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MASTERE EXPERTISE COMPTABLE

PREMIERE ANNEE

_____________________________________

SUPPORT DE COURS :

FISCALITE DIRECTE

(IRPP, IS, RS) _____________________________________

Enseignant : MEHDI ELLOUZ

Expert Comptable PHPNUH GH O·2(F7

Année Universitaire 2017± 2018 (Mise à jour LF2018) 1

PREMIERE ANNEE MASTER EXPERTISE COMPTABLE / Janvier 2018/Enseignant : Mehdi ELLOUZ COURS FISCALITE DIRECTE

Sommaire

7H75( 1 I·H0327 685 I( 5(9(18 G(6 3(56211(6 3+K6H48(6 H533 P3

FOMSLPUH 1 FOMPS G·MSSOLŃMPLRQ GH O

HPS{P VXU OH 5HYHQX GHV 3HUVRQQHV 3O\VLTXHV H533 ..... P5

SECTION 1. Personnes imposables

SECTION 2. Personnes exonérées

FOMSLPUH 2 5qJOHV JpQpUMOHV G·MVVXÓHPPLVVHPHQP j O·LPS{P VXU OH UHYHQX ..................................... P8

6(F7H21 1B $QQXMOLPp GH O·LPS{P VXU OH UHYHQX

SECTION 2 0RGMOLPpV G·LPSRVLPLRQ

SECTION 3 : Schéma général de détermination du revenu net global imposable

SECTION 4: Les déductions communes

FOMSLPUH 3 UHJLPHV G·LPSRVLPLRQ GHV GLIIHUHQPHV ŃMPHJRULHV GH UHYHQXV................................... P20

SECTION 1 : Bénéfices Industriels Et Commerciaux (BIC) SECTION 2 : Les Bénéfices Non Commerciaux (B.N.C)

6(F7H21 3 IHV NpQpILŃHV GH O·H[SORLPMPLRQ MJULŃROH HP GH pêche

SECTION 4 : Les traitements, salaires, indemnités, pensions et rentes viagères

SECTION 5 : Les revenus fonciers

SECTION 6 : Les revenus des valeurs mobilières1

SECTION 7 : Les revenus de capitaux mobiliers

SECTION 8 : Les autres revenus

Chapitre 4 ILTXLGMPLRQ MQQXHOOH GH GH O·H533 HP I

LPS{P VXU OHV SOXV-values des particuliers .P43

Section1 - I·LPS{P VXU OM SOXV-value immobilière Section2 - I·LPS{P VXU OM SOXV-value mobilière

Section 3- ILTXLGMPLRQ MQQXHOOH GH O·H533

2

PREMIERE ANNEE MASTER EXPERTISE COMPTABLE / Janvier 2018/Enseignant : Mehdi ELLOUZ COURS FISCALITE DIRECTE

7H75( 2 I·H0327 685 I(6 SOCIETES (IS) Et Retenues A La Source ....................................... P52

Chapitre 5 : L'impôt sur les sociétés .............................................................................................. P55

Section1 - FOMPS G·MSSOLŃMPLRQ GH O·LPS{P VXU OHV VRŃLpPpV Section 2 - Territorialité de l'impôt sur les sociétés

Chapitre 6 : Tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal ................................ P60

Section 1 ² Les réintégrations

Section 2 ² les déductions

Section 3 : Déduction des amortissements différés et déficits reportés Section 4 : Déduction des bénéfices ou revenus exceptionnels non imposables Section 5 5pVXOPMP ILVŃMO MYMQP GpGXŃPLRQ GHV NpQpILŃHV SURYHQMQP GH O·H[SORLPMPLRQ

Section 6 : Bénéfices servant de base pour la détermination de la quote-part des bénéfices

provenant GH O·H[SORLPMPLRQ GpGXŃPLNOH Section 7 %pQpILŃH ILVŃMO MSUqV GpGXŃPLRQ GHV NpQpILŃHV MX PLPUH GH O·H[SORLPMPLRQ

Chapitre 7 : Les retenues à la source et la contribution exceptionnelle .................................... P108

FOMSLPUH 8 ILTXLGMPLRQ MQQXHOOH GH O·H6 ..................................................................................... P133

