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Pieter Debbaut

en collaboration avec

SD Worx

Xerius

la Fiscale Hogeschool Brussel

FISC EN POCHE

2021

©2021, Pieter Debbaut et Pelckmans

Editeurs sa

pelckmans.be

Brasschaatsteenweg 308, 2920

Kalmthout, Belgique

Tous droits réservés. Aucun extrait de

cette publication ne peut être reproduit, enregistré dans un fichier de données automatisé ou communiqué au public, de quelque manière que ce soit, sans le consentement exprès écrit et préalable de l'éditeur, sauf exception légale. Vous trouverez des informations sur les droits de copie et la législation relative à la reprographie sur www.reprobel.be.

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book may be reproduced, stored or made public by any means whatsoever, whether electronic or mechanical, without prior permission in writing from the publisher.

Conception de la couverture et lay-out:

Studio Pelckmans Editeurs et

Comith / Daddy Kate nv

D/2021/0055/118

ISBN 978 94 6401 524 9

NUR 780, 826

facebook.com/pelckmans.be twitter.com/Pelckmans_be instagram.com/pelckmans.be

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teur s"eorcent de garantir une abilité maximale des informa- tions publiées. Les questions, re- marques ou suggestions peuvent

être communiquées à la rédac-

tion. La rédaction y répondra dans la mesure du possible sur une base purement volontaire et générale et sans assumer la moindre obligation ou responsa- bilité à ce propos.

Les réponses de la rédaction

sont toujours données dans un contexte général et ne peuvent

à aucun moment être considé-

rées comme un conseil pour une situation concrète. Les utilisateurs du présent Guide reconnaissent que la responsabilité des auteurs, de la rédaction ou de l"éditeur ne peut d"aucune manière être engagée pour les dommages qui découleraient directement ou indirectement de l"utilisation de cette édition. 3

TABLE DES MATIÈRES

Cette brochure reprend les principaux chi?res en matière fiscale pour l'année 2021 (et 2022 s'ils

sont connus). Ce condensé a été actualisé jusqu'au 5 avril 2021. Le symbole renvoie au cadre/dossier du "Guide Impôts" - Edition 2021 qui fournira une explica- tion plus détaillée des données reprises ci-après.

Données fiscales

Impot des personnes physiques 5

tranches de revenus 5 quotités exemptées 6 les principaux montants fiscaux 6 réductions d'impôt pour pension et revenus de remplacement (ex. 2021-2022) 11 revenus imposables distinctement (ex. 2021-2022) 12

Frais propres a l'employeur 13

indemnités kilométriques forfaitaires 13 frais de séjour : déplacements de service en Belgique

à partir du 1

er janvier 2014 (toutes catégories de personnels) 13

frais de séjour pour des dépenses autres que les frais de déplacements et d'hôtel (étranger) 14

les avantages de toute nature 15 avantage de toute nature voiture de société sur la base de l'émission de CO 2 et de la valeur catalogue 15 taux d'intérêts pour les prêts (hypothécaires) 15 avantage forfaitaire usage personnel PC, tablette, smartphone ... 15 avantage forfaitaire pour habitation gratuite 16 forfait pour le chau?age et l'électricité 17 forfait pour l'eau 17 forfait pour frais de personnel de maison 17

Charges professionnelles forfaitaires 18

Salariés et bénéfices 18

titulaires d'une profession libérale (profits) 18 rémunérations de conjoints aidants 18 rémunérations de dirigeants d'entreprise 18 bourgmestres, échevins et présidents de CPAS 18 forfait pour longs déplacements 18 prix du carburant pour 2020 (par litre - TVA comprise) 19

Versements anticipes 19

taux de majoration 19 taux de bonification 19

Taux de change 19

déclaration en eurosfi19

Biens immobiliers 20

coe?cient d'indexation du revenu cadastral 20 coe?cient de revalorisation, excédent locatif 20 requalification des loyers en revenu professionnel 20 limitation emprunts hypothécaires 20

