise à jour a été effectuée par le Dr Raymond MBADIFFO KOUAMO

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Mis à jour au 1er janvier 2018

Edition officielle

(Direction Générale des Impôts)

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Code Général des Impôts - Edition 2018

TABLE DES MATIERES

LIVRE PRELIMINAIRE : DISPOSITIONS GENERALES ............................................ XIX LIVRE PREMIER : IMPOTS ET TAXES ................................................................. 1

TITRE I : IMPOTS DIRECTS ............................................................................... 3

CHAPITRE I : IMPOTS SUR LES SOCIETES ......................................................... 3

Section I : Généralités ........................................................................................... 3

Section II : Champ d"application de l"Impôt ............................................................... 3

Section III : Bénéfice Imposable .............................................................................. 5

Section IV : Lieu d"imposition ................................................................................ 18

Section V : Période d"imposition .............................................................................. 18

Section VI : Calcul de l"impôt ................................................................................ 18

Section VII : Obligations des personnes imposables .................................................... 19

Section VIII : Etablissement de l"impôt .................................................................... 20

Section IX : Paiement de l"impôt ............................................................................ 20

Section X : Obligations des contribuables ................................................................. 23

CHAPITRE II : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ............ 24

Section I : Dispositions générales ............................................................................ 24

Sous section I : Personnes imposables ...................................................................... 24

Sous section II : Exemptions.................................................................................. 25

Sous section III : Lieu d"imposition ............................................................................. 25

Section II : Détermination de l"assiette de l"impôt sur le revenu des personnes physiques 25

Sous section I : Des traitements, salaires pensions et rentes viagères................................. 26

Sous section II : Des revenus des capitaux mobiliers .................................................... 27

Sous section III : Des revenues fonciers ................................................................... 31

Sous section IV : Des bénéfices artisanaux, industriels et commerciaux ............................... 33

Sous section V : des bénéfices agricoles ................................................................... 34

Sous section VI : Des bénéfices des professions non commerciales ................................ 34

Sous section VII : Des dispositions communes aux bénéfices artisanaux, industriels et com-

merciaux, aux bénéfices agricoles et aux bénéfices non commerciaux ...................... 36

Sous section VIII : Taxation d"après les signes extérieurs de richesse.............................. 36

Sous section IX : Fait générateur et exigibilité ................................................................. 39

Section III : Calcul de l"impôt .............................................................................. 39

Section IV : Obligations comptables ......................................................................... 40

Section V : Obligations déclaratives ......................................................................... 40

Section VI : Modalités de perception ...................................................................... 41

Code Général des Impôts - Edition 2018

III

Sous section I : Traitements, salaires, pensions et rentes viagères .................................

Sous section II : Revenus de capitaux mobiliers.......................................................... 42

Sous section III : Revenus fonciers .................................................................................... 43

Sous section IV : Bénéfices artisanaux, industriels et commerciaux, bénéfices agricoles et

bénéfices non commerciaux .................................................................................... 43

CHAPITRE III : DISPOSITIONS GENERALES ET COMMUNES A L"IMPOT SUR LES SOCIETES ET A L"IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES 45

Section I : Régimes d"imposition .............................................................................. 45

Section II : Départ du Cameroun ........................................................................... 47

Section III : Lieu d"imposition ................................................................................ 47

Section IV : Obligations des chefs d"entreprises et des sociétés de personnes ...................... 48

Section V : Mesures incitatives ................................................................................ 49

CHAPITRE I : CHAMP D"APPLICATION............................................................... 66

Section I : Personnes imposables ou assujetties............................................................. 66

Section II : Opérations imposables............................................................................. 66

Section III : Exonérations........................................................................................ 68

Section IV : Territorialité........................................................................................ 70

Section V : Droit d"accises...................................................................................... 71

CHAPITRE II : MODALITES DE CALCUL ............................................................. 71

Section I : Modalités d"imposition ............................................................................ 71

Section II : Fait générateur et exigibilité..................................................................... 71

Section III : Liquidation ......................................................................................... 72

CHAPITRE III : MODALITES DE PERCEPTION ET DECLARATIONS............................. 80

Section I : Perception ............................................................................................. 80

Section II : Obligations des redevables....................................................................... 83

ANNEXES DU TITRE II.......................................................................................

