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Introduction
à la comptabilité
DCG 9CORRIGÉS
DU MANUEL
EXPERT SUP
Lexpérience de lexpertise
Les manuels DCG
DCG 1 Introduction au droit, Manuel
Jean-François Bocquillon, Martine Mariage
DCG 2Droit des sociétés, Manuel
France Guiramand, Alain Héraud
DCG 3Droit social, Manuel
Paulette Bauvert, Nicole Siret
DCG 4Droit fiscal, Manuel
Emmanuel Disle, Jacques Saraf, Nathalie Gonthier-Besacier, Jean-Luc RossignolDroit fiscal, Corrigés du manuel
Emmanuel Disle, Jacques Saraf, Nathalie Gonthier-Besacier, Jean-Luc RossignolDCG 5Économie, Manuel
Sébastien Castaing, François Coulomb, Pascal Vanhove, Jean LongatteDCG 6 Finance d"entreprise, Manuel
Jacqueline Delahaye, Florence Delahaye-Duprat
Finance dentreprise, Corrigés du manuelJacqueline Delahaye, Florence Delahaye-Duprat
DCG 7Management, Manuel
Jean-Luc Charron, Sabine Sépari, Françoise Bertrand DCG 8Systèmes d"information de gestion, ManuelJacques Sornet, Oona Hengoat, Nathalie Le Gallo
DCG 9Introduction à la comptabilité, ManuelCharlotte Disle, Robert Maeso, Michel Méau
Introduction à la comptabilité, Corrigés du manuelCharlotte Disle, Robert Maeso, Michel Méau
DCG 10Comptabilité approfondie, Manuel
Robert Obert, Marie-Pierre Mairesse, Arnaud Desenfans Comptabilité approfondie, Corrigés du manuel Robert Obert, Marie-Pierre Mairesse, Arnaud DesenfansDCG 11Contrôle de gestion, Manuel
Claude Alazard, Sabine Sépari
Contrôle de gestion, Corrigés du manuel
Claude Alazard, Sabine Sépari
CORRIGÉS
DU MANUEL
Introduction
à la comptabilité
Charlotte DISLE
Agrégée déconomie et gestion
Maître de conférences (IAE/CERAG)
Robert MAÉSO
Agrégé déconomie et gestion
Diplômé dexpertise comptable
Michel MÉAU
Agrégé déconomie et gestion
DCG 92018/2019
© Dunod, 2018
11 rue Paul Bert, 92240 Malakoff
www.dunod.comISBN 978-2-10-077533-0
ISSN 1269-8792
VPARTIE 1 Le cadre comptable français1
CHAPITRE 1La comptabilité : définition, fonctions et rôles 3CHAPITRE 2La normalisation comptable 10
PARTIE 2 La méthodologie comptable21
CHAPITRE 3Le système d"information comptable : une lecture comptable des réalités de lentreprise 23CHAPITRE 4L"écriture comptable 33
CHAPITRE 5L"actif et le passif 49
CHAPITRE 6Charges et produits 55
PARTIE 3 Lanalyse comptable des opérations courantes61CHAPITRE 7La taxe sur la valeur ajoutée 63
CHAPITRE 8Les achats 67
CHAPITRE 9Les ventes 72
CHAPITRE 10Les réductions sur achats et sur ventes 77 CHAPITRE 11Les frais accessoires liés aux achats et aux ventes 84 CHAPITRE 12Les autres charges et les autres produits 91CHAPITRE 13La paie 96
CHAPITRE 14Les immobilisations incorporelles et corporelles 103CHAPITRE 15Les règlements 110
CHAPITRE 16Les opérations sur titres 116
CHAPITRE 17Les opérations de financement 122
Sommaire
VISommaire
CHAPITRE 18Le financement par subventions 127
CHAPITRE 19Les opérations en devises 131
CHAPITRE 20Les emballages 138
PARTIE 4 Les travaux dinventaire145
CHAPITRE 21La notion d"inventaire 147
CHAPITRE 22L"amortissement des immobilisations 154 CHAPITRE 23La dépréciation des immobilisations 166 CHAPITRE 24L"évaluation des stocks à l"inventaire 177 CHAPITRE 25La dépréciation des autres éléments d"actif 185 CHAPITRE 26Les provisions inscrites au passif du bilan 199 CHAPITRE 27Le traitement des dettes et des créances en monnaies étrangères 212CHAPITRE 28La cession des immobilisations 220
CHAPITRE 29Les autres opérations de régularisation 230 CHAPITRE 30La clôture et la réouverture des comptes ... Laffectation des résultats 242PARTIE 5 Les documents de synthèse
et la communication financière 257CHAPITRE 31Les documents de synthèse :
le bilan et le compte de résultat259CHAPITRE 32Les documents de synthèse 278
CHAPITRE 33La communication financière 286
PARTIE 6 Lorganisation pratique de la comptabilité295CHAPITRE 34Les systèmes comptables 297
CHAPITRE 35Les contrôles comptables 301
CHAPITRE 36Les comptabilités informatisées308 CHAPITRE 37La dématérialisation des supports dinformation 311 1Le cadre
comptable françaisPARTIE
3 6CHAPITRE
1La comptabilité :
définition, fonctions et rôlesAPPLICATION 1
Définition de la comptabilité
Question 1
C"est Luca Pacioli qui a le premier évoqué le principe de la partie double en comptabilité. Luca Pacioli (1445-1517) était un religieux franciscain italien, mathématicien et reconnu comme un des fondateurs de la comptabilité. Il a enseigné les mathématiques, en particulierà Léonard de Vinci.
