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Djibouti-Code général des impôts 2011

DJIBOUTI - CODE GENERAL DES IMPOTS 2011

A jour des dispositions de la loi de finance pour 2011

Sommaire

L

IVRE 1 - LES IMPOTS DIRECTS ET IMPOTS SUR LE CHIFFRE D"AFFAIRES ..................................... 5

Titre 1 - Impôt général de solidarité sur les revenus et les bénéfices ........................................ 5

Chapitre 1 - Impôt sur les traitements et salaires ............................................................................. 5

Section 1 - Principe .......................................................................................................................... 5

Section 2 - Champ d"application de l"impôt .................................................................................... 5

Section 3 - Détermination du revenu imposable .............................................................................. 6

Section 4 - Barème et taux ............................................................................................................... 7

Chapitre 2 - Impôt sur les bénéfices professionnels ......................................................................... 8

Section 1 - Principe .......................................................................................................................... 8

Section 2 - Champ d"application ...................................................................................................... 8

Section 3 - Détermination du bénéfice imposable ........................................................................... 9

Section 4 - Régimes d"imposition .................................................................................................. 15

Section 5 - Taux ............................................................................................................................. 20

Chapitre 3 - Impôt minimum forfaitaire ......................................................................................... 20

Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 20

Section 2 - Champ d"application .................................................................................................... 20

Section 3 - Modalités d"imposition ................................................................................................ 20

Section 4 - Dispositions particulières ............................................................................................. 21

Chapitre 4 - Impôt sur la plus-value immobilière .......................................................................... 21

Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 21

Section 2 - Champ d"application .................................................................................................... 21

Section 3 - Exonération .................................................................................................................. 21

Section 4 - Calcul de l"impôt.......................................................................................................... 22

Section 5 - Assiette de l"impôt ....................................................................................................... 22

Section 6 - Obligations des contribuables ...................................................................................... 22

Chapitre 5 - Impôt sur les rémunérations versées à des personnes non domiciliées ...................... 23

Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 23

Section 2 - Champ d"application .................................................................................................... 23

Section 3 - Modalités d"imposition ................................................................................................ 24

Section 4 - Obligations des redevables .......................................................................................... 24

Section 5 - Sanctions ...................................................................................................................... 24

Djibouti - Code général des impôts 2011 2

Chapitre 6 - Impôt d"incitation sociale ........................................................................................... 24

Section 1 - Personnes assujetties .................................................................................................... 24

Section 2 - Produits imposables et exonérés .................................................................................. 25

Section 3 - Taux, paiement, déclaration et contrôle ....................................................................... 26

Chapitre 7 - Dispositions communes ............................................................................................. 26

Titre 2 - Taxes diverses .............................................................................................................. 27

Chapitre 1 - Contribution des patentes ........................................................................................... 27

Section 1 - Champ d"application .................................................................................................... 27

Section 2 - Exemptions .................................................................................................................. 29

Section 3 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 30

Section 4 - Obligations des patentables .......................................................................................... 43

Section 5 - Commission de classement .......................................................................................... 45

Chapitre 2 - Centimes additionnels ................................................................................................ 45

Chapitre 3 - Contribution des licences ........................................................................................... 45

Section 1 - Champ d"application .................................................................................................... 45

Section 2 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 46

Section 3 - Obligations des fabricants et commerçants de boissons .............................................. 46

Section 4 - Titre de licence ............................................................................................................. 46

Chapitre 4 - Contribution foncière sur les propriétés bâties ........................................................... 47

Section 1 - Champ d"application .................................................................................................... 47

Section 2 - Exemptions .................................................................................................................. 48

Section 3 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 49

Section 4 - Obligation des propriétaires et principaux locataires d"immeubles bâtis .................... 49

Section 5 - Détermination de la valeur locative ............................................................................. 50

Section 6 - Mutation de cote .......................................................................................................... 50

Chapitre 5 - Contribution foncière sur les propriétés non bâties .................................................... 51

