[PDF] DEPENSES FISCALES 2019 Base Légale : l'Ordonnance

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F20H7( 1$7H21$I G·(9$I8$7H21 G(6 G(3(16(6 )H6F$I(6

DEPENSES FISCALES

2019

COUTS DES EXONERATIONS

FISCALES ET DOUANIERES

5(38%IH48( G( FÑ7( G·H92H5(

Union-Discipline-Travail

5(38%IH48( G( FÑ7( G·H92H5(

Union-Discipline-Travail

1

SOMMAIRE

SOMMAIRE ....................................................................................................................................................... 1

LISTE DES TABLEAUX ...................................................................................................................................... 3

SIGLES ET ABREVIATIONS ............................................................................................................................... 5

INTRODUCTION ................................................................................................................................................ 6

CHAPITRE I- DEFINITIONS, ENJEUX ET METHODOLOGIE .............................................................................. 7

I.- Concept de dépenses fiscales ................................................................................................................................. 7

I.-1 Notion de dépenses fiscales ............................................................................................................................. 7

I.-2 Système fiscal de référence .............................................................................................................................. 8

I.- ................................................................ 8

II.- ..................................................................................................... 12

II.-1 Elément de transparence dans la gestion des finances publiques ................................................................. 12

II.- ................................................................... 12 III.- ..................................................................... 13 III.-1 Présentation des ................................................................... 13

III.-2 Méthode de chiffrage retenue et justification .............................................................................................. 14

III.-3 Déclinaison de la méthode retenue .............................................................................................................. 15

III.-4 Modalités de collecte et de traitement des données des exercices 2018 et 2019 ......................................... 17

III.-rojection des dépenses fiscales .................................................................... 18

CHAPITRE II- PRESENTATION DES MESURES EVALUEES EN 2019 ................................................................ 19

I.- .................................................................................................... 19

II.- Mesures évaluées par source légale .................................................................................................................... 20

III.- ........................................................................................................... 20

IV.- Mesures évaluées par type de bénéficiaire ........................................................................................................ 21

V.- Mesures évaluées par objectif ............................................................................................................................ 21

CHAPITRE III- RESULTATS DE LEVALUATION DES EXONERATIONS ........................................................... 24

I.- Résultats globaux ................................................................................................................................................. 24

II.- ................................................................................................................ 24

III.- Résultats par source légale ................................................................................................................................ 25

IV.- ........................................................................................................................ 28

2

V.- Résultats par type de bénéficiaire ....................................................................................................................... 29

VI.- Résultats par objectif ......................................................................................................................................... 32

VII.- Résultats par administration............................................................................................................................. 35

VII.- ............................................................ 35 VII.- ....................................................................................... 36

VIII.- Impact des dépenses fiscales sur la pression fiscale en 2019 ......................................................................... 37

CHAPITRE IV- PROJECTIONS DES DEPENSES FISCALES 2020 ...................................................................... 40

I.- Méthodologie de projection des dépenses fiscales 2020...................................................................................... 40

II.- ..................................................... 40

III.- Ventilation des projections des dépenses fiscales 2020 par source légale ........................................................ 40

IV.- Ventilation des ................................................ 41

V.- Ventilation des projections des dépenses fiscales 2020 par type de bénéficiaire ............................................... 42

VI.- Ventilation des projections des dépenses fiscales 2020 par objectif ................................................................. 43

VII.- Impact des dépenses fiscales sur la pression fiscale en 2020 .......................................................................... 44

CONCLUSION ................................................................................................................................................. 45

3

LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1:Définition du système fiscal de référence des impôts, droits et taxes évalués en 2019 ................................... 9

............................................................................................. 19

Tableau 3: Mesures évaluées par régime dérogatoire ..................................................................................................... 20

....................................................................................................... 20

Tableau 5: Mesures évaluées par type de bénéficiaire ................................................................................................... 21

Tableau 6: Mesures évaluées par objectif ....................................................................................................................... 22

Tableau 7 : Montants globaux des dépenses fiscales 2018-2019 (en milliards de FCFA) ............................................. 24

Tableau 8: Dépenses fiscales 2018 et 2019 par nature d'impôts et taxes (en milliards de FCFA) ................................. 25

..................................... 26 Tableau 10: Dépenses ......................................... 27 ivités (en milliards de FCFA) ........................................ 28

Tableau 12:Dépenses fiscales2019 par secteur d'activités et par nature d'impôt et taxe (en milliards de FCFA) .......... 29

Tableau 13: Dépenses fiscales 2018 et 2019 par bénéficiaires (en milliards de FCFA) ................................................ 30

