laudit interne et la gestion du risque de credit: analyse
Il présentera ainsi les concepts et le rôle du contrôle interne appliqué par Bank Al Maghrib aux banques marocaines. Il clarifiera également la relation entre
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des fonctions gestion des risques conformité et audit interne. à ce que la banque entretienne de bonnes relations avec les autorités de contrôle.
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et opérationnelle de la banque y compris les procédures de notification et les fonctions gestion des risques conformité et audit interne tolérance au risque Niveau maximal de risque qu’une banque e st en mesure d’assumer étant donné ses fonds propres sa gestion des risques ses capacités de contrôle et ses
Charte de l’Audit interne - European Investment Bank
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2MiB}+ `2b2`+? /Q+mK2Mib- r?2i?2` i?2v `2 Tm#@
HBb?2/ Q` MQiX h?2 /Q+mK2Mib Kv +QK2 7`QK
i2+?BM; M/ `2b2`+? BMbiBimiBQMb BM 6`M+2 Q` #`Q/- Q` 7`QK Tm#HB+ Q` T`Bpi2 `2b2`+? +2Mi2`bX /2biBMû2 m /ûT¬i 2i ¨ H /BzmbBQM /2 /Q+mK2Mib b+B2MiB}[m2b /2 MBp2m `2+?2`+?2- Tm#HBûb Qm MQM-Tm#HB+b Qm T`BpûbX
#M[m2b imMBbB2MM2b hQ +Bi2 i?Bb p2`bBQM, H2b #M[m2b imMBbB2MM2bX *PJSh"AGAh1- *PLh_PG1- l.Ah 1h ALahAhlhAPLUaV- Jv kyye- hmMBbB2X TTX*.@_QKX ?Hb?b@yy893Ry9 Association Francophone de Comptabilité Tunis 2006 tunisiennes SondaMaître assistant
sonda.chtourou@fsegs.rnu.tn SEtudiante chercheur
Dans le cadre de la présente étude, nous proposon mécMots clés
Banque
Abstract
In this study, we investigate the corpora
Keywords
B Association Francophone de Comptabilité Tunis 2006 tunisienne1. INTRODUCTION
dans le processus de libéralisation financière et de déréglementation du secteur. Ce
grande liberté accordée aux dirigeants. re n°22). Cette norme renferme une recommandation pour la création des comit obligation en vertu de la loi 2001 demeure encore peu connu. rapports professionnels ou de commissions réglementaires (Treadway, 1987 dévelo sur certains éléments du système de gouvernance des banques tunisiennes. Plusimpact peut être modéré par certains facteurs. Ainsi, nous nous sommes fixés comme
Association Francophone de Comptabilité Tunis 20062. FONDEMENTS THEORIQUET
THEORIE DE LAGENCE ET COMITES DAUDIT
principal et délèguent la gestion de leurs sociétés aux dirigeants res et fournissent un sup2.2. THEORIE INSTITUTIONN ET COMITES DAUDIT
posé institutionnelle (Kalbers et Fogarty, 1998 perspectives institutionnelles suggèrent ainsi que les organisations effectuent des organismes réglementaires et de la profession. Cette perspective permet donc de mettre en Association Francophone de Comptabilité Tunis 20063. PROPOSITIONS DE RECH
structure inclut trois domaines souvent évoqués dans une littérature normative des comités
izer 1995), notamment la supervision du processus de3.1. IMPACT DE LINTRODUCTION DUN COMITE DAUDIT SUR
ADMINISTRATION
susceptible à des problè de s externe. le travail des administ l auditeurs externes et internes rendent compte à un sous ensemble du conseil formé seulementvis des actionnaires mais aussi vis à vis des autorités réglementaires. Il est tenu de veiller à
conseil. Nous pouvons donc prédire que Proposition 1 ues est plus efficace en présence du Association Francophone de Comptabilité Tunis 20063.2. IMPACT DU COMITE DAUDIT SUR LA QUALITEINFORMATION FINANCIE
(Treadway, Blue Ribbon Committee de réviser et de donner son avis sur le rapport annuel y compris les états eil divulguée. surestimation des bénéficeslus faible en dans le cas de transgression des principes comptables ont démon es relatifs aux entreprises non financières, il tenue de remettre sesdans ses états, pour atténuer les asymétries informationnelles intenses caractérisant le se
états financiers. Il est donc possible de
Proposition 2 :
états financiers de la banque.