TITRE III : FISCALITE LOCALÉ ........................................................................ 93

TITRE IV : IMPPOTS ET TAXES DIVERS ............................................................. 93 CHAPITRE I : TAXE SUR LES JEUX DE HASARD ET DE DIVERTISSEMENT............. 93

Section I : Dispositions communes.................................................................................... 93

Section II : Dispositions spécifiques aux casinos .................................................................. 93

Section III : Dispositions spécifiques aux jeux de divertissement et machines à sous.................. 95

CHAPITRE II : TAXE DE SEJOUR .......................................................................... 96

Code Général des Impôts - Edition 2018

IV CHAPITRE III : TAXE SPÉCIALE SUR LE REVENU ............................................... 97

TITRE V : FISCALITÉS SPÉCIFIQUES ................................................................. 100

CHAPITRE I : TAXE SPÉCIALE SUR LES PRODUITS PÉTROLIERS ......................... 100 CHAPITRE II : DISPOSITIONS RELATIVES A LA FISCALITE MINIERE ................... 102

CHAPITRE III : FISCALITÉS FORESTIÈRE .......................................................... 103

Section I Taxe d"abattage........................................................................................ 103

Section II : Redevance forestière annuelle ............................................................ ................ 103

Section III : Surtaxe à l"exportation et taxe d"entrée usine ................................................ 104

Section IV : Cautionnement ........................................................................................ 105

Section V : Autres droits et taxes.................................................................................. 105

CHAPITRE IV : REGIME FISCALE DES CONCESSIONS DE SERVICES PUBLICS ................................................................................... 107

Section I : Dispositions générales................................................................................ 107

Section II : Régime des produits imposables.................................................................... 107

Section III : Règles spécifiques aux charges................................................................... 108

CHAPITRE V : REGIME FISCAL APPLICABLE AUX INVESTISSEMENTS ........... ...... 110

Section I : Règles générales......................................................................................... 110

Section II : Régime de la zone franche ......................................................................... 110

TITRE VI : ENREGISTREMENT, TIMBRE ET CURATELLE ..................................... 112 SOUS-TITRE I : LÉGISLATION HARMONISÉE EN ZONE CEMAC ........................... 112 CHAPITRE I : DROITS D"ENREGISTREMENT ET LEUR APPLICATION .................. 112

Section I : Généralités............................................................................................ 112

Section II : Dispositions dépendantes e t indépendantes................................................... 112

Section III : Enregistrement sur minutes, brevets, originaux ou sur déclaration ....................... 1113

Section IV : Minimum de perception ........................................................................... 113

Section V : Mutation simultanée des meubles et immeubles : prix unique ............................. 113

Section VI : Dispositions communes............................................................................ 113

CHAPITRE II : DÉLAIS D"ENREGISTREMENT DES ACTES ET DÉCLARATIONS ....................................................................... 114

Code Général des Impôts - Edition 2018

V CHAPITRE III : VALEURS SUR LESQUELLES SONT ASSIS LES DROITS PROPOR-

TIONNELS, PROGRESSIFS OU DEGRESSIFS .................................................................. 116

Section I : Baux et locations..................................................................................... 116

Section II : Contrats de mariage ............................................................................... 116

Section III : Créances............................................................................................. 116

Section IV : Délivrance de legs................................................................................. 116

Section V : Jugements............................................................................................ 117

Section VI : Mainlevées d"hypothèques ................................. .................................... 117

Section VII : Marchés............................................................................................ 117

Section VIII : Partages........................ .................................................................. 117

Section IX : Prorogations de délais............................................................................. 117

Section X : Quittances............................................................................................. 117

Section XI : Rentes................................................................................................ 117

Section XII : Sociétés.......................................................................... ................... 118

Section XIII : Transmission à titre onéreux de biens meubles et immeubles ............................. 118

Section XIV : Acte translatif de fonds de commerce et marchandises neuves ......................... 118

Section XV : Transmission entre vifs à titre gratuit et mutation par décès .............................. 119

Section XVI : Déduction des dettes............................................................................ 119

Section XVII : Valeur de la nue-propriété et l"usufruit ...................................................... 120

CHAPITRE IV : BUREAU OÙ LES ACTES ET MUTATIONS DOIVENT ÊTRE ENRE-

GISTRÉS .......................................................................................................... 121

CHAPITRE V : PAIEMENT DES DROITS ET CEUX QUI DOIVENT LES ACQUITTER

........................................................................................................................ 122

Section I : Paiement des droits avant enregistrement .......................................................... 122

