trésorerie (UGT) soit déprécié(e) lorsque sa valeur comptable est supérieure à sa valeur recouvrable (IAS 36 §8) Pour ce faire, les entreprises doivent mettre
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FINANCIAL ADVISORY
& OUTSOURCINGÉvaluation financière
TESTS DE DÉPRÉCIATION DES ACTIFS NON-FINANCIERSCONTEXTE COVID-19
Juin 2020
TESTS DE DÉPRÉCIATION DES ACTIFS NON-FINANCIERS CONTEXTE COVID-19RAPPEL DES PRINCIPES GÉNÉRAUX
FINANCIAL
ADVISORY&
OUTSOURCING
Tests de dépréciation des actifs non-financiersRappel des principes généraux (1/3)
àcourirde.
comptable("VNC»).Valeur recouvrable =
; Juste valeur nette )FINANCIAL
ADVISORY&
OUTSOURCING
Méthodesdelavaleurrecouvrable
Accord de vente irrévocable
Marché actif
Multiples de transactions
Prix négocié
Prix de marché
Approches analogiques
ValeurJusteValeur
Approche intrinsèque
DCF: valeur actualisée des flux de trésorerie -Horsfluxdetrésorerierelatifàune restructurationfuturenonencore engagée -Horsdépenses niveaudeperformanceactifCoût moyen pondéré du capital et taux
(*)Cohérence entre le BP et les paramètresPrix de vente
conditions de concurrence normale entre des intervenants de marché, diminué des coûts de sortie i.e. coûts marginaux directs Tests de dépréciation des actifs non-financiersRappel des principes généraux (2/3)
FINANCIAL
ADVISORY&
OUTSOURCING
Périodicité
Approche Bottom-up
UGTs.Etablissements des PMT
Clôture
Elaboration
en local/ centralValidation
CE ou CARetraitements PMT
IAS 36
Calcul
paramètres Tests UGTCalcul VNC
actifs testésMarge de
confortConclusions
Analyses de
sensibilitéRéconciliation
cours de bourse Services impliqués: Consolidation, Contrôle de gestion,Reporting, Direction financière, Normes
Services impliqués: Opérationnels,
Contrôle de gestion, Reporting,
M&A, Dir. Fi, Consolidation
Réalisation des tests de dépréciation(Expertise H3P) Tests de dépréciation des actifs non-financiersRappel des principes généraux (3/3)
FINANCIAL
ADVISORY&
OUTSOURCING
TESTS DE DÉPRÉCIATION DES ACTIFS NON-FINANCIERS CONTEXTE COVID-19IMPACTS DE LA CRISE DU COVID-19
SUR LES MARCHÉS ET LES MULTIPLES
FINANCIAL
ADVISORY&
OUTSOURCING
7Evaluation ±Webinaire Juin 2020
Tests de dépréciation des actifs non-financiers Impact de la crise du covid-19 sur les marchés et les multiples¾5secteursfortementimpactés
oAutomobile oEnergie oFinance oImmobilier oTourisme¾LaSantésurperformeleCAC40.
Ladéfiancedesinvestisseurs
¾11mars2020:déclarelecovid-19
pandémique¾20mars2020:delapeurVIXIndexatteint
2020.Baisse des capitalisations boursières du CAC All Tradable depuis le 1erjanvier 2020 (analyse à fin avril 2020)