faisant le pari que les principes de la comptabilité générale, peu nombreux, s'ils sont bien Il existe aussi un certain nombre de liaisons entre certains comptes de charge et banque entre 30 et 45 minutes avant (horaires dits de « cut-off »)
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faisant le pari que les principes de la comptabilité générale, peu nombreux, s'ils sont bien Il existe aussi un certain nombre de liaisons entre certains comptes de charge et banque entre 30 et 45 minutes avant (horaires dits de « cut-off »)
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MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 1 | 353
MIS A JOUR PAR LES INTERVENANTS DE COMPTABILITE
MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 2 | 353 EDITOune des questions fondamentales, que je me suis posée depuis ma prise de fonction à
seront confrontés les cadres dirigeants de demain. Mais à mon sens cette garantie peut aussi passer dans certains domaines par lasignificatif pour les élèves-stagiaires pour appréhender et progresser dans le domaine, parce
pérennes. MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 3 | 353 Je suis donc infiniment reconnaissant à Guy Audibert et Philippe Suply, qui ont mené à bon aboutissement de ce chantier.qui forme tout à la fois des ordonnateurs et des comptables ; en faisant le pari que la qualité
maitriser ce domaine complexe et fondamental pour le service public qui manie ʹ tant enDominique LIBAULT
MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 4 | 353 de stagiaires de la formation continue qui, par leur intérêt et leursPhilippe Suply, Guy Audibert
MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 5 | 353 MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 6 | 353Table des matières
EDITO........................................................................................................................................... 2
PRESENTATION .......................................................................................................................... 11
CHAPITRE 1 ʹ INTRODUCTION A LA COMPTABILITE GENERALE..................................................... 14
1-1 DEFINITIONS ......................................................................................................................... 14
1-2 LA DOCTRINE DE LA COMPTABILITE EN FRANCE ..................................................................... 19
1-3 LE PLAN COMPTABLE GENERAL ............................................................................................. 29
1-ϰ'ORMATION ............................................................................................... 32
1-5 LA PROFESSION COMPTABLE ................................................................................................ 34
1-6 LE CONTROLE INTERNE ......................................................................................................... 39
CHAPITRE 2 ʹ INTRODUCTION A LA COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ....... 422-1 LA LOI DE FINANCEMENT DE LA SECURITE SOCIALE ................................................................ 42
2-2 LE PLAN COMPTABLE UNIQUE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE................................. 43
2-3 LES GESTIONS COMPTABLES ................................................................................................. 49
2-4 LES ACTEURS DE LA COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ......................... 55
2-5 LE CONTROLE INTERNE ......................................................................................................... 64
DEUXIEME PARTIE ʹ LES OPERATIONS COURANT' .............................................. 69CHAPITRE 3 : LE CYCLE FOURNISSEURS ........................................................................................ 71
3-1 DEFINITION .......................................................................................................................... 71
3-2 COMPTES COMPTABLES ........................................................................................................ 71
3-3 TRAITEMENT COMPTABLE .................................................................................................... 78
CHAPITRE 4 ʹ LE CYCLE IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET CORPORELLES ............................. 82
4-1 LA DISTINCTION FONCTIONNEMENT INVESTISSEMENT .......................................................... 82
4-Ϯ'INVESTISSEMENT ........................................................................................ 83
4-ϯ'' ................................................................................... 85
4-4 LE TRAITEMENT CO'SSEMENT .............................................................. 88
4-5 LES CREANCES ET LES DETTES DU CYCLE ' .................................................. 92
CHAPITRE 5 ʹ LE CYCLE IMMOBILISATIONS FINANCIERES ............................................................. 93
5-1 DEFINITION .......................................................................................................................... 93
5-2 LES COMPTES COMPTABLES .................................................................................................. 93
5-3 TRAITEMENT COMPTABLE .................................................................................................... 94
MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 7 | 353CHAPITRE 6 ʹ LE CYCLE PERSONNEL ............................................................................................ 99
6-1 DEFINITION .......................................................................................................................... 99
6-2 LES COMPTES COMPTABLES ................................................................................................. 100
6-3 TRAITEMENT COMPTABLE ................................................................................................... 103
CHAPITRE 7 ʹ LE CYCLE AUTRES CREANCES ET AUTRES DETTES ................................................... 106
7-1 DEFINITION ......................................................................................................................... 106
7-2 COMPTES COMPTABLES ....................................................................................................... 106
7-3 TRAITEMENT COMPTABLE ................................................................................................... 107
CHAPITRE 8 ʹ LES CHARGES ET PRODUITS NON RATTACHES A UN AUTRE CYCLE .......................... 109
8-1 DEFINITION ......................................................................................................................... 109
