La comptabilité bancaire - d1n7iqsz6ob2adcloudfrontnet
Une introduction à la comptabilité bancaire 10 Le Plan I L’organisation du système comptable 1 les techniques et les supports de la comptabilité 2 Le plan comptable des établissements de crédit (PCEC) 2 1 La réforme BAFI (Base de données des Agents financiers) 2 2 Les 8 classes du PCEC 2 2 1 Les classes des comptes de situation
CHAPITRE – 01 - d1n7iqsz6ob2adcloudfrontnet
NOTION GENERALE SUR LA COMPTABILITE INTRODUCTION I LE ROLE DE LA COMPTABILITE 1) Sur le plan juridique 2) Sur le plan fiscal 3) Sur le plan économique II LES DIFFERANTS TYPES DE LA COMPTABILITE 1) La comptabilité nationale 2) La comptabilité publique 3) La comptabilité analytique 4) La comptabilité commerciale (générale) III
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Une introduction à la comptabilité Bancaire
Une introduction à la comptabilité bancaire
10Le PlanI .L'organisation du système
comptable1. les techniques et les supports de la comptabilité
2. Le plan comptable des établissements de crédit (PCEC)
2.1 La réforme BAFI (Base de données des Agents financiers)
2.2 Les 8 classes du PCEC
2.2.1 Les classes des comptes de situation
2.2.2 Les classes des comptes de gestion
2.2.3 Les classes des comptes " Hors Bilan »
2.3 Les attributs liés à l'identification
2.3.1 La signification d'un attribut
2.3.2 Les types d'attributs
II .Les états de synthèses bancaires
1. Principe général2. Comparaison des états de synthèses du PCEC avec ceux du PCG des entreprisesIII. les écritures comptables
1. Les dépôts
10Une introduction à la comptabilité bancaire
La comptabilité bancaireI .L'organisation du système comptable :1. les techniques et les supports de la comptabilité
:Les écritures comptables : Les écritures comptables s'effectuent en respectant :Le principe de la partie double :
Somme des emplois = somme des ressources
Somme des débits= Somme des crédits
Le compte :
D IntituléC
EmploisRessources
Une écriture comptable est composée de la date, des numéros de comptes (suivant le PCEC), le libellé de l'opération (qui permet de trouver la pièce comptable qui a générée l'opération), et les montants. L'enregistrement comptable doit être justifié par une pièce comptable (facture, chèque, dépôt, etc.). Doivent être prévus dans un manuel de procédures. Le classement et l'archivage des pièces. Les pièces doivent être conservées pour une durée minimum de 10 ans.Les livres obligatoires :
Sont obligatoires :
Le journal ;
Le Grand livre comptable ;
La balance ;
Remarque :
A chaque clôture de comptes (mensuelle, trimestrielle, annuelles), les comptes de gestion sont regroupés dans le compte résultat (bénéfice ou perte) qui est reporté dans le Bilan.DRésultatC
Perte (SD)Profit (SC)
Le livre inventaire : est un support dans lequel sont transcrits le Bilan et leCompte résultat de chaque exercice.
Les états de synthèses doivent être appuyés par les documents justificatifs des chiffres d'inventaire et figurant ou répertoriés dans le dossier d'opérations d'inventaire. Datation et numérotation des états périodiquesL'organisation du
traitement informatique doit répondre à ces 5 élémentsChronologie des enregistrements (écart de toute insertion intercalaire) Irréversibilité des traitements (exclut toute suppression ou addition ultérieure Durabilité des données enregistrées qui offre des conditions de garantie de conservation des documents Système permet de garantir et de donner droit à l'accès à la documentation relative à l'analyse, à la programmation et aux procédures de traitements.2. Le plan comptable des établissements de crédit (PCEC) :
Les conditions de l'activité bancaire ayant été à nouveaux modifiées, il est apparu nécessaire de changer le plan de 1970 dés le premier janvier 1978 pour atteindre les objectifs suivants : H L'amélioration de l'information des autorités monétaires; H Le contrôle des capitaux entre la France et l'étranger; H L'introduction des critères de durée résiduelle des opérations deBanque.
2.1 La réforme BAFI (Base de données des Agents financiers) :
En 1944, l'instruction n 94-09 de La Commission Bancaire (CB) a instauré la BAFI dans le but d'améliorer et de rationaliser les informations collectées par lesétablissements de crédit (EC).
La BAFI a instauré un cadre comptable avec :
H Une liste des comptes répartis en 8 classes;
H Des dispositions relatives aux attributs d'identification ; H Des fiches individuelles donnant le fonctionnement de chaque compte où groupe de comptes et le cas échéant, les écritures types. En 2002, l'instruction n 2002-02 de La Commission Bancaire a étendue la BAFI aux entreprises d'investissements en créant de nouveaux états pour intégrer leurs activités spécifiques. Le PCEC traite l'ensemble des opérations susceptibles d'être effectuées par les EC, mais la liste des comptes est organisée selon une architecture qui doit permettre aux autorités de tutelle de contrôler :Le niveau de la masse monétaire.
Remarque : " Les opérations interbancaires » n'ayant pas d'incidence sur le niveau de la masse monétaire, ces opérations ont été isolées d'où un classement par type de contrepartie. Les statistiques relatives à la Balance des paiements : une distinction est établie entre les comptes en euros et ceux en devises au quelle se rajoute une distinction par type de contrepartie entre résidents et non résidents. Le suivi du mode financement de l'économie française : une information plus fine des opérations réalisées avec la clientèle permetde déterminer le c o m port e m e nt écon o mique (degré d'épargne, préférence pour
les liquidités). La surveillance de la solidité financière : nécessite une informationdétaillée sur les risques en isolant le s créance s douteu s es et les provision s
po u r risque s p a ys ou encore en cla s sifian t le s titre s en portefeuill e .
Le PCEC suit une logique qui permet d'obtenir par voie de raccordement, les états réglementaires périodiques à destination de la tutelle, mais il doit aussi permettre d'élaborer les états publiables à destination des marchés financiers.