Section 1 - Champ d"application .................................................................................................... 51

Section 2 - Exemptions .................................................................................................................. 51

Section 3 - Base et taux de la contribution ..................................................................................... 51

Section 4 - Détermination de la valeur locative ............................................................................. 52

Chapitre 6 - Taxe différentielle sur les véhicules automobiles ...................................................... 52

Titre 3 - Taxes sur le chiffre d"affaires .................................................................................... 53

Chapitre 1 - Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ............................................................................... 53

Section 1 - Champ d"application .................................................................................................... 53

Section 2 - Territorialité ................................................................................................................. 65

Section 3 - Fait générateur et exigibilité ........................................................................................ 67

Section 4 - Base d"imposition et taux ............................................................................................. 68

Section 5 - Régime des déductions ................................................................................................ 70

Section 6 - Obligations des entreprises .......................................................................................... 75

Chapitre 2 - Taxe sur les prestations de services ........................................................................... 77

Section 1 - Principe ........................................................................................................................ 77

Section 2 - Champ d"application .................................................................................................... 77

Section 3 - Modalités d"imposition ................................................................................................ 77

Section 4 - Pénalités et sanctions ................................................................................................... 77

Djibouti - Code général des impôts 2011 3

Titre 4 - Dispositions communes ............................................................................................... 77

Chapitre 1 - Déclarations relatives à l"activité - NIF ..................................................................... 77

Chapitre 2 - Contrôles et redressements ......................................................................................... 78

Section 1 - Redressements et compensations ................................................................................. 78

Section 2 - Procédures d"intervention dans les entreprises ............................................................ 80

Chapitre 3 - Pénalités et sanctions .................................................................................................. 83

Section 1 - Pénalités générales ....................................................................................................... 83

Section 2 - Pénalités pouvant frapper les propriétaires et principaux locataires ............................ 84

Section 3 - Pénalités pouvant frapper les patentables .................................................................... 84

Section 4 - Pénalités pouvant frapper les fabricants et commerçants de boissons ......................... 85

Section 5 - Pénalités spécifiques en matière de TVA .................................................................... 86

Section 6 - Primes sur pénalités ..................................................................................................... 86

Section 7 - Infractions pouvant faire l"objet de sanctions pénales ................................................. 86

Chapitre 4 - Recouvrement de l"impôt ........................................................................................... 87

Section 1 - Modalités de recouvrement .......................................................................................... 87

Section 2 - L"action en recouvrement du comptable des impôts ................................................... 96

Chapitre 5 - Contentieux .............................................................................................................. 105

Section 1 - Juridiction contentieuse ............................................................................................. 105

Section 2 - Juridiction gracieuse .................................................................................................. 108

Section 3 - Notifications aux réclamants ...................................................................................... 109

Section 4 - Cotes indûment imposées ou irrécouvrables .............................................................. 109

L

IVRE 2 - DROITS D"ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE .............................................................. 110

Partie 1 - Enregistrement ........................................................................................................ 110

Titre 1 - Registres d"enregistre-ment et exigibilité des droits ...................................................... 110

Chapitre 1 - Dispositions générales .............................................................................................. 110

Chapitre 2 - Exigibilité des droits ................................................................................................ 112

Titre 2 - Assiette du droit ............................................................................................................. 116

Chapitre 1 - Dispositions générales .............................................................................................. 116

Chapitre 2 - Règles spéciales aux mutations par décès ................................................................ 118

Titre 3 - Paiement des droits - Obligations - Prescriptions .......................................................... 119

Chapitre 1 - Paiement des droits et obligations ............................................................................ 119

Chapitre 2 - Droits acquis et prescriptions ................................................................................... 125

Chapitre 3 - Délais d"enregistrement des actes et déclarations .................................................... 126

Titre 4 - Pénalités, poursuites et instances, contrôles et redressements ....................................... 128