8-2 LES COMPTES COMPTABLES ................................................................................................. 110
8-3 TRAITEMENT COMPTABLE ................................................................................................... 114
CHAPITRE 9 ʹ LE CYCLE TRESORERIE ........................................................................................... 118
9-1 DEFINITION ......................................................................................................................... 118
9-2 LES RESSOURCES FINANCIERES DURABLES, PRESENTATION GENERALE .................................. 118
9-3 LES RESSOURCES DURABLES DANS LES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE .......................... 126
9-4 LA TRESORERIE .................................................................................................................... 127
9-5 LES COMPTES DE TIERS DU CYCLE DE FINANCEMENT ............................................................ 136
9-6 LES CHARGES FINANCIERES .................................................................................................. 137
9-7 LES PRODUITS FINANCIERS................................................................................................... 139
9-8 LES PRODUITS TECHNIQUES ................................................................................................. 141
CHAPITRE 10 ʹ LE CYCLE PRESTATIONS ....................................................................................... 145
10-1 LE COMPTE 65 DANS LES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ............................................ 145
10-2 LES PRODUITS TECHNIQUES DU CYCLE PRESTATIONS .......................................................... 153
CHAPITRE 11 ʹ LE CYCLE COTISATIONS ....................................................................................... 156
11-1 GENERALITES ..................................................................................................................... 156
11-2 LE COMPTE COTISANT ........................................................................................................ 160
11-3 LES OPERATIONS DE CENTRALISATION ET 'ACOSS ................................ 165
11-4 OPERATIONS COURANTES DE GESTION R............................................................................ 167
11-5 TRAITEMENTS COMPTABLES DES OPERATIO'DE LA GESTION R ................. 179
11-6 AUTRES TRAITEMENTS COMPTABLES ................................................................................. 190
11-7 PRECISIONS SUR 'EMENTS ANCIENS. ................................................ 196
CHAPITRE 12 : LES CREANCES ET LES DETTES .............................................................................. 197
12-1 DEFINITIONS ...................................................................................................................... 197
MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 8 | 35312-2 TRAITEMENT COMPTABLE .................................................................................................. 200
12-3 CREANCES : LE RISQUE TIERS .............................................................................................. 202
12-4 LES CREANCES ET LES DETTES DANS LES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ...................... 202
TROISIEME PARTIE ʹ LES SPECIFICITES DES O.S.S. DU REGIME GENERAL ET LES AUTRES REGIMES 207CHAPITRE 13 ʹ LA GESTION CENTRALISEE DE LA TRESORERIE ...................................................... 208
13-1 ENJEUX .............................................................................................................................. 208
13-2 LA GESTION T : " TRESORERIE ET FONDS COMMUNS » ........................................................ 209
13-3 LES OPERATIONS COMPTABLES DE LA GESTION T ............................................................... 210
13-4 LES PREVISIONS ................................................................................................................. 210
13-5 LES OPERATIONS COMPTABLES VISANT LES COMPTES DE DISPONIBILITES ........................... 212
13-6 LES OPERATIONS COMPTABLES ENTRE ORGANISMES ......................................................... 217
CHAPITRE 14 ʹ LA COMPTABILITE EN DROITS CONSTATES .......................................................... 222
14-ϭ'RE ........................................................................................................... 222
14-2 LE DROIT POSITIF ............................................................................................................... 224
14-3 LA COMPTABILITE DEVELOPPEE .......................................................................................... 226
CHAPITRE 15 ʹ LES BUDGETS ..................................................................................................... 228
15-1 PRESENTATION GENERALE ................................................................................................. 228
15-2 LA PROCEDURE BUDGETAIRE ............................................................................................. 229
15-3 BUDGET ET RESSOURCES HUMAINES .................................................................................. 231
15-ϰ'T ....................................................................................................... 232
15-5 LA COMPTABILITE BUDGETAIRE ......................................................................................... 233
15-6 COMPTABILITE ET BUDGET ................................................................................................. 233
CHAPITRE 16 ʹ LA CERTIFICATION DES COMPTES ........................................................................ 235
16-1 LES COMPTES ANNUELS ..................................................................................................... 235
16-2 LES APPORTS EXTERNES A LA CERTIFICATION DES COMPTES ............................................... 236
16-ϯ'ES COMPTES .......................................................................................... 238
16-4 LA CERTIFICATION .............................................................................................................. 239
CHAPITRE 17 ʹ LES UNIONS POUR LA GESTION DES ETABLISSEMENTS DES CAISS'MALADIE (UGECAM) .................................................................................................................. 240
17-1 CONTEXTE ......................................................................................................................... 240