Tableau 14: Dépenses fiscales 2019 par bénéficiaire et par nature d'impôts et taxes (en milliards de FCFA) .............. 31

Tableau 15: Dépenses fiscales 2018 et 2019 par objectif (en milliards de FCFA) ......................................................... 32

Tableau16:Dépenses fiscales 2019 par objectif et par nature d'impôts et taxes (en milliards de F CFA) ...................... 34

Tableau 17: Dépenses fiscales 2018 et 2019 (DGI) par nature d'impôts et taxes (en milliards de FCFA) .................... 35

Tableau 18: Dépenses fiscales 2019 (DGI) par sources légales et nature d'impôts et taxes (en milliards de FCFA) .... 36

Tableau 19: Dépenses fiscales 2019 (DGD) par nature de droits et taxes (En milliards de FCFA) ............................... 36

Tableau 20: Dépenses fiscales 2019 (DGD) par source légale et nature d'impôts et taxes (en milliards de FCFA) ...... 37

Tableau 21: Impact de la dépense fiscale 2018-2019 sur la pression fiscale (en milliards de FCFA) ........................... 38

Tableau 22: Impact de la dépense fiscale 2018-2019 (hors privilèges internationaux) sur la pression fiscale (en

milliards de FCFA) ......................................................................................................................................................... 38

Tableau 23: Ventilation des projections 2020 par nature d'impôts et taxes (en milliards de FCFA) ............................. 40

Tableau 24: Ventilation des projections 2020 par sources légales (en milliards de FCFA) ........................................... 41

4

Tableau 25: Ventilation des projections 2020 par secteur d'activités (en milliards de FCFA) ....................................... 41

Tableau 26 : Ventilation des projections 2020 par bénéficiaire (en milliards de FCFA) ............................................... 42

Tableau27:Ventilation des projections 2020 par objectif (en milliards de FCFA) ......................................................... 43

Tableau 28: Impact de la dépense fiscale 2018-2020 sur la pression fiscale (en milliards de FCFA) ........................... 44

Tableau 29: Impact de la dépense fiscale 2018-2020 (hors privilèges internationaux) sur la pression fiscale (en

milliards de FCFA) ......................................................................................................................................................... 44

5

SIGLES ET ABREVIATIONS

ABREVIATION DEFINITION

BIC Impôt sur les Bénéfices Industriels et Commerciaux

BNC Bénéfice Non Commercial

CEDEAO Communauté Economique des Etats de l'Afrique de l'Ouest

CGA Centre de Gestion Agréé

CGI Code Général des Impôts

CME Centre des Moyennes Entreprises

CNEDF Comité

CREDAF

DD Droit de Douane

DDC DUS sur les produits Dérivés du Cacao

DGD Direction Générale des Douanes

DGE Direction des Grandes Entreprises

DGI Direction Générale des Impôts

DOA EFTPH

FMI Fonds Monétaire International

FONCIER Impôts Fonciers

IS Impôt Synthétique

ITS Impôts sur les Traitements et Salaires

OCDE Organisation pour la Coopération et le Développement Economique

ONG Organisation Non Gouvernementale

PATENTE Contribution des patentes

PCC Prélèvement Communautaire CEDEAO

PCS Prélèvement Communautaire de Solidarité

PIB Produit Intérieur Brut

PSS Prélèvement Compensatoire sur Sacs

PUA

PSV Prélèvement sur les Viandes

RPI Recettes Principales des Impôts

RSTA Redevance Statistique

TCI Taxe Conjoncturelle à l'Import

TFS Taxe de Solidarité - Fonds Sida

TMP Taxe sur la Matière Plastique

TSB Taxe spéciale sur les Boissons

TSE Taxe spéciale d'Equipement

TSS Taxe spéciale sur le Tabac pour le développement du Sport

TUB / TUB Taxe spécifique Unique B.G.E.

TUF Taxe spécifique Unique du Fonds d'Entretien Routier

TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée

UEMOA

ZBTIC Communication

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 6

INTRODUCTION

Les dépenses fiscales occupent une place de plus en plus importante dans la gestion des finances

publiques. En effet, leur évaluation et la publication du rapport qui en découle sont devenues des

indicateurs de bonne gouvernance, car ils permettent de connaitre, chaque année, le nombre et le politique économique et sociale.

de juger de la pertinence des mesures constitutives de dépenses fiscales, ensuite de réajuster ou de

supprimer celles devenues caduques ou inefficaces, et enfin de renforcer la politique fiscale dans les domaines économiques et sociaux. Aux fins de ces enjeux, la Directive n°01/2009/CM/UEMOA du 17 mars 2009 portant Code de e Loi des

Finances de chaque année le rapport sur les dépenses fiscales, en vue de le soumettre aux débats

parlementaires. dans le canevas proposé par la Décision n°08/2015/CM/UEMOA du 02 juillet 2015 autour desquatre chapitres suivants :

1. lique ;

2. la présentation des mesures dérogatoires évaluées en 2019 ;

3. l ;

4. les perspectives pour 2020.

