[PDF] CODE GENERAL DES IMPOTS DU CAMEROUN

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CODE GENERAL DES IMPOTS

DU

CAMEROUN

Version 2014

La mise à jour a été effectuée par le

Dr Raymond MBADIFFO KOUAMO

2

TABLE DES MATIERES

Livre préliminaire - Dispositions générales .................................................................... 06

LIVRE PREMIER : IMPOTS ET TAXES ................................................................. 07

Titre I : Impôts directs ..................................................................................................... 07

Chapitre 1 : Impôt sur les sociétés ................................................................................. 07

Chapitre II : Impôt sur le revenu des personnes physiques ........................................ 25

Chapitre III : Dispositions gé

les sociétés et à .................................. 46 ...... 55

Chapitre I : Champ d.................................................................................. 55

Chapitre II : Modalités de calcul .................................................................................. 60

Chapitre III : Modalités de perception et déclarations ................................................ 68

Annexes du titre II .......................................................................................................... 72

Titre III : Fiscalité locale ................................................................................................ 76

Titre IV : Impôts et taxes diverses ................................................................................. 76

Chapitre I : Taxe sur les jeux de hasard et de divertissement .................................... 76

Chapitre II : Taxes sur les armes ................................................................................... 79

Chapitre III : Taxe spéciale sur le revenu ..................................................................... 79

Titre V : Fiscalités spécifiques ........................................................................................ 80

Chapitre I : Taxe spéciale sur les produits pétroliers .................................................. 80

Chapitre II : Dispositions relatives au secteur minier ................................................. 82

Chapitre III : fiscalité forestière .................................................................................... 83

Chapitre IV : Régime fiscal des concessions de services publics ................................. 87

Chapitre V : Régime applicable aux investissements .................................................. 90

Titre VI : Enregistrement, timbre et curatelle ............................................................. 91

Sous-titre I : Législation harmonisée en zone CEMAC ............................................... 91

............................................. 91 3 Chapitre II : .................................. 93 Chapitre III : Valeurs sur lesquelles sont assis les droits

proportionnels, progressifs ou dégressifs ..................................................................... 95

Chapitre IV : Bureaux où les actes et mutations doivent être enregistrés ................ 100

Chapitre V : Paiement des droits et ceux qui doivent les acquitter ............................ 101

Chapitre VI : Sanctions ................................................................................................. 104

Chapitre VII : Des droits acquis et prescriptions ........................................................ 106

Chapitre VIII : Actes à enregistrer en débet ................................................................ 107

Chapitre IX : Actes à enregistrer gratis ....................................................................... 108

Chapitre X : Actes exempts de la formalité .................................................................. 109

Chapitre XI : Fixation des droits ................................................................................... 111

Chapitre XII : Obligations des officiers publics et ministériels, des juges et arbitres, des parties et des receveurs et des peines qui sanctionnent ................................................................................. 116

Chapitre XIII : Recouvrement et contentieux ............................................................. 129

Chapitre XIV : Timbre et contribution du timbre ..................................................... 131

Chapitre XV : Curatelle des successions vacantes et biens sans maîtres .................. 145

Sous-titre II : Législation non harmonisée en zone CEMAC .................................... 154

.......................................................... 154

Chapitre II : Tarifs des droits de timbre ...................................................................... 159

Chapitre III : Obligations et sanctions .......................................................................... 164

Sous-titre III : Code non harmonisé en zone CEMAC ............................................... 168

Chapitre I : Taxe spéciale sur les sociétés .................................................................... 168

Chapitre II : Taxe foncière sur les propriétés immobilières ...................................... 170

Chapitre III : Timbre gradué ....................................................................................... 172

Chapitre IV : Timbre sur la publicité .......................................................................... 173

4

Chapitre V : Droit de timbre sur les automobiles ....................................................... 179

Chapitre VI : Exemptions sur les droits de timbre ..................................................... 181

Chapitre VII : Dr................................................................... 182 ...................................................................................... 182 LIVRE DEUXIEME : LIVRE DES PROCEDURES FISCALES ......................... 184 Sous-................................................................................... 184

Chapitre unique : Obligation des contribuables ........................................................ 184

Sous-................................................. 187

Chapitre I : Droit de contrôle ....................................................................................... 187

Chapitre II : Droit de communication ......................................................................... 196

...................................................................................... 198 Sous-..................................................................... 200

Chapitre I : Modalités de recouvrement ...................................................................... 200

Chapitre II : Poursuites .................................................................................................. 201

Chapitre III : Garanties de recouvrement ................................................................... 205

Sous-titre VI : Sanctions ................................................................................................ 209

Chapitre I : Sanctions fiscales ....................................................................................... 209

Chapitre II : Sanctions pénales ..................................................................................... 212

Sous-.......................................................................... 214

Chapitre I : Juridiction contentieuse ........................................................................... 214

Chapitre II : Juridiction gracieuse ............................................................................... 219

LIVRE TROISIEME : FISCALITE LOCALE ........................................................ 221

Titre premier : Des dispositions générales ................................................................... 221

Chapitre unique ............................................................................................................. 221

Titre II : Des impôts communaux ................................................................................ 222

Chapitre I : De la contribution des patentes ................................................................ 222