3.3. IMPACT DU COMITE DAUDIT SUR LINDEPENDANCE DE LAUDITEUR INTERNE
La su
it être indépendant et objectif. requiert sa fonction (BRC, 1999). Association Francophone de Comptabilité Tunis 2006cadre approprié à la révélation de tout dysfonctionnement découvert au niveau de la gestion
commission Treadway actions, dont on citeProposition 3 ction
3.4. IMPACT DU COMITE DAUDIT SUR LA QUALITE
Le rapport BRC (1999), le rapport Smith (2003) comme le rapport Treadway contrôle bancaire, 2001). Dans c veiller contrôle interne (Collier, système de contrôle interne pour les membres e la qualité du système de contrôle interne. Ses résultats empiriquesProposition 4
des problèmes au niveau du système de contrôle interne. Association Francophone de Comptabilité Tunis 20063.5. IMPACT DU COMITE DAUDIT SUR LE TRAVAILAUDITEUR EXTERNE
Le com
externe. Ceci inclut la nomination, le changement et la rémunération des auditeurs, le
1 peuvent suggérer des points constituant des zones de risque qui affecteront le programme de lleur contrôle réduisant impact sur laProposition 5 ce du comité
Aux termes de ce développement théorique, il importe de souligner que les propositions que avec les autres parties. En effet, section suivante.3.6. DETERMINANTS DE LEFFICACITE DU COMITEAUDIT
La simple existence du comi
examiné 1 est le produit de trois risques 2 significative dans un solde de compte ou dans une catégorie de transactions ne s Association Francophone de Comptabilité Tunis 2006 spécifiques de supervisRaghunandan, 1996, Abbott et al.
qui est une mesure de la diligence des nt considérées par certains m compétence et de la diligence de ses membres4. METHODOLOGIE
Notre travail empirique a été mené par étude de cas. La méthode de cas se définit comme une
reco4.1. SELECTION DES CAS A E
ase préliminaire, aux 3 Association Francophone de Comptabilité Tunis 2006 recherche, nous avons obtenu lconfidentialité, les dénominations de ces banques ont été remplacées par des lettres (A H).
Tableau 1
Banques tunisiennes 27
15 12 Banque qui a éliminé cette structure après une seule année 1 pas encore fonctionnel 1 recherche 2Banques objet de notre étude
- Banques du secteur privé - Banques du secteur public 8 6 24.2. OPERATIONNALISATION D
Ce concept est appréhendé par la fréquence, la durée de réunions du conseil et4.2.2. Qualité de l'information financière produite
financiers. Il est tenu de communiquer aux dirigeants et au conseil les erreurs et les
n, probabilité de présence d'anomalies au niveau des états financiers (McMullen, 1996).4.2.3. Indépendance de l'auditeur interne
es,LQGpSHQGDQFHGHO
DXGLWHXU
interne sont le statut organisationnel de la fonction audit int4.2.4. Qualité du système de contrôle interne
Cette qualité est appréhendée par la fréquence de problèmes relatifs à la conception ou à
Association Francophone de Comptabilité Tunis 20064.2.5. Etendue des travaux d'audit externe planifiés
4.2.6.
compétence4.3. COLLECTE DE DONNEES
La collecte de données pour les fins d'une étude de cas se fait habituellement à partir deDocumentation
service. A partir de ces documents, nous avons pu extrai4.3.2. Informations publiées
Elles incluent les données publiées par la BVMT (Bourse des Valeurs Mobilières de Tunis)4.3.3. Entretien
Etant donné que l'étude documentaire ne fo
rigueur et de la pertinence des questions adressées, nous avons procédé à un test pilote. Pour
terne. Les leur avons adressés des questionnaires. En somme, nous avons interviewé 16 personnes et Les changements connus par les structures étudiées (audit interne, conseil La relation des acteurs interviewés avec le comité d'audit.L'activité du comité d'audit.
