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Tableau N°1 : Test de conformité sur la facture N°FA........ client ...........

PROCEDURENom ClientOBSERVATION

COMMANDEVu commande Client

FICHIER CLIENTVu compte Client

FICHIER STOCKVu fichier stock

BON DE COMMANDEVu BC N°

FACTUREVu facture N°FA

BON DE LIVRAISONVu BL N

JOURNAL DE VENTEEnregistrée au journal de Vente mois JOURNAL TRESORERIEEnregistrée au journal banque Mois

Légende :

X= procédure conforme au descriptif N= Absence de l'élément recherché Tableau N° 2 Test de conformité sur la facture N°FA........ ...Client............

PROCEDURENom ClientOBSERVATION

COMMANDEXVu commande Client

FICHIER CLIENTXVu compte Client

FICHIER STOCKXVu fichier stock

BON DE COMMANDEN

FACTUREXVu facture N°FA

BON DE LIVRAISONXVu BL N°

JOURNAL DE VENTEXEnregistrée au journal de Vente Mois

JOURNAL

TRESORERIEXEnregistrée au journal banque

Mois

Légende :

X= procédure conforme au descriptif N= Absence de l'élément recherché Tableau N°6 : Test sur la procédure d'ouverture de nouveaux comptes clients

NOM DU CLIENTDATE D'OUVERTURE

DU COMPTECOMPTE RENDU

DE VISITECOMPTE RENDU

D'ENQUETE DE

MORALITE

Légende : = absence de compte rendu de visite matérialisé = absence de compte rendu d'enquête de moralité matérialisé

Le Point faible : les comptes rendu de visite et d'enquête de moralité ne sont pas matérialisés.

Commentaire : d'après la comptable le directeur rend visite au nouveau client pour vérifier son

adresse mais cette visite n'est pas matérialisée.

Conclusion : les résultats de ce test relève la non matérialisation des comptes rendus de visite

au client et d'enquête de moralité sur l'ensemble des nouveaux clients de 2007. Donc le point

fort théorique constaté dans l'évaluation préliminaire n'est pas confirmé dans le fonctionnement

des procédures d'ouvertures de nouveaux comptes clients Tableau N°7 : Test sur la numérotation séquentielle des factures

NOM DU CLIENTCHRONOLOGIEN°

FACTUREOBSERVATION

J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J J

Légende :J= ok Facture signées ; = Ni cachet Ni signature sur la fac ; ∆ = ok cachet seule

HLes points faibles : nous avons constatés que 3 trois factures sur 60 soit 5% de notre sélection ne sont pas signées, aussi 13,33% des factures ne comporte ni le cachet ni la signature et enfin 6,6% factures ne suivent pas l'ordre chronologique. Cette situation ne permet de s'assurer de la fiabilité des factures. HLes points forts : la numérotation séquentielle des factures est respectée sauf pour 4 factures et la presque totalité des factures sont signées par soit le directeur ou soit par la comptable. Commentaire : le décalage entre la date de facture et la numérotation est due au changement de

commande des clients. La facture est reprise avec le même numéro mais à la date du

changement.

Conclusion : Ce test nous a confirmé la numérotation séquentielle et l'approbation des factures.

Nous pouvons conclure que ce contrôle est satisfaisant sous réserves des points soulevés. Tableau N°8 : Test sur les délais de facturation et le rapprochement BL/FAC

NOM DU CLIENT N°FACTDATE

FACTDATE

BLRAPPRO

BL/FACOBSERV

4 JOURS

4 JOURS

4 JOURS

4 JOURS

4 JOURS

3 JOURS

1 JOUR

4 JOURS

5 JOURS

3 JOURS

1 JOUR

4 JOURS

3 JOURS

4 JOURS

3 JOURS

1 JOUR

2 JOURS

6 JOURS

1 JOUR

4 JOURS

24
JOURS 38
JOURS

1 JOUR

7 JOURS

2 JOURS

1 JOUR

7 JOURS

16 JOURS 20 JOURS

1 JOUR

Légende : = Rapprochement BL/FAC n'est pas matérialisé Les points faibles : Nous avons faits les constats suivants : ile rapprochement BL/FAC n'est pas matérialisé sur l'ensemble des factures de notre sélection, iune facture n'a pas de bordereau de livraison, itrois factures n'ont pas été établies dans les meilleurs délais. Conclusion : nous ne pouvons valider ce contrôle en raison des points notés ci-dessus. Tableau N°9 : Test sur la comptabilisation des ventes

NOM DU CLIENTN°FACTDATE DE

FACTDATE DE

COMPTA" SAISIE

Légende : Ѕ = OK avec cachet " saisie », λ = Absence de cachet " saisie »

Le point faible : le point faible relevé lors de ce contrôle est l'absence de la mention " saisie »

sur sept (07) factures soit 35% de notre sélection.

Le point fort : toutes les factures de la sélection sont comptabilisées à leurs dates d'émission.