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 7

CHAPITRE I- DEFINITIONS, ENJEUX ET METHODOLOGIE

des dépenses fiscales requiert au préalable de définir le concept, de situer ses enjeux

I.- CONCEPT DE DEPENSES FISCALES

I.-1 Notion de dépenses fiscales

mme des faveurs ou des privilèges

dont jouissent certains contribuables, car leur taxation déroge au système de taxation de droit

commun.

Ces mesures de faveur relèvent du domaine de la loi et découlent de divers textes, en particulier :

- le Code Général des Impôts, le Code des Douanes, le Code des Investissements ; - les codes sectoriels minier et pétrolier ; - les accords de siège, les conventions, traités et accords internationaux ; - les accords de financement ; - les conventions particulières signées avec de la Communication (ZBTIC) ; (EFTPH) ; - divers autres textes contenus dans les annexes fiscales aux lois de finances.

A travers ces privilèges, accepte volontairement de renoncer à une partie des revenus

fiscaux, atteinte de certains objectifs spécifiques de la politique

économique et sociale.

exonérations fiscales et douanières accordées à des opérateurs économiques, , qui induisent une perte définitive des recettes pou ses démembrements (collectivités territoriales ou structures parapubliques destinataires de taxes spécifiques).

Les dépenses fiscales procèdent donc des choix de politiques économique et sociale opérés par le

Gouvernement.

Au niveau de Ouest Africaine (UEMOA), la définition adoptée

En effet, la Décision N°08/2015/CM/UEMOA du 02 juillet 2015 instituant les Modalités

Fiscale comme

recettes pour le Trésor Public ».

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 8

De cette définition, il ressort

système fiscal de référence dont il convient de préciser le contenu.

I.-2 Système fiscal de référence

-dessus citée, dispose que le Système fiscal

à toutes les opérations économiques avec le moins de discrimination possible. Il indique, pour

chaque impôt, droit o

En matière de législation fiscale intérieure, le système fiscal de référence est défini en fonction de

membres

Au niveau de la législation douanière, le système fiscal de référence est " la réglementation

communautaire relative au Tarif Extérieur Commun(TEC). ».

En outre, les dispositions fiscales dérogatoires contenues dans les Conventions et Accords

Internationaux régulièrement ratifiés font partie du Système fiscal de référence, en raison de leur caractère supranational.

Toute mesure qui déroge au système fiscal de référence est considérée comme une dépense fiscale

et devrait entrer de ce fai I.-3 Périmètre d et définition du système fiscal de référence , droits et taxes pour lesquels les mesures

dérogatoires ont été identifiées. Au titre des exercices 2018 et 2019, il comprend les impôts, droits

et taxes suivants : la taxe sur la valeur ajoutée(TVA) ; les droits de douane (DD) ; les impôts sur les bénéfices (BIC,BA,BNC) ; les impôts sur les traitements et salaires(ITS) ; la contribution des patentes des commerçants (PATENTES) ;

Impôt foncier (IF) ;

Impôt synthétique (IS) ;

la redevance statistique (RSTA); le prélèvement communautaire de solidarité (PCS); le prélèvement communautaire CEDEAO (PCC) ; ine (PUA) ; la taxe spécifique Unique B.G.E (TUB) ; la taxe spécifique Unique F.E.R. (TUF) ; la taxe spéciale sur les boissons (TSB); les taxes spéciales sur le tabac (TAB, TFS, TSS) ; le Droit Unique de Sortie sur les produits dérivés du Cacao (DDC).

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 9

Pou sont présentés dans les tableaux ci-après.

Tableau 1:Définition du système fiscal de référence des impôts, droits et taxes évalués en 2019

N° TAUX/TARIFS DE

REFERENCE BASE IMPOSABLE DE REFERENCE

1 Taxe sur la valeur

ajoutée exemption des exportations et opérations assimilées

9 % pour les produits pétroliers

9 % pour le lait, les pâtes

alimentaires et les matériels de admis au taux réduit conformément à la liste des

18% (taux de droit commun)

En régime intérieur, base imposable telle que définie par :

¾ Droit à déduction

En régime de porte, Valeur CAF augmentée de

certaines taxes base légale : Tarif Extérieur Commun (TEC)

2 Droits de Douane

Quotité tarifaire définie par le

Tarif Extérieur Commun (TEC)

de la CEDEAO

Valeur CAF des marchandises importées

0%pour les biens sociaux

essentiels, les biens de première nécessité, les matières premières de base,

Base légale : Tarif Extérieur Commun (TEC)

5%pour les

intrants spécifiques

10% pour intrants et produits

intermédiaires

20%pour les biens de

consommation finale

35%Biens spécifiques pour le

développement économique

3 Impôt sur les bénéfices

25% personnes physiques et

morales

30% secteur des

télécommunications et des de la communication

20% personnes physiques

(2018)

25% personnes physiques

(2019) Bénéfice imposable tel que défini par les articles

14, 15 et 87 du CGI.

