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LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE - T. V. A. et Traitements comptables

· Objectif(s) :

o Découvrir les principes des traitements comptables de la TVA.

· Pré-requis :

o Connaissances de base en matière de TVA.

· Modalités :

o Mécanisme de la TVA pour les livraisons de biens, o Déclarations.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. EXEMPLE INTRODUCTIF. ....................................................................................... 3

1.1. Enoncé. ...................................................................................................................................... 3

1.2. Travail à faire. .......................................................................................................................... 3

Chapitre 2. TRAITEMENTS COMPTABLES DE LA TVA (Régime des livraisons de biens). 4

2.1. Valeur ajoutée par la société ALMO. .................................................................................... 4

2.2. Evaluation de la TVA à verser au Trésor Public. ................................................................. 4

2.3. Mécanisme de la TVA à verser au Trésor Public. ................................................................ 5

2.4. Comptabilisation dans les livres comptables de la société ALMO. ..................................... 5

2.4.1. Dans les comptes schématiques. ....................................................................................... 5

2.4.2. Sous forme d"écritures au journal. .................................................................................. 6

2.5. Réalisation d"un investissement.............................................................................................. 6

2.5.1. Comptabilisation le jour de réception de la facture. ...................................................... 6

2.5.2. Conséquence. ..................................................................................................................... 6

2.5.3. Ecriture relative aux calculs de la TVA au titre du mois. ............................................. 7

Chapitre 3. TVA et COMMERCE EXTERIEUR. ......................................................................... 7

3.1. Importations et exportations. ................................................................................................. 7

3.2. Opérations intracommunautaires. ......................................................................................... 7

3.2.1. Acquisitions intracommunautaires. ................................................................................. 7

3.2.2. Livraisons intracommunautaires. .................................................................................... 8

3.3. Comptabilisation de la TVA pour les acquisitions intracommunautaires. ........................ 8

3.3.1. Principes. ............................................................................................................................ 8

3.3.2. Exemple de codification de comptes. ............................................................................... 8

3.3.3. Ecritures pour les acquisitions intracommunautaires. .................................................. 8

3.3.4. Suite de l"exemple : société ALMO. ................................................................................. 9

3.4. Comptabilisation d"une livraison intracommunautaire ou d"une exportation. ................. 9

3.5. Comptabilisation d"une opération d"importation............................................................... 10

3.6. Formalités fiscales pour les entreprises réalisant des livraisons intracommunautaires. 10

Chapitre 4. FORMALITES POUR LA TVA SELON LE " REGIME DU REEL NORMAL ».

............................................................................................................................................................ 10

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4.1. Déclaration de TVA (modèle 3310 CA3). ............................................................................ 10

4.2. Périodicité de la déclaration. ................................................................................................ 10

4.3. Arrondis fiscaux. .................................................................................................................... 11

4.4. Comptabilisation des différences dues aux arrondis. ......................................................... 11

4.5. Paiement de la TVA nette due ou à décaisser. .................................................................... 11

4.6. Gestion du crédit de TVA éventuel. ..................................................................................... 11

4.7. Sanctions financières et fiscales ............................................................................................ 12

4.8. Exemple : Société ALMO. ..................................................................................................... 12

4.8.1. Tableau de calculs préparatoires. .................................................................................. 12

4.8.2. Déclaration 3310 CA3. .................................................................................................... 12

4.8.3. Comptabilisation. ............................................................................................................ 13

Chapitre 5. COMPLEMENTS........................................................................................................ 14

5.1. Régime du réel simplifié. ....................................................................................................... 14

5.2. Régime des micro-entreprises. .............................................................................................. 14

5.3. Exigibilité de la TVA pour les prestations de services. ...................................................... 14

5.4. TVA et livraison à soi-même. ................................................................................................ 14

5.5. Taux de TVA en France. ....................................................................................................... 15

5.6. Règles de déduction de la TVA applicables au 01/01/2008. ............................................... 15

5.6.1. Nature des modifications. ............................................................................................... 15

5.6.2. Coefficient d"assujettissement. ....................................................................................... 15

5.6.3. Coefficient de taxation. ................................................................................................... 15

5.6.4. Coefficient d"admission. .................................................................................................. 16

5.6.5. Coefficient de déduction. ................................................................................................ 16

5.6.6. Exemple. ........................................................................................................................... 16

Chapitre 6. SYNTHESE. ................................................................................................................. 17

Chapitre 7. APPLICATION 01. ..................................................................................................... 18

7.1. Enoncé et travail à faire. ....................................................................................................... 18

7.2. Annexes. .................................................................................................................................. 18

7.2.1. Annexe 1. .......................................................................................................................... 18

7.2.2. Annexe 2. .......................................................................................................................... 19

7.2.3. Annexe 3. .......................................................................................................................... 20

7.3. Correction. .............................................................................................................................. 20

7.3.1. Travail 1. .......................................................................................................................... 20

7.3.2. Travail 2. .......................................................................................................................... 20

7.3.3. Travail 3. .......................................................................................................................... 22

Chapitre 8. APPLICATION 02. ..................................................................................................... 23

8.1. Enoncé et travail à faire. ....................................................................................................... 23

8.2. Annexes. .................................................................................................................................. 23

8.2.1. Annexe 1. .......................................................................................................................... 23

8.2.2. Annexe 2. .......................................................................................................................... 24

8.2.3. Annexe 3. .......................................................................................................................... 25

8.3. Correction. .............................................................................................................................. 25

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