Emprunts hypothecaires 21

amortissement de capital - limites 21 Produits d'epargne, assurances et fonds - taxes et impôts divers ex. 2021-2022 22 assurance-vie individuelle ou assurance épargne-pension (ex. d'imposition 2021-2022) 24

Impôts des sociétés 26

comparaison du tarif impôt des sociétés avec le tarif impôt des personnes physiques comme indépendant débutant avec des bénéfices (ex. d'imposition 2022) 27 impôt sur les revenus de dividendes 27 déduction pour capital à risque - déduction des intérêts notionnels 27 rémunération minimale dirigeant d'entreprise - taux réduit 27 avantage de toute nature en conséquence d'avances e?ectuées via le compte courant du dirigeant d'entreprise 27 charges professionnelles - déduction limitée 27 4

Deduction pour investissements 28

Maximum à facturer : montants plafonds 28

Rentes de conversion 29

rentes alimentaires en capital, capitaux d'assurances-vie qui garantissent un emprunt, capitaux qui compensent une perte de revenus 29

Droits de succession et de donation 32

calcul de la valeur d'un usufruit 32

délai pour introduire la déclaration et payer les droits de succession et impôt sur la succession 32

assurances-vie et droits de succession (schéma) 33

Droits de succession et de donation 34

aperçu des taux 34

Données sociales

Indices 38

évolution des indices pivots (depuis 1975) 39

Allocations et assurances sociales pour indépendants 40 Assurance sociale pour les salaries : Limites applicables 45 allocations du 1er jusqu'à y compris le 30e jour en cas de maladie et d'accident privé 45 allocations du 2e jusqu'à y compris le 12e mois en cas de maladie et d'accident privé (incapacité primaire) 45 allocations à partir du 12e mois en cas de maladie et d'accident privé (invalidité) 45 indemnités (1) en cas d'accident du travail ou de maladie professionnelle 46 délais de préavis - généralités 46 saisie sur salaire: limites 49 cotisation spéciale de sécurité sociale 49 allocations de chômage sans complément d'ancienneté 50 allocations de chômage avec complément d'ancienneté 56 chômage temporaire (à partir du 01.01.2020) 57 allocations d'insertion (allocations d'attente) (à partir du 01.01.2020) 57 allocation de transition (à partir du 01.01.2020) 57 allocation de vacances jeunes (à partir du 01.01.2020) 57 allocation de vacances pour seniors (à partir du 01.01.2020) 57 chômage avec complément d'entreprise (à partir du 01.01.2020) 57

Crédit-temps 58

1] Montants mensuels des allocations d'interruption fédérales en matière de crédit-temps, à

charge de l'ONEM (CCT n° 103) (à partir du 01.09.2018) 58

2A] Primes flamandes d'encouragement au secteur privé (à partir de 01.09.2018) 59

2B] Primes flamandes d'encouragement dans le secteur non marchand privé flamand

(à partir de 01.10.2018) 59

Le travail d'etudiant 61

contrat de mise au travail 61 conséquences fiscales du travail d'étudiant 62 coût de la perte d'un enfant à charge 63 Pensions (salaries - fonctionnaires - independants) 64 formules de calcul pour la pension de retraite 64 revenus complémentaires illimités à partir de 65 ans ou de 45 années de carrière 64 revenus professionnels autorisés pour les retraités (à partir du 01.01.2021) 65

Revenu d'intégration 66

montants du revenu d'intégration (en général) 66 cotisation de solidarité sur les pensions (à partir du 01.03.2020) 66

Adresses utiles 68

5

Données fiscales

IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES

Tranches de revenus

Cadre II

Revenus 2020 / Exercice d'imposition 2021

Tranches de revenusTauxSur les tranches

pleines €0,00à€13 440,0025 %€3 360,00 €13 440,00à€23 720,0040 %€7 472,00 €23 720,00à€41 060,0045 %€15 275,00