5

Chapitre II : De la contribution des licences ............................................................... 234

............................................................................ 236

Chapitre IV : De la taxe foncière sur les propriétés immobilières ............................ 241

..................................................... 241 Chapitre VI : De la taxe sur les jeux de hasard et de divertissement ........................ 241

Chapitre VII : Du droit de timbre automobile ............................................................ 241

Chapitre VIII : De la redevance forestière .................................................................. 242

Chapitre IX : Du droit de timbre ................................................................ 242

Titre III : Des centimes additionnels communaux ...................................................... 242

Titre IV : Des taxes communales .................................................................................. 243

Chapitre I : De la taxe de développement local ........................................................... 243

Chapitre II : Des autres taxes communales ................................................................. 244

TITRE V : Des dispositions particulières applicables aux communautés urbaines 258 Chapitre unique : de la répartition des impôts et taxes entre les communaut....................................... 258 ...................... 259

Titre VII : Des impôts et taxes des régions ................................................................... 260

Titre VIII : Des procédures fiscales spécifiques aux impôts locaux .......................... 261

Chapitre I : des dispositions générales .......................................................................... 261

Chapitre II : Des obligations des contribuables .......................................................... 261

........................................................... 261

Chapitre IV : Du recouvrement des impôts locaux .................................................... 262

Chapitre V : Du contentieux des impôts locaux ......................................................... 265

Chapitre VI : Du régime des sanctions .......................................................................... 266

Titre IX : Des dispositions diverses, transitoires et finales ......................................... 266

ANNEXE : Glossaire des termes fiscaux et finances publiques ................................ 268 6

LIVRE PRELIMINAIRE

DISPOSITIONS GENERALES

Article 1er :

1) La présente loi porte Code Général des Impôts.

2) Le livre premier

3) Le livre deuxième régit les procédures fiscales (articles L1 à L147)

4) Le livre troisième traite de la fiscalité locale (articles C 1er à C 150)

6) Pour le présent Code au lieu de :

- Directeur des Impôts, lire Directeur Général des Impôts ; - Direction des Impôts, lire Direction Générale des Impôts ; - Centre Principal des Impôts, lire Centre Régional des Impôts ; - Chef de Centre principal des Impôts, lire Chef de Centre Régional des Impôts. 7

LIVRE PREMIER

IMPOTS ET TAXES

TITRE 1

IMPOTS DIRECTS

CHAPITRE 1

IMPOT SUR LES SOCIETES

Section I :

Généralités

Article 2 : Il est établi un impôt sur l'ensemble des bénéfices ou revenus réalisés par les

Sociétés et autres personnes morales.

Cet impôt est désigné sous le nom d'impôt sur les sociétés.

Section II :

Champ d'application de l'impôt

Article 3 : Sous réserve des dispositions de l'article 4 ci-dessous et des régimes fiscaux

particuliers, sont passibles de l'impôt sur les sociétés :

1) les sociétés par actions, même unipersonnelles, les sociétés à responsabilité limitée (SARL)

même unipersonnelles, les sociétés de fait, les sociétés coopératives et les établissements ou

organismes publics :

- Quel que soit leur objet, les sociétés anonymes même unipersonnelles, les sociétés à

responsabilité limitée même unipersonnelles, les sociétés de fait, les sociétés coopératives et

leurs unions ; - et

toutes autres personnes morales se livrant à une exploitation ou à des opérations à caractère

lucratif.

2) Les sociétés civiles

sociétés

civiles qui se livrent à une exploitation ou à des opérations de nature commerciale,

industrielle, artisanale ou agricole, notamment : habituellement en leur nom les mêmes biens en vue de les revendre ; 8 - riel muni du

mobilier et du matériel nécessaire à son exploitation, que la location comprenne ou non tout

b) Les sociétés civiles qui comprennent parmi leurs membres une ou plusieurs sociétés de fixées pour les sociétés de personnes. iétés : - Les sociétés en nom collectif ; - Les sociétés en commandite simple ; - Les sociétés en participation ; - Les syndicats financiers.

Cette option est irrévocable et ne peut être exercée par les sociétés de fait ou les sociétés de

personnes issues de la transformation antérieure de sociétés de capitaux pour être valable,

ur les sociétés - Des commanditaires dans les sociétés en commandite simple ; ion dans les sociétés en nom collectif, les sociétés en participation et les syndicats financiers.

4) Les établissements publics et collectivités territoriales décentralisées :

ignement et immeubles bâtis et non bâtis, des revenus de capit

revenu des valeurs mobilières dont ils disposent ainsi que de toute autre activité à but lucratif ;

revenus et activi procédures du droit commercial.

5) Les établissements de micro-finance (M.L.F1. 2011).

Article 4 : Sont exonérés de l'impôt sur les sociétés :

1 M.L.F. = Modification apportée par la Loi de Finances

9

1) Les sociétés coopératives de production, transformation, conservation et vente de produits

légales qui les régissent, sauf pour les opérations ci-après désignées : - Ventes effectuées dans un magasin de détail distinct de leur établissement principal ;

- Opérations de transformation portant sur les produits ou sous-produits autres que ceux

destinés à l'alimentation de l'homme et des animaux ou pouvant être utilisés à titre de matières

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