Chapitre 1 - Peines ....................................................................................................................... 128

Chapitre 2 - Contrôles et redressements ....................................................................................... 130

Chapitre

3 - Poursuites et instances...................................................................131

Titre 5 - Tarification générale ...................................................................................................... 131

Chapitre 1 - Droits fixes ............................................................................................................... 131

Chapitre 2 - Droits proportionnels ............................................................................................... 134

Partie 2 - Contribution du timbre ........................................................................................... 139

Titre 1 - Assiette, tarif et exemptions ........................................................................................... 139

Djibouti - Code général des impôts 2011 4

Chapitre 1 - Règles générales ....................................................................................................... 139

Chapitre 2 - Règles particulières .................................................................................................. 140

Chapitre 3 - Exemptions...............................................................................143

Titre 2 -Mode de perception des droits de timbre.............................................145

Chapitre 1 - Débite du timbre.........................................................................145

Chapitre 2 - Obligations et peines ................................................................................................ 145

Titre 3 - Instances - Prescription - Restitution - Contrôles et redressements....................147

Chapitre 1 - Instances...................................................................................147

Chapitre 2 - Prescription .............................................................................................................. 147

Chapitre 3 - Restitution.................................................................................148

Chapitre 4 - Contrôles et redressements.............................................................148

Partie 3 - Taxe sur les conventions d"assurance .................................................................... 148

L IVRE 3 - OBLIGATIONS ET SAUVEGARDES DES AGENTS DE LA DIRECTION DES IMPOTS .......... 151

Section 1 - Obligations des agents de la Direction des impôts .................................................... 151

Section 2 - Sauvegarde des agents de la Direction des impôts .................................................... 151

D

ISPOSITIONS FINALES ................................................................................................................ 152

F

ISCALITE DU PERSONNEL FRANÇAIS D"ASSISTANCE TECHNIQUE ............................................ 153

S ITUATION FISCALE DES FORCES FRANÇAISES STATIONNEES A DJIBOUTI .............................. 154 C

ODE DES INVESTISSEMENTS ...................................................................................................... 158

C

ODE DES ZONES FRANCHES ....................................................................................................... 168

D

ISPOSITIONS FISCALES DU CODE PETROLIER ........................................................................... 175

D

ISPOSITIONS FISCALES DU CODE MINIER .................................................................................. 178

L OI PORTANT REFORME DES SERVICES DE L"ETAT CHARGES DE LA FISCALITE ....................... 181 T

ABLEAU DE CONCORDANCE ....................................................................................................... 183

1. Correspondance de l"ancien Code vers le nouveau .................................................................. 184

2. Correspondance du nouveau Code vers l"ancien ..................................................................... 191

I

NDEX ........................................................................................................................................... 197

Djibouti - Code général des impôts 2011 5 Livre 1 - Les impôts directs et impôts sur le chiffre d"affaires Titre 1 - Impôt général de solidarité sur les revenus et les bénéfices Chapitre 1 - Impôt sur les traitements et salaires

Section 1 - Principe

Art.1.- Il est établi un impôt sur les traitements, indemnités, émoluments, salaires, versés à

des personnes physiques. Art.2.- Cet impôt est désigné sous le nom d"impôt sur les traitements et salaires.

Section 2 - Champ d"application de l"impôt

Sous-section 1 - Personnes et revenus imposables

Art.3.- Sont imposables à l"impôt sur les traitements et salaires toutes les rémunérations

versées à des personnes physiques à l"occasion d"une activité professionnelle réalisée sous la

direction et l"autorité d"une autre personne physique ou morale, publique ou privée.

Entrent notamment dans cette catégorie.

· les traitements, indemnités, primes, gratifications et salaires de congé, perçus à l"occasion

d"une activité professionnelle réalisée sur le territoire de la République de Djibouti ; · les allocations et indemnités forfaitaires pour frais professionnels ; · les pourboires pour les salariés rémunérés au pourboire ;

· les avantages en nature et en espèces.