17-2 STATUT JURIDIQUE ............................................................................................................ 241
17-3 LES SPECIFICITES COMPTABLES DES UGECAM. .................................................................... 245
17-4 PRINCIPAUX TRAITEMENTS COMPTABLES. ......................................................................... 248
17-5 LA GOUVERNANCE DES COMPTES DES UGECAM. ................................................................ 251
MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 9 | 353CHAPITRE 18 ʹ LE REGIME SOCIAL DES INDEPENDANTS .............................................................. 252
18-1 LE CONTEXTE DU REGIME ................................................................................................... 253
18-2 GOUVERNANCE DES COMPTES ........................................................................................... 255
18-3 SPECIFICITES COMPTABLES DES GESTIONS BUDGETAIRES ................................................... 257
18-4 SPECIFICITES COMPTABLES DES GESTIONS TECHNIQUES ..................................................... 259
18-5 SPECIFICITES DE LA GESTION DE LA TRESORERIE ................................................................. 260
CHAPITRE 19 : LA MUTUALITE SOCIALE AGRICOLE ...................................................................... 262
19-1 CONTEXTE ......................................................................................................................... 263
19-2 GOUVERNANCE DES COMPTES ........................................................................................... 265
19-3 SPECIFICITES COMPTABLES DES GESTIONS BUDGETAIRES ................................................... 266
19-4 SPECIFICITES COMPTABLES DES GESTIONS TECHNIQUES ..................................................... 268
19-5 GESTION DE LA TRESORERIE ............................................................................................... 270
QUATRIEME PARTIE ʹ L'NTAIRE .............................................................. 271CHAPITRE 20 ʹ LES RE'S ........................................................................ 274
20-1 DEFINITION........................................................................................................................ 274
20-2 LES METHODES DE REGULARISATIONS DES ERREURS CONSTATEES '͘ ......... 274
20-3 LES REGULARISATIONS DES ERREURS CONSTATEES APRES LA CLO'͘ ....... 277
20-4 LES REDRESSEMEN'S ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ................ 277
CHAPITRE 21 ʹ 'E FIDELE DU RESULTAT ............................................................................ 279
21-1 LES CHARGES A PAYER ....................................................................................................... 279
21-2 LES PRODUITS A RECEVOIR ................................................................................................. 283
21-3 LES CHARGES CON' ................................................................................ 286
21-4 LES PRODUITS CO' ................................................................................ 288
21-5 REPARTITION PERIODIQUE DES CHARGES ET DES PRODUITS ............................................... 290
21-6 LES COMPTES DE TIERS DES OPERATIONS DE REGULARISATION .......................................... 291
CHAPITRE 22 ʹ LES CHARGES ET PRODUITS CALCULES................................................................. 292
22-1 DEFINITION........................................................................................................................ 292
22-2 LE RESULTAT ...................................................................................................................... 292
22-ϯ' ............................................................................................................ 292
22-4 LES PROVISIONS ET LES DEPRECIATIONS ............................................................................. 296
22-5 LES PRODUITS CALCULES .................................................................................................... 305
CHAPITRE 23 ʹ LES COMPTES ANNUELS ...................................................................................... 310
23-1 INTRODUCTION ................................................................................................................. 310
23-2 LE COMPTE DE RESULTAT ................................................................................................... 310
MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 10 | 35323-3 LE BILAN ............................................................................................................................ 320
23-4 LE TABLEAU DE FINANCEMENT ........................................................................................... 324
23-ϱ' .......................................................................................................................... 329
23-6 CLOTURE ET REPRISE DES SOLDES ....................................................................................... 333
23-7 AFFECTATION ET DISTRIBUTION DES RESULTATS ................................................................ 337
CHAPITRE 24 ʹ LES COMPTES CONSOLIDES ................................................................................. 339
24-1 DEFINITION........................................................................................................................ 339
24-2 LA DEMARCHE DE CONSOLIDATION .................................................................................... 339
24-3 LA COMBINAISON DES COMPTES DANS LES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE ................ 342
LISTE DES ANNEXES ................................................................................................................... 344
ANNEXE 1 : ILLUSTRAT'NSEMBLE ............................................................ 344 ANNEXE 2 : LE SYSTEM'ESTION ............................................................... 344ANNEXE 3 : LE REGIME GENERAL COMME GROUPE .................................................................... 344
ANNEXE 4 : SCHEMA DE LA GESTION DU RECOUVREMENT ......................................................... 344
TABLE DES SIGLES ...................................................................................................................... 348
MANUEL DE COMPTABILITE DES ORGANISMES DE SECURITE SOCIALE 2020 T o u s d r o i t s r é s e r v é s E n 3 s P a g e 11 | 353pourra être utile aussi aux praticiens. Pour cela, nous avons prévu plusieurs niveaux de
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