Section II : Obligation de paiement ........................................................................... 122

Section III : Contribution au paiement ........................................................................ 123

Section IV : Fractionnement de droits .......................................... .............................. 123

CHAPITRE VI : SANCTIONS .............................................................................. 125

Section I : Défaut d"enregistrement des actes et déclarations dans les délais.......................... 125

Section II : Omissions ............................................................................................. 125

Section III : Insuffisances ....................................................................................... 126

Section IV : Dissimulation ........................................................................................ 126

Section V : Préemption ............................................................................................. 127

Section VI : Remise des pénalités .............................................................................. 127

CHAPITRE VII : DROITS ACQUIS ET PRESCRIPTIONS ......................................... 127

Code Général des Impôts - Edition 2018

Section I : Droits acquis .................................................................. ..................................

127

Section II : Prescription .......................................................................................... 128

CHAPITRE VIII : ACTES À ENREGISTRER EN DÉBET ............................................ 128 CHAPITRE IX : ACTES ENREGISTRER GRATIS .................................................... 129 CHAPITRE X : ACTES EXEMPTS DE LA FORMALITÉ ........................................... 130 CHAPITRE XI : FIXATION DES DROITS .............................................................. 131

Section I : Droit proportionnel ................................................................................ 132

Section II : Droit de titre .......................................................................................... 133

Section III : Droits dégressifs ................................................................................... 133

Section IV : Droits progressifs ................................. ................................................. 134

Section V : Droits fixes ........................................................................................... 134

CHAPITRE XII : OBLIGATIONS DES OFFICIERS PUBLICS ET MINISTERIELS, DES JUGES ET ARBITRES, DES PARTIES ET DES RECEVEURS ET DES PEINES QUI SANCTIONNENT L"INOBSERVATION DE CES OBLIGATIONS .................................... 136

Section I : Actes en conséquence et actes produits en justice .................................................... 136

Section II : Assistance judiciaire, dépens, transmission de l"exécutoire au Receveur................ 140

Section III : Droit de communication............................................................................... 140

Section IV : Répertoires de notaires, huissiers, greffiers, secrétaires, commissaires-priseurs et

courtiers de commerce ........................................................................................... 141

Section V : Ventes publiques de meubles ..................................................................... 143

Section VI : Obligations spéciales concernant les mutations par décès et forme des déclara-

144
Section VII : Immeubles : obligations des acquéreurs, des notaires et des conservateurs des hypo-

thèques et propriété foncière .................................................................................... 145

Section VIII : Notice de décès ................................................................................... 145

Section IX : Inscriptions nominatives de rentes sur un Etat-membre de la communauté et titres

nominatifs ou à ordre provenant du titulaire décédé-transfert.............................................. 146

Section X : Police d"assurance contre l"incendie souscrite par des personnes décédées............... 146

Section XI : Avis à donner par les assureurs.................................................................. 147

Section XII : Obligations des dépositaires ou débiteurs des sommes dues à raison du décès......... 147

Section XIII : Obligations des receveurs.......................................................................... 148

Section XIV : Remises ou modération de pénalités et amendes ........................................... 149

CHAPITRE XIII : RECOUVREMENT ET CONTENTIEUX ....................................... 149

Section I : Recouvrement ........................................................................................... 149

Section II : Action des parties et instances ................................................................... 149

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VII CHAPITRE XIV : TIMBRE ET CONTRIBUTION DU TIMBRE ................................. 150

Section I : Dispositions générales............................................................................. 150

Section II : Timbre de dimension .............................................................................. 150

Section III : Timbres de délivrances de certains documents et divers .................................. 156

Section IV : Timbre en débet ................................................................................... 158

Section V : Exemptions générales............................................................................. 158

Section VI: Dispositions diverses............................................................................. 160

CHAPITRE XV : CURATELLE DES SUCCESSIONS VACANTES ET BIENS SANS

MAÎTRE ................................................................................................................................ 164

Section I : Dispositions générales............................................................................. 164

Section II : Ouverture de la succession vacante................................................................ 166

Section III : Gestion des successions vacantes et biens sans maître...................................... 167

Section IV : Fin de la curatelle.................................................................................. 169

Section V : Enregistrement du timbre et frais de procédure............................................... 172

SOUS-TITRE II : LÉGISLATION NON HARMONISÉE EN ZONE CEMAC .................. 173 CHAPITRE I : TARIFS DES DROITS D"ENREGISTREMENT..................................... 173