Sous-section 2 - Personnes et revenus exonérés

Art.4.- Sont exonérés de l"impôt sur les traitements et salaires les rémunérations perçues par :

· les personnels titulaires de la carrière diplomatique en poste dans la République de

Djibouti ;

· Les pensions de retraite.

Art.5.- 1) Sont affranchis de l"impôt sur les traitements et salaires les accessoires mensuels de rémunérations suivants : · toutes les indemnités et allocations calculées en fonction de la situation de famille du contribuable ; Djibouti - Code général des impôts 2011 6 · les restitutions de retenues pour constitution de droits à pension ; · les remboursements, sur pièces justificatives, de frais professionnels.

2) Sont affranchies de cet impôt les pensions et allocations viagères qui ne sont pas allouées

en contrepartie d"une période de travail, notamment les pensions alimentaires et les pensions d"invalidité.

3) Sont également exonérés les revenus réinvestis dans les conditions prévues aux articles 25

à 29 du Code des investissements.

Art.6.- Sont déductibles de la rémunération mensuelle imposable, les retenues mensuelles à

caractères obligatoires suivantes : · les retenues pour constitution de droits à pensions ; · les retenues de la Caisse Nationale de Sécurité Sociale.

Sous-section 3 - Territorialité

Art.7.- Sont soumises à l"impôt sur les traitements et salaires les rémunérations perçues par

les personnes physiques à l"occasion d"un travail exercé dans le territoire de la République de

Djibouti.

Sous-section 4 - Lieu d"imposition

Art.8.- L"impôt sur les traitements et salaires est établi au siège du service des contributions

directes de la République de Djibouti.

Section 3 - Détermination du revenu imposable

Art.9.- L"impôt sur les traitements et salaires est établi mensuellement au titre des

rémunérations versées au cours du même mois.

Pour les rémunérations afférentes aux congés qui ne sont pas perçues mensuellement, l"impôt

est établi en fonction de la période de versement mais reste calculé sur la base d"une

rémunération mensuelle.

L"impôt sur les traitements et salaires donne lieu à l"application d"une retenue prélevée par

l"employeur.

Art.10.- Les rappels opérés sur les traitements et salaires et relatifs à des périodes de travail

effectuées dans le territoire de la République, sont incorporés dans la rémunération mensuelle

perçue au cours de même mois, pour la détermination de la base imposable et le calcul de l"impôt. Lorsque, au cours d"un même mois, un employeur a versé des rappels dont le montant dépasse

la moitié du revenu mensuel imposable, l"intéressé peut demander l"incorporation rétroactive

Djibouti - Code général des impôts 2011 7

de ces rappels dans les rémunérations mensuelles correspondantes ; l"impôt exigible est alors

calculé sur ces nouvelles bases. Art.11.- Les avances consenties aux salariés ne constituent pas une rémunération imposable et sont à exclure de la base soumise à la retenue à la source. De même les retenues opérées sur les traitements et salaires pour le remboursement de ces avances doivent être réintégrées dans le revenu imposable des contribuables.

Art.12.- La base imposable est déterminée pour chaque contribuable visé à l"article 3, quelle

que soit sa situation de famille et quelles que soient les charges qui grèvent son revenu, sous réserve des exceptions prévues à l"article 6.

Art.13.- L"administration fiscale se réserve le droit de se référer à la grille salariale établie par

la convention collective du commerce, du bâtiment et ateliers pour établir l"imposition des salariés de l"employeur en cas de doutes sur l"exactitude des données fournies par l"employeur.

Section 4 - Barème et taux

Art.14.- Pour le calcul de l"impôt toute fraction de revenu inférieur à 5.000 FD est négligée.

