Analyse des facteurs de risque - Extranet
d’école ont plus de risques d’accumuler des retards scolaires que les autres • Ces 4 mêmes secteurs (GRE1, LMO1, LON9 et LON13) comportent également une proportion de jeunes de 5 ans et moins supérieure à ce qui est observé dans les secteurs défavorisés ciblés dans la CRÉ (de 8,3 à 9,5 c 5,6 )
IFRS 9 «INSTRUMENTS FINANCIERS»: LE MODÈLE DES PERTES DE
ment en ce qui concerne les caractéristiques de risques de cré dit communes (p ex les échéances) Il peut s’avérer néces saire de dresser plusieurs matrices de calcul des pertes de cré dit, afin de former des groupes de créances présentant des caractéristiques de risques de crédit communes
LES RISQUES DE LA MONNAIE ÉLECTRONIQUE
Ils s’ajoutent aux risques bancaires traditionnels : risques de cré- dit, de liquidité, de marché et de change La monnaie électronique au sens étroit, mobilisable dans les paiements
Les dérivés de crédit, nouvelle source d’instabilité financière
de protection Cré ance sur l’entité de réfé rence Établissement Vendeur de protection Prime pé riodique 0 si pas d’é vé nement de cré dit (Pair – valeur de recouvrement) si é vé nement de cré dit – les options sur écart de crédit ou credit spread options (CSO), contrats par lesquels un établissement s’engage à l
Les risques naturels - Ministère de la Transition écologique
Les risques naturels correspondent aux avalanches, feux de forêt, inondations, mouvements de terrain, cyclones, tempêtes, séismes et éruptions volcaniques Les statistiques actuelles ne permettent pas de différencier les inondations de plaine, des inondations locales ou des coulées de boue qui sont des phénomènes très
Chapitre1 : Généralités sur les crédits, risques et garanties
Chapitre1 : Généralités sur les crédits, risques et garanties Introduction Les activités de la banque sont multiples et diverses Elles enclavent la collecte des ressources auprès de sa clientèle qui les transforment de sa part en crédits consentis à la clientèle ayant besoin
La Revue Fondamentale du Trading Book (FRTB)
risques par classe d’actifs, et les scénarios de cor-rélation La nouvelle mesure Default Risk Charge (DRC) remplaçant l’Incremental Risk Charge (IRC), et matérialisant uniquement le risque de défaut sur les instruments de crédit et equity, n’a pas fait l’objet de modifications supplémentaires Aucune adapta-
V e r s u n e a m é l io r a t i on des c nd tions de tr
de la chaîne de secours en cas d’accident • acteur de la prévention Le SST est capable de repérer et d’analyser les risques professionnels • organisation des sessions adaptée aux contraintes de l’entreprise • formateur certifié INRS • matériel adapté • collaboration avec votre médecin du travail sur les risques
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30PRATIQUE COMPTABLE
EXPERT FOCUS 2019 | 1?2
FABIEN BRYOIS
JESSICA MOËS
Presque toutes les entreprises présentent dans leur bilan des instrume nts finan ciers, tels que des créances clients. La nouvelle norme IFRS9 "Instruments finan-
ciers» définit entre autres de nouvelles prescriptions pour la com ptabilisation des pertes de valeur. Ces nouvelles dispositions s'appliquent notamment à la comptabi lisation des pertes de valeur sur les créances clients.IFRS 9 ?INSTRUMENTS FINANCIERS?:
LE MODÈLE DES PERTES DE CRÉDIT ATTENDUES
Application d'une matrice pour calculer
les pertes de valeur sur les créances clients1. INTRODUCTION
Le présent article décrit l'application des nouvelles prescriptions selon IFRS 9 concernant les pertes de valeur sur les
créances clients, sur les actifs sur contrat (contract assets) selon IFRS15 "Produits des activités ordinaires tirés des contrats
conclus avec des clients» ainsi que sur les créances locatives selon IFRS16 "Contrats de location».
Le modèle général de pertes de valeur décrit dans l'IFRS 9 est complexe et exige la prise d'importantes décisions d'ap préciation. Certaines exceptions sont néanmoins aména gées pour les créances clients, les actifs sur contrat et les créances locatives. Presque toutes les entités présentent l'un de ces postes, voire tous ces postes, dans leur bilan. C'est pourquoi il est im portant de comprendre les conséquences des nouvelles pres criptions applicables aux pertes de valeur. Dans la première partie de cet article, nous proposons un résumé des nouvelles prescriptions, puis expliquons en détail dans la seconde par tie comment appliquer une matrice pour calculer les pertes de crédit attendues (provision matrix).2. QUELS CHANGEMENTS ENTRAÎNE
L'INTRODUCTION DE LA NOUVELLE NORME?
La norme IFRS
9 remplace l'IAS 39 "Instruments financiers:
comptabilisation et évaluation» et doit être appliquée pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2018. IAS39 exigeait l'application du modèle des pertes encou
rues(incurred loss model), selon lequel les pertes de valeur étaient prises en considération uniquement lorsqu'il exis
tait une indication objective de perte de valeur à la date de clôture. Le modèle de pertes de valeur défini dans l'IFRS9 est en re
vanche fondé sur les pertes attendues (expected loss model). Selon ce modèle, une entité doit tenir compte non seulement de toutes les informations disponibles sur les événements passés et les circonstances actuelles, mais aussi des prévi sions appropriées et disponibles relatives à la conjonctureéconomique à venir.
?.? Comment fonctionne le modèle général de pertes de valeur et pourquoi une simplification est-elle nécessaire? Le modèle général prévoit qu'à l'exception des actifs finan ciers qui présentent déjà une perte de valeur au moment de leur comptabilisation, les pertes de crédit attendues doivent être comptabilisées à la valeur suivante:perte attendue pour les 12 mois à venir (valeur actuelle des cas de défaillance [default events] dont un instrument finan
cier peut faire l'objet dans les 12 mois suivant la date de clô ture), ou perte totale attendue pour la durée de vie rési duelle de l'instrument (valeur actuelle des cas de défaillance dont un instrument financier peut faire l'objet au cours de sa durée de vie résiduelle).