Section I : Droits proportionnels................................................................................ 173

Section II : Droits dégressifs et droits progressifs............................................................. 174

Section III : Droits fixes.................................................................................................... 175

Section IV : Exonérations et exemptions...................................................................... 176

Section V : Evaluation administrative......................................................................... 177

CHAPITRE II : TARIFS DES DROITS DE TIMBRE ................................................. 178

Section I : Timbre de dimension ................................................................................ 178

Section II : Timbre spécial à certains documents et divers .............................................. 178

CHAPITRE III : OBLIGATIONS ET SANCTIONS.................................................. 183

Section I : Délais, lieu d"enregistrement et sanctions...................................................... 183

Section II : Frais funéraires.................................................................................... 183

Section III : Prescription ...................................................................................... 183

Section IV : Droit de communication ........................................................................ 184

Section V : Rémunération des curateurs et des comptables publics .................................... 184

Section VI : Réparation des immeubles par le curateur.................................................... 185

Section VII : Remise des titres et biens à l"Etat ............................................................. 185

Section VIII : Curatelles de faible valeur..................................................................... 185

Section IX : Amende contre le curateur....................................................................... 185

Section X : Remise, modération et majoration des pénalités de retard et amendes ................... 185

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VIII SOUS-TITRE III : CODE NON HARMONISÉ EN ZONE CEMAC .............................. 187

CHAPITRE I : TAXE SPÉCIALE SUR LES SOCIÉTÉS ............................................. 187

Section I : Cessions d"actions et parts soumises au droit de mutation .................................... 187

Section II : Prescriptions diverses ................................................................................. 188

CHAPITRE II : TAXE FONCIÈRE SUR LES PROPRIÉTÉS IMMOBILIÈRES............... 189

Section I : Champ d"application ................................................................................. 189

Section II : Exonérations............................................................................................ 189

Section III : Fait générateur...................................................................................... 190

Section IV : Détermination de l"assiette ....................................................................... 190

Section V : Lieu d"imposition ................................................................................... 190

Section VI : Obligations spécifiques ............................................................................ 190

Section VII : Dispositions diverses............................................................................. 191

CHAPITRE III : TIMBRE GRADUÉ ....................................................................... 191

Section I : Règles générales ....................................................................................... 191

Section II : Assiette et tarif............................................................................................ 192

Section III : Mode de perception .......................................................................................... 192

CHAPITRE IV : TIMBRE SUR LA PUBLICITÉ ........................................................ 192

Section I : Généralités .............................................................................................. 192

Section II : Tarifs ........................................................................................................... 193

Section III : Mode de perception .................................................................................... 193

Section IV : Pénalités ............................................................................................... 196

CHAPITRE V : DROIT DE TIMBRE SUR LES AUTOMOBILES ................................. 197 CHAPITRE VI : EXEMPTIONS SUR LES DROITS DE TIMBRE ................................. 199 CHAPITRE VII : DROIT DE TIMBRE D"AÉROPORT .............................................. 200

CHAPITRE VIII : TAXE À L"ESSIEU .................................................................... 200

LIVRE DEUXIÈME : LIVRE DES PROCÉDURES FISCALES .................................... 208

SOUS-TITRE I : ASSIETTE DE L"IMPOT ............................................................... 209

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IX CHAPITRE UNIQUE : OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES ................................. 209

Section I : Obligations déclaratives ................................................................................ 209

Sous-section I : Principe général .............................................................................. 209

Sous-section II : Mise en demeure de déclarer....................................................................... 211

Section II : Obligations et délais de conservation des documents ............................................. 211

Section III : Obligations de paiement de l"impôt.............................................................. 212

Section IV : Obligations administratives ........................................................................ 213

SOUS-TITRE II : CONTROLE DE L"IMPOT ........................................................... 214

CHAPITRE I : DROIT DE CONTROLE .................................................................. 214

Section I : Dispositions générales ............................................................................... 214

Section II : Dispositions particulières en matière de TVA ....................................................... 214

Section III : Modalités d"exercice du droit de contrôle .......................................................... 214

Sous-section I : Vérification sur place ......................................................................... 214

Sous-section II : Contrôles sur pièces .......................................................................... 218

Sous-section III : Demandes d"éclaircissements et de justifications ...................................... 218

Section IV : Procédures de redressement ....................................................................... 219

Sous-section I : Procédure de redressement contradictoire ............................................... 219

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