Art.15.- Il est appliqué aux rémunérations mensuelles imposables, qui comprennent la valeur des avantages en nature accordés en contrepartie du travail fourni, les taux progressifs ci- après : · pour la fraction de revenu inférieure à 30.000 FD : 2 % · pour la fraction de revenu comprise entre 30.000 FD et 50.000 FD : 15 % · pour la fraction de revenu comprise entre 50.000 FD et 150.000 FD : 18 % · pour la fraction de revenu comprise entre 150.000 FD et 600.000 FD : 20 %

· au-delà de 600.000 FD : 30 %

Art.16.- L"impôt sur les traitements et salaires afférent aux rémunérations versées à des

personnes employées pour une durée inférieure à un mois civil est déterminé d"après un taux

forfaitaire minimal de 15 % applicable sur la totalité de la rémunération versée au cours du

mois.

Art.17.- L"évaluation de la rémunération en nature accordée en contrepartie du travail fourni,

doit être faite en tenant compte de la valeur réelle des éléments concédés au bénéficiaire.

1) Les logements de fonction. Le montant de l"avantage en nature représenté par la disposition

gratuite d"un logement est réputé égal à la valeur locative qui sert de base à l"impôt foncier :

· si les logements sont pris en location par les employeurs, la valeur à retenir sera la valeur

locative réelle (les loyers versés au propriétaire) diminuée, le cas échéant, de la part des

loyers payés par les salariés ; · si les logements appartiennent aux employeurs, la valeur à retenir sera la valeur locative cadastrale diminuée, le cas échéant, de la somme retenue sur le salaire.

2) Les avantages résultant de la prise en charge par l"employeur des frais personnels du salarié

(téléphone, électricité, eau, etc.) seront évalués à leur montant réel. Djibouti - Code général des impôts 2011 8

3) Pour les véhicules de fonctions, un forfait de 40.000 FD par mois sera retenu par véhicule

et par bénéficiaire.

4) Pour les frais domestiques (gardien, femme de ménage) la valeur à retenir est égale, par

employé, au salaire réellement versé ou au SMIC légal. Chapitre 2 - Impôt sur les bénéfices professionnels

Section 1 - Principe

Art.18.- Il est établi un impôt annuel sur l"ensemble des bénéfices réalisés par les personnes

physiques ou morales qui exercent à titre habituel une activité professionnelle non salariée.

Cet impôt est désigné sous le nom d"Impôt sur les bénéfices professionnels.

Il frappe le bénéfice net du contribuable déterminé conformément aux dispositions des articles

27 à 35.

Section 2 - Champ d"application

I. Personnes et bénéfices imposables

Art.19.- Sont considérés comme bénéfices professionnels pour l"application de l"impôt, les

bénéfices réalisés par les personnes physiques et provenant de l"exercice d"une profession

commerciale, industrielle, artisanale ou libérale.

Il en est de même, dans les mêmes conditions, des bénéfices réalisés par les titulaires de

charges et offices et es bénéfices de toutes occupations et exploitations lucratives n"entrant pas dans le champ d"application de l"impôt sur les traitements et salaires en application des dispositions de l"article 3 du présent Code.

Art.20.- Présentent également un caractère de bénéfices professionnels, pour l"application de

l"impôt, les bénéfices réalisés par les personnes physiques désignées ci-après :

· 1° personnes qui, habituellement, achètent en leur nom, en vue de les revendre, les

immeubles, des fonds de commerce, des actions ou parts de sociétés immobilières ;

· 2° personnes se livrant à des opérations d"intermédiaires pour l"achat, la souscription ou la

vente des biens visés au 1° ;

· 3° personnes qui procèdent au lotissement et à la vente de terrains leur appartenant, dans

les conditions prévues par la législation et la réglementation applicables en matière de lotissements ; · 4° personnes qui donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matériel nécessaire à son exploitation.

Art.21.- Sont également passibles de l"impôt sur les bénéfices professionnels, l"ensemble des

personnes morales se livrant à une activité lucrative. A ce titre, sont notamment soumises à

quotesdbs_dbs21.pdfusesText_27