Conclusion : Le contrôle est satisfaisant sous réserve des points faibles soulevés. Annexe 1 : Schéma d'évaluation du contrôle interne OUI NON FIABL

EEVALUATION PRELIMINAIRE DU CICHOIX DES FONCTIONS

DESCRIPTION DES SYSTEMES

VERIFICATIONDE L'EXISTENCE DU SYSTEME

SOURCE : ATH, Audit financier, Guide pour l'audit de l'information financière des entreprises, CLET

Annexe 2 : questionnaire de contrôle interne

Contrôle interne- cycle Ventes/Clients

N°QuestionRéponseCommentaire

1Existe-t-il : des bons de commande

clients internes ? NONLe bon de commande tout comme les devis sont renseignés dans la GESCOM lors d'une vente mais ne sont pas éditésVERIFICATION DU

FONCTIONNEMENT

BO N ?EVALUATION DE L'IMPACT

PROGRAMME DE CONTROLE DES

COMPTES

Clients :

Date de clôture : 31/12/Collaborateur :

Date :

2-Pré numérotésN/A

3-Des factures numérotés

séquentiellement ?OUILes factures sont édictées

Séquentiellement par la

GESCOM

4Les commandes non livrées font-elles

l'objet d'un suivi ?N/A

5Ces commandes font-elles l'objet

d'une valorisation régulièreN/A

6Un responsable compétent approuve t-

il : -l'ouverture des comptes clientsOUIUne visite est rendue au client pour une prise de connaissance.

Les renseignements sont

demandés également pour connaître sa réputation sur le marché.

7-Les conditions financières (en-cours

maximum, délai et moyen de règlement) ?NONLes conditions financières sont analysées au cas par cas. Il n'y a pas de conditions standard

8Existe-t-il des justifications soldes

édités automatiquement ?OUILes comptes clients sont édités et analysés. Les comptes sont ainsi justifiés par les factures non réglés

9Y a-t-il un suivi régulier :

-de l'encours clients- Effet à recevoir-

Effet escomptés ?OUI

10-de la durée du crédit global ?OUILa durée du crédit client est de

30 jours au maximum et après

analyse de compte tous les clients qui ont des factures non réglées qui dépassent ce délai sont relancés

11-de la valeur des retards de

règlements ?OUI

12La facturation est-elle opérée dans les

meilleurs délais après l'expédition des marchandises ?OUILa facture accompagne généralement les marchandises

13Y a-t-il un rapprochement entre les

expéditions et la facturation ?OUIRapprochement avec le BL

14Y a-t-il correspondance entre la

facturation et les montants imputés dans les comptes clients ?OUICes comptes clients sont imputés sur la base de la facture ?

15Les comptes clients et effets à

recevoir sont-ils justifiés régulièrement ?OUI

16-du montant des créances douteux ?OUI

17Les relances sont-elles faites dans les

délais satisfaits ?OUILes relances sont faites après chaque analyse de comptes et s'il y a dépassement du délai de

30 jours

18Le service commercial est-il informé

des incidents de règlement?OUI

19Les éventuelles annulations sont-elles

approuvésN/A

20Les règlements reçus sont-ils

examinés par un responsable OUI compètent avant leur transmission à la comptabilité client ? Légende : OUI = Affirmative Non = Négative N/A = Non applicable

Annexe 3 : questionnaire de contrôle interne

Contrôle interne- cycle Organisation

Clients : Collaborateur :

N°QuestionRéponsecommentaire

1La comptabilité parait-elle bien

tenue ?OUILa saisie comptable est faite au jour le jour. Il existe différents journaux comptables. Les comptes de charges et produits semblent fonctionner normalement, le compte de virement interne est soldé

2Est-elle à jour ?NONLa comptabilité est en retard de

dix jours ceci s'explique par les jours de permission prise par la comptable pour rester au chevet de son fils malade

3Y a-t-il un manuel de procédures ?NON

4Le personnel comptable a-t-il une

formation appropriée ?OUILa comptable a une formation supérieure en comptabilité

5Chaque employé connaît-il

exactement sa fonction ?NONA part la comptable pour qui les tâches à effectuer figurent dans le contrat, les autres employés n'ont pas une description des tâches ni dans le contrat ni dans un 'job description'

6Dispose-t-il d'une documentation

suffixant ?NON

7Le personnel prend t-il régulièrement

des congés annuels ?NON

8Y a-t-il des budgets ?N/A

9Y a-t-il une comparaison régulière

entre les budgets et les réalisations ? N/A

10Y a-t-il des situations intermédiaires ?NON

11La société utilise t-elle les services

d'un expert comptable ?NON

12D'un conseil juridique ?NON

13D'un conseil fiscal ?NON

14Existe-t-il dans l'entreprise un plan

d'organisation ?NONDate de clôture : 31/12/Date :quotesdbs_dbs12.pdfusesText_18