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Le principe de séparation ou d'indépendance des exercices Partie A Les limites de la comptabilité générale pour un usage interne 123 1 Un outil intermédiaires dits comptes de liaison permet alors de coordonner les écritures passées valeur actuelle de remplacement cut-off date d'arrêt des comptes TAB 50

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2 1 – Cadre comptable et plan général des comptes p 18 2 2 – La se réfère à des principes bien établis, elle est fondée sur une relation de base et elle produit des opérations faites en liaison avec les intermédiaires financiers (exemple :

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Section 2 Application des principes de la comptabilité générale française Section 1 La conception de l'actif dans les comptes individuels français tabilité fiscale que son mode de liaison à d'autres comptabilités qui importe mais ce mode 

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faisant le pari que les principes de la comptabilité générale, peu nombreux, s'ils sont bien Il existe aussi un certain nombre de liaisons entre certains comptes de charge et banque entre 30 et 45 minutes avant (horaires dits de « cut-off »)

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D'une manière générale, la justification des soldes sera relativement aisée pour Les travaux de vérification et d'analyse comptables - comptes de bilan L' étude du compte «16 Emprunts et dettes assimilées» doit se faire en liaison avec le compte «505 Ce contrôle de concordance Produits - Stocks s'appelle le cut off

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18 déc 2006 · Plan comptable général et « plan de comptes recommande » Si le Code du travail prévoit le principe de la mise en place d'un règlement intérieur par le Des tests de césure « cut-off » sont à réaliser, en particulier pour les préférable de le mettre dans le compte de liaison avec l'employeur (46)

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Des principes comptables susceptibles d'entraver l'image fidèle 32 limiterons notre étude à l'établissement des comptes sociaux, établis dans le respect des normes comptable général et des règlements de l'Autorité des normes comptables le modifiant financiers », Editions Liaisons, Rueil-Malmaison, 1994, 175 p

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CHAPITRE 2

La balance avant inventaire établie, le comptable contrôle : • L'égalité des mouvements et des soldes de la balance.

• Et la stricte concordance entre le total des mouvements de la balance et le total des mouvements du

journal général.

Une fois ces égalités fondamentales vérifiées, la balance est dite exacte ; il y a alors une forte

présomption que le traitement des enregistrements comptables soit correct sur le plan arithmétique.

Toutefois, la balance ne permet pas de déceler toutes les erreurs ; il faut alors une vérification et un

pointage des comptes dans le grand livre pour déceler les erreurs qui auraient pu être commises et

procéder aux redressements nécessaires. Section 1. Les travaux de contrôle, de justification et de régularisation des comptes Une balance arithmétiquement exacte ne permet pas de déceler toutes les erreurs, mais elle est nécessaire pour le commencement des travaux de vérification et d'analyse des comptes.

Ces travaux sont souvent d'une ampleur considérable. Aussi, pour les mener à bien, convient-il d'être

méthodique et bien organisé. La qualité de la comptabilité n'étant en dernière analyse que le reflet du degré d'organisation de l'entreprise, de la culture et de la compétence de ses dirigeants, une bonne organisation comptable et de bonnes procédures administratives sont de nature à aider le comptable dans

l'exécution de ses travaux et confèrent à ces derniers le maximum de sécurité et d'efficacité.

D'une manière générale, la justification des soldes sera relativement aisée pour les comptes de bilan

(de situation) qui offrent un chemin de révision. En effet, les soldes de ces comptes à la date de

l'arrêté des états doivent correspondre aux sommes portées sur les pièces justificatives.

Quant aux comptes de gestion (de flux), leur solde n'est pas toujours comparable à une pièce ; le

comptable est alors amené à examiner les imputations des opérations qui ont été portées dans ces

comptes et celles qui auraient dû s'y trouver.

Ces comptes se vérifient indirectement par la vérification des comptes de bilan par l'effet de la partie

double et directement par la reconstitution globale des sommes qui doivent s'y trouver (loyers, intérêts

des emprunts) et la comparaison avec les déclarations fiscales et sociales (salaires, honoraires, chiffre d'affaires).

Les travaux permettant l'élaboration des états financiers vont donc conduire le comptable à procéder à

des investigations dans tous les comptes pour s'assurer de leur réalité.

Ils aboutissent à l'établissement des états justificatifs qui fournissent les informations financières

détaillées destinées à appuyer et compléter les informations groupées dans les états financiers de

synthèse.

Plusieurs démarches sont possibles pour entreprendre ces travaux ; la démarche la plus rationnelle

semble celle qui consiste à procéder successivement par les deux étapes suivantes : • Les opérations de rectification.

• Les opérations de justification et d'analyse comptables assorties des écritures de redressement

des comptes, de régularisation (rattachement des charges et des produits de l'exercice) et de reclassement des comptes.

Les travaux de rectification sont normalement effectués préalablement aux travaux de justification des

comptes et de régularisation mais l'ordre des travaux de justification et de régularisation n'est

nullement successif. http://www.procomptable.com Sous-section 1. Les opérations de rectification

Ces opérations permettent de corriger des anomalies matérielles dans la tenue de comptabilité. Elles

sont entreprises avant tout travail de justification et de régularisation, parce qu'elles permettent de

redresser des erreurs qui peuvent avoir des répercussions sur n'importe quel autre compte de l'entreprise. § 1. Le compte transitoire ou d'attente (compte 46)

Dans la mesure du possible, il faut affecter les sommes qui y figurent dans les comptes concernés.

Si malgré les recherches, des sommes persistent dans ce compte, il convient de veiller au respect de

la règle de non compensation entre les dettes et les créances.

S'il y a de fortes présomptions que les sommes de débit soient un actif fictif, la convention de

prudence amène à constituer une provision pour dépréciation d'égal montant. § 2. Les comptes de virements internes (Compte 58)

Ces comptes destinés à permettre la décentralisation des écritures et leur articulation entre les

différents journaux auxiliaires, sans risque de double emploi, doivent être soldés. Sous-section 2. Les travaux de vérification et d'analyse comptables - comptes de bilan Les travaux de vérification et d'analyse comptables portent sur :quotesdbs_dbs3.pdfusesText_6