Association Francophone de Comptabilité Tunis 20064.4. ANALYSE DE DONNEES
Pour Huberman et Miles (1991), l'analyse se compose de trois taches concourantes5. RESULTATS
SITUATION DES COMITESAUDIT DANS LE SECTEU
La re depuis 1999 dans la norme sectorielle bancaire n° 22. loi 2001 du législateur par une telle recommandation est, en premier lieu, de renforcer le monétaires internationales4 d aux banques la liberté pour la fixation et la détermination des 5 (3 publiques, 9 privées) ont procédé à la cr sanction légale en la matière. Par 4 5 modalités de Association Francophone de Comptabilité Tunis 20065.2. PRESENTATION DES BANQAUDIT ETUDIES
Nous consacrons la présente partie à la description des b créés5.2.1. Présentation des banques
Nous décrivons, dans le tableau 2, les caractéristiques des sont distribuées de la manière suivante offshore. En outre, 6 institutions sont cotées sur la BVMT. Par big 4. Association Francophone de Comptabilité Tunis 2006Banque A B C D E F G H
Secteur
Banque
commercialeBanque
commercialeBanque
commercialeBanque
commercialeBanque
commercialeBanque
Banque offshore Banque
commerciale statut privé privé privé privé public public privé privéTotal actifs
(MDT)Entre 2000 et
3000Entre 800 et
1200Entre 1500 et
2000Entre 800 et
1200Entre 2500 et
3500Entre 200 et 500 200 Entre 1500 et
2000Cotation
boursière cotée cotée cotée cotée cotée Non cotée Non cotée cotéeStructure de
propriété Non concentrée : aucun actionnaire ne détient plus de 10% du capitalConcentrée :
un seul actionnaire détient la moitié du capitalConcentrée :
Une seule
famille détient plus de 50% du capitalConcentrée :
une banqueétrangère qui
détient plus de50% du
capitalNon concentrée
45% du capital
est détenu parétablissements
publicsConcentrée
50% du capital
est détenu par par un pays arabeNon concentrée
le pourcentage maximal de détention est de26%Concentrée :
un actionnaireétranger détient
presque la moitié du capitalCommissaire
aux comptesBig 4 Big 4 Non big Big 4 Big 4 Big 4 Big 4 Big 4
Association Francophone de Comptabilité Tunis 20065.2.2.
A partir des documents internes (ordre du jour
concerne la composition de ce membres, nous pouvons dégager trois groupes de banques troisième groupe, elle est trimestrielle. Ces constats nous par rapport au premier groupe.Tableau 4
Attributions Pourcentage de comités
$SSURNMPLRQ GX SOMQ MQQXHO G·MXGLP LQPHUQH 100%5HYXH GHV UpVXOPMPV GHV PUMYMX[ G·MXGLP LQPHUQH 100%
6XLYL GHV MŃPLRQV ŃRUUHŃPLYHV SURSRVpHV SMU O·MXGLPHXU LQPHUQe 100%
(YMOXMPLRQ GH O·HIILŃMŃLPp GX V\VPqPH GH ŃRQPU{OH LQPHUQH 87.5% Examen des états financiers trimestriels et annuels 75% Examen et suivi des recommandations du commissaire aux comptes (CAC) 62.5% Vérification du respect de la réglementation en vigueur 28.5% attributions, les pourcentages sont variables par exemple seulement 28.5% d niveau des autres banques, elles sont fixées par le procè Association Francophone de Comptabilité Tunis 2006Tableau 3
Banque
Date de création
du comitéComposition Périodicité de
réunions Attributions AFévrier 1999
- Les membres du directoire.Semestrielle
- Approbation du programme annuel des missions - Prise de décisions concernant les recommandations proposées au niveau des BNovembre 2001
- Le PDG. - Le directeur général adjoint (DGA). - Le directeur de risques.Semestrielle
CFévrier 2002
- Le PDG. - Le DGA. - Trois administrateurs affiliés.Trimestrielle
- Révision de tout document à fournir soit à la banque. - Etude des prévisions. Dquotesdbs_dbs22.pdfusesText_28[PDF] Concept de l audit interne et du développement de celui ci au Maroc
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