Question 2
La comptabilité est une science consistant à appréhender tous les mouvements de valeurséconomiques chiffrées que peut connaître une entreprise dans sa vie commerciale. En ce sens,
on peut dire que la comptabilité est un " savoir ».Elle est également un savoir en ce quelle implique la connaissance dun ensemble de règles
et doutils qui seront présentés tout au long de ce manuel.Mais on peut dire quelle est aussi un " savoir-faire » car le comptable doit mettre en application
les règles et utiliser les outils adéquats permettant de présenter la " juste » situation de lentreprise.
APPLICATION 2
Rôle de la comptabilité
Question posée sur la situation patrimoniale : est-ce que les fonds investis dans lentreprise sont productifs ? Quand une entreprise ou un particulier investit, cela signifie qu"elle ou il engage des mon-tants relativement importants. Ce sera, par exemple, lacquisition dune machine ou de maté-
riel industriel pour une entreprise, ou lacquisition dun appartement ou dune voiture pour un
particulier.La question qui se pose alors est lutilité, la satisfaction du besoin ressenti par cette entreprise
ou ce particulier. Est-ce que cet investissement est vraiment nécessaire ? Est-ce quil pourra produire plus quil na coûté ? 4 1CHAPITRE
La comptabilité : définition, fonctions et rôles Question posée sur le résultat : est-ce que l"entreprise est rentable ? Dans cette question se pose la comparaison entre les charges quune entreprise supporte et les recettes que son activité engendre.Si les charges sont supérieures aux recettes ou produits, alors lactivité se traduira par une
perte et elle ne sera pas rentable, ses recettes ne couvrant pas ses charges. Dans le cas inverse, si les produits ou recettes sont supérieurs aux charges supportées parlentreprise, alors un bénéfice pourra être dégagé de lactivité et celle-ci sera rentable.
Définition du terme " rentabilité »
La rentabilité est le rapport entre un revenu obtenu ou prévu et les ressources employées pour
lobtenir (Wikipedia).La rentabilité est la faculté dun capital placé ou investi de dégager un résultat ou un gain
exprimé en monnaie (Larousse).Définition du terme " productivité »
En économie, la productivité entend mesurer le degré de contribution dun ou plusieurs fac-
teurs de production (facteurs matériels consommés ou facteurs immatériels mis en uvre) à
la variation du résultat final dégagé par un processus de transformation (Wikipedia).La productivité est le rapport entre le résultat dune activité productive (biens et services) et
les facteurs de production que lon a utilisés pour parvenir à cette production (Larousse).APPLICATION 3
Le droit comptable
Question 1
Le Plan comptable général est incorporé dans le Recueil des normes comptables françaises élaboré par l"Autorité des normes comptables. Ce recueil regroupe lensemble des textes comptables émis par les organismes comptables.Question 2
Les membres du collège de l"Autorité des normes comptables (ANC) sont nommés par arrêté
du ministre de lÉconomie et des Finances. Dautres membres sont nommés par décrets. LANC
est un organisme indépendant siégeant dans les locaux du ministère de léconomie.Les règlements adoptés par lANC sont publiés au Journal officiel après homologation par
arrêté du ministre chargé de lÉconomie, pris après avis du garde des Sceaux, ministre de la
Justice, et du ministre chargé du Budget.
Question 3
En 2018, le président du collège de l"Autorité des normes comptables est Patrick de Cam-bourg. Il a succédé à Jérôme Haas qui a été le premier président de lANC.
5 1CHAPITRE
La comptabilité : définition, fonctions et rôles CAS1Les rôles de la comptabilité
La comptabilité privée tenue par le citoyen romain, dont larchétype est incarné par le pater
familias est un véritable moyen de preuve judiciaire. Cela vient du fait, comme le montreCicéron
(1) dans ses écrits, que le citoyen romain est soumis à un certain nombre de devoirs,comme celui dentretenir sa famille et de gérer ses biens : le citoyen romain est obligé de tenir
une comptabilité. À limage des pontifes, qui tenaient des annales, ou des magistrats, qui consignaient dansleurs actes tous les faits notables de la vie publique, le citoyen père de famille possédait un
registre personnel au sein duquel figuraient les éléments comptables relatifs à la vie de la
domus. Peu après, la comptabilité du pater familias figurera sur des instruments écrits parti-
culiers, réunis au sein dun codex (livre de comptes). Et ce codex faisait foi en cas de litige, ce
qui lui conférait une force probante remarquable.La comptabilité permet également de retracer les faits et événements de nature économique
et financière : les mouvements de trésorerie quotidiens doivent être notés ; lorigine et la des-
tination des transactions étaient indiquées de même que lévaluation la plus précise possible
des opérations ; enfin, la justification de lopération devait également apparaître, ce qui per-
mettait de se rendre rapidement compte de lhonnêteté ou pas des transactions. À travers le
codex, c"est donc une véritable photographie de la vie économique au sein de la domus quiétait obtenue.