Section 1 : Les retenues à la source

Section 2 : Les acomptes provisionnels pour les personnes morales

Section 3 : Les avances

Section 4 : RégulaULVMPLRQ HP SMLHPHQP GH O·LPS{P

Chapitre 9 : Régimes fiscaux Particuliers .................................................................................... P142

Section 1 : Régime fiscal d'intégration des résultats Section 2 : Régime fiscal des sociétés de personnes et assimilés

Section 3 : Transactions intra-groupe

Section 4 : Définition et régime fiscal des opérations de financement au moyen des instruments

de finance islamique Section 5 : Régime fiscal des entreprises de promotion immobilière

Section 6 : Régime fiscal des opérations sur le capital ; révaluation ; et autres opérations

spécifiques Section 7 : Régime fiscal des organismes de placement collectif Section 8 : Règles particulières applicable pour des établissements de crédit Section 9 : Règles particulières applicable pour les SICAR et les fonds communs de placement

à risque

Section 10 : Règles particulières applicables pour les assurances 3

PREMIERE ANNEE MASTER EXPERTISE COMPTABLE / Janvier 2018/Enseignant : Mehdi ELLOUZ COURS FISCALITE DIRECTE

Chapitre 10 : Les obligations

SERIES ET EXAMENS ............................................................................................................................................................. P171

SERIE N° 1................................................................................................................................................................................. P172

Correction SERIE N° 1 .............................................................................................................................................................. P176

SERIE N°2.................................................................................................................................................................................. P178

Correction SERIE N° 2 .............................................................................................................................................................. P182

SERIE N°3.................................................................................................................................................................................. P191

Correction SERIE N° 3 .............................................................................................................................................................. P198

SERIE N°4.................................................................................................................................................................................. P204

Correction SERIE N° 4 .............................................................................................................................................................. P208

SERIE N° 5................................................................................................................................................................................. P210

Correction SERIE N° 5 .............................................................................................................................................................. P216

SERIE N°6.................................................................................................................................................................................. P222

Correction SERIE N° 6 .............................................................................................................................................................. P226

SERIE N°7.................................................................................................................................................................................. P230

EXAMEN ISCAE 2011 ............................................................................................................................................................... P234

CORRECTION EXAMEN ISCAE 2011 ..................................................................................................................................... P238

EXAMEN ISCAE 2014 ............................................................................................................................................................... P241

CORRECTION EXAMEN ISCAE 2014 ..................................................................................................................................... P244

EXAMEN ISCAE 2016""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""BB.P249

EXAMEN ISCAE 2018 ............................................................................................................................................................... P253

4

PREMIERE ANNEE MASTER EXPERTISE COMPTABLE / Janvier 2018/Enseignant : Mehdi ELLOUZ COURS FISCALITE DIRECTE

TITRE 1 I H0327 SUR LE

REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES (IRPP)

5

PREMIERE ANNEE MASTER EXPERTISE COMPTABLE / Janvier 2018/Enseignant : Mehdi ELLOUZ COURS FISCALITE DIRECTE

Chapitre premier FOMPS G·MSSOLŃMPLRQ GH l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

Principe général

Selon O MUPLŃOH SUHPLHU GX ŃRGH GH O H533 HP GH O H6 © O LPS{P VXU OH UHYHQX HVP G€ SMU PRXPH SHUVRQQH SO\VLTXH TXHOOH

que soit sa situation de famille, au titre de son revenu net global ».

SECTION 1. Personnes imposables

Le droit interne distingue entre GHX[ ŃMPpJRULHV GH ŃRQPULNXMNOHV VRXPLVHV j O LPS{P VXU OH UHYHQX j VMYRLU

¾ Les personnes ayant leur résidence habituelle en Tunisie (critère de la résidence),

¾ IHV SHUVRQQHV Q M\MQP SMV GH UpVLGHQŃH OMNLPXHOOH HQ 7XQLVLH PMLV TXL UpMOLVHQP GHV UHYenus de source

tunisienne (critère de la source du revenu).

Il est à noter que:

¾ IHV SHUVRQQHV SO\VLTXHV VRXPLVHV j O LPS{P VXU OH UHYHQX VHORQ OH ŃULPqUH GH OM UpVLGHQŃH OMNLPXHOOH GH OM

SHUVRQQHVXSSRUWHQWOquotesdbs_dbs2.pdfusesText_3