à partir de € 41 060,0050 %

Revenus 2021 / Exercice d'imposition 2022

Tranches de revenusTauxSur les tranches

pleines €0,00à€13 540,0025 %€3 385,00 €13 540,00à€23 900,0040 %€7 529,00 €23 900,00à€41 360,0045 %€15 386,00

à partir de € 41 360,0050 %

TRANCHES DE REVENUS 2020/EXERCICE D'IMPOSITION 2021 IMPÔTS SUR LES QUOTITÉS EXEMPTÉES - TAUX D'IMPOSITION

Tranches de revenusTauxSur les tranches

pleines €0,00à€9 450,0025%€2 362,50 €9 450,00à€13 440,0030%€3 559,50 €13 440,00à€22 400,0040%€7 143,50 €22 400,00à€41 060,0045%€15 540,50

à partir de € 41 060,0050%

TRANCHES DE REVENUS 2021/EXERCICE D'IMPOSITION 2022 IMPÔTS SUR LES QUOTITÉS EXEMPTÉES - TAUX D'IMPOSITION

Tranches de revenusTauxSur les tranches

pleines €0,00à€9 520,0025%€2 380,00 €9 520 ,00à€13 540,0030%€3 586,00 €13 540,00à€22 570,0040%€7 198,00 €22 570,00à€41 360,0045%€15 653,50

à partir de € 41 360,0050%

6 Les principaux montants fiscaux Annexe chires scaux fl?. . Maximum imputable des revenus professionnels (quotient conjugal) :€ 11 090,00€ 11 170,00 Plafond des revenus professionnels au-delà duquel l'imposition commune ne s'applique pas :€ 11 090,00€ 11 170,00 Plafond des revenus professionnels personnels du conjoint aidant (ou partenaire cohabitant légal) :€ 14 400,00€ 14 510,00 Plafond des revenus professionnels pour un conjoint considéré comme isolé (fonctionnaire international) :€ 11 090,00€ 11 170,00 Plafond du crédit d'impôt pour enfants à charge :€ 470,00€ 470,00 Plafond des ressources nettes pour les enfants et autres personnes :€ 3 380,00€ 3 410,00

Plafond majoré des ressources nettes :

- pour les enfants à charge d'un contribuable imposé comme isolé : - pour les enfants handicapés à charge d'un contribuable imposé comme isolé : € 4 880,00 € 6 200,00 € 4 920,00 € 6 240,00 Montant minimal des frais déductibles lorsque les ressources

proviennent de rémunérations pour les salariés ou de profits :€ 470,00€ 470,00

Montant maximal des pensions, rentes et allocations en tenant lieu qui sont perçues par des personnes visées à l'art.

1 32 al. 1, 7° :€ 27 230,00€ 27 430,00

Quotités exemptées Cadre II

fl. . Quotité exemptée d'impôt:€8 990,00€9 050,00 Majoration pour le contribuable handicapé :€1 630,00€1 650,00 SUPPLEMENTS- pour un enfant :€1 630,00€1 650,00 - pour deux enfants :€4 210,00€4 240,00 - pour trois enfants :€9 430,00€9 500,00 - pour quatre enfants :€15 250,00€15 360,00 - pour chaque enfant suivant :€5 820,00€5 860,00 - pour un enfant de moins de trois ans (pour lequel vous ne déduisez pas de frais de garde au cadre X) :€610,00€610,00 - pour chaque personne à charge qui a atteint l'âge de 65 ans :€3 270,00€3 290,00 - pour chaque personne à charge qui a atteint l'âge de 65 ans, qui se trouve dans une situation de dépendance :-€4 940,00 - pour chaque autre personne à charge :€1 610,00€1 630,00

Pour le contribuable imposé isolément

qui a un ou plusieurs enfants à charge ou qui est fiscalement considéré comme co-parent : avec un revenu professionnel net de minimum : - plafond des revenus imposables :

1 060,00

3 380,00

quotesdbs_dbs33.pdfusesText_39

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