Enfin, la comptabilité permettait destimer la richesse du patrimoine du pater familias, etlorigine de ce patrimoine. Le pater familias pouvait donc faire valoir ses droits sur les diffé-
rents biens présents dans sa maison.Pour la sécurité des écritures comptables, différentes techniques étaient utiliséesþ:
... linformation comptable était gravée sur des tablettes de bois recouvertes de cire ; ces ins-
truments comptables étaient toutefois fragiles (les tablettes pouvaient se briser) et falsifia- bles (la cire pouvait être fondue)þ;... des doubles ou des triples furent alors confectionnés et ces tablettes dupliquées étaient
attachées à loriginale par un fil scellé : on avait une recopie des opérations (cétait déjà
lancêtre dune forme de comptabilité par décalque)þ;... des témoins furent sollicités et leurs noms reportés sur les tablettes, ce qui assurait de cer-
tifier la réalité de la transaction, encore fallait-il que les témoins soient bien indépendantsþ;
... enfin, comme il a déjà été précisé, toutes les références de la transaction devaient être por-
tées sur ces tablettes : noms des intervenants, nature et moyen de règlement, etc.(1) Cicéron (106 - 43 av. J.C.), avant d"être le brillant orateur, avocat et homme politique que lon sait, fut dabord et
avant tout un habile manieur dargent, membre de puissantes sociétés de publicains. 6 1CHAPITRE
La comptabilité : définition, fonctions et rôles CAS 2Les besoins des utilisateurs comptables
1. Besoins particuliers des utilisateurs
Besoins
Catégories dutilisateurs
ressentant ces besoins1. Évaluer les résultats globaux
a) en termes absolus b) par comparaison aux objectifs c) par comparaison avec dautres entreprises1 à 15
1 à 15
1 à 15
2. Évaluer la gestion
a) rentabilité, résultats globaux, efficience b) protection du patrimoine1 à 11 surtout
1, 4, 6, 11, 12, 13
3. Évaluer les perspectives futures en ce qui concerneþ:
a) les profits b) les dividendes et les intérêts c) les investissements et les besoins en capitaux d) lemploi e) les fournisseurs f) les clients (garanties) g) les anciens employés1 à 11 surtout
1 à 4 surtout
1 à 6, 8 à 14
5, 10,11, 12 surtout
3, 5, 11, 12, 14 surtout
7, 9, 11, 12, surtout
5, 10, 11, 12, 13
4. Évaluer la santé et la stabilité financière 1 à 15
5. Évaluer la solvabilité 1 à 15
6. Évaluer la liquidité 1 à 15
7. Évaluer les risques et les incertitudes 1 à 15
8. Faciliter la répartition des ressources pourþ:
a) les actionnaires (actuels et potentiels) b) les créanciers (actuels et potentiels, à long terme et à court terme) c) les pouvoirs publics d) les autres agents du secteur privé1, 4, 11, 12, 13, 14
2, 3, 4, 8, 11, 12, 13, 14
11, 12 surtout
4, 9, 12, 13, 14
9. Faire des comparaisonsþ:
a) avec les exercices antérieurs b) avec dautres entreprises c) avec lensemble du secteur et lensemble de léconomie1 à 15
1 à 15
1 à 15
10. Établir la valeur des capitaux empruntés et des capitaux propres de
la société1 à 4 surtout
11. Évaluer la capacité dadaptation 1 à 15
12. Vérifier le respect des lois et des règlements 11 à 13 surtout
7 1CHAPITRE
La comptabilité : définition, fonctions et rôles2. Actuels, passés et éventuels
Les utilisateurs passés sont ceux qui ont été en relation avec lentreprise ou lentité
concernée : il sagit par exemple des salariés retraités : lentreprise peut avoir à leur verser des
pensions complémentaires ; ce sont également des anciens clients auprès desquels lentité a
encore des litiges pour des raisons diverses.Les utilisateurs actuels sont les plus nombreux et sont également les plus faciles à connaître :
ce sont toutes les catégories énumérées dans la liste proposée par E.þStamp. Cela va des uti-
lisateurs dits économiques, aux groupes politiques, associatifs ou autres intéressés par lacti-
vité de lentreprise. Enfin, les utilisateurs éventuels concernent les futurs partenaires de lentreprise. Certainsquotesdbs_dbs12.pdfusesText_18