Sont pris en compte pour la détermination du

résultat imposable :

¾ frais généraux ;

¾ charges fiscales ;

¾ amortissements ;

¾ provisions ;

¾ report déficitaire ;

¾ amortissements réputés différés.

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 10

N° TAUX/TARIFS DE

REFERENCE BASE IMPOSABLE DE REFERENCE

4 ITS

Impôts sur les

traitements, salaires, pensions et rentes viagères

Barèmes progressifs en vigueur

pour la CN et

1,5% pour le personnel local,

13% pour le personnel expatrié

11,5% pour le personnel

expatrié en ce qui concerne la contribution employeur proprement dite

1,5% pour le personnel local et

1,5% pour le personnel expatrié

en ce qui concerne la contribution nationale pour le développement économique, culturel et social de la nation Revenu net tel que défini par les articles 118 et 119

5 Patente commerce

18,5% et 16 % pour le droit sur

la valeur locative (DVL)

0,5% pour le droit sur le chiffre

0,7% pour le droit sur le chiffre

(exemptées du DVL) (DCA) du CGI pour le Droit sur la Valeur Locative (DVL)

6 Impôt foncier

Propriétés bâties

Impôt sur le patrimoine foncier

(IPF) : 9% pour les particuliers et 11% pour les entreprises et les personnes morales

Impôt sur le revenu foncier

(IRF) : 3% pour les particuliers et 4% pour les entreprises et les personnes morales

Propriétés non bâties

IPF : 1,5%

Valeur locative des propriétés telle que définie aux propriétés bâties.

7 Impôt synthétique Tarif tel que

du CGI

8 Redevance Statistique 1% Valeur CAF ;

Base légale : Tarif Extérieur Commun (TEC)

9

Prélèvement

Communautaire de

Solidarité

0,8% hors UEMOA ;

Base légale : Tarif Extérieur Commun (TEC)

10

Prélèvement

Communautaire

CEDEAO

0,50% hors CEDEAO ;

Base légale : Tarif Extérieur Commun (TEC)

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 11

N° TAUX/TARIFS DE

REFERENCE BASE IMPOSABLE DE REFERENCE

11 Le Prélèvement de

0,2% hors Union Africaine

Base Légale -425 du 28 juin

12

Taxe spécifique Unique

sur les produits pétroliers

B.G.E.

Montant fixé par arrêté mensuel

Art 408 du Code général des

Impôts

Au litre de gasoil et de super carburant,

Base légale : arrêté mensuel, art. 407 du Code général des Impôts

13 Taxe spécifique Unique

F.E.R.

25f/l pour le gasoil ;

73 f/l pour le super carburant

Au litre de gasoil et de super,

Base légale : Ordonnance n° 2014-50 fixant le tarif de la TSU, Arrêté interministériel N°

011/MPE/MPMB/MPMEF du 07 avril 2015

14 Taxe Spéciale sur les

Boissons

17%, 35%, 40% et 45% pour les

boissons alcoolisées définies à

14% pour les boissons non

Valeur CAF augmentée de tous les droits et taxes en de la TVA, du PCS et du PCC, majorée de 25%.

Base légale :

Article 8 de la loi n° 2017-870 du 27 décembre

2017 ;

-145 du 14 février

2018 ;

Circulaire N° 1665/MPMB/DGD du 29 Janvier

2014.
15

Taxe Spéciale sur le

Tabac 37%
Valeur CAF augmentée de tous les droits et taxes en

Base légale :

Annexe fiscale à la Loi N° 2014-861 du 22/12/2014,

Circulaire 1699/MPMB/DGD du 03/02/2015

16

Taxe de solidarité de

lutte contre Sida-

Tabagisme

2% 17

Taxe Spéciale sur le

tabac pour le développement du Sport 5%

18 DUS sur les produits

dérivés du Cacao 13,2% ; 11% ; 9,6% ; 6,95% ; 0% - Base légale : - ordonnance n°2016-1012 du 30 novembre 2016 Ordonnance n°2016-1013 du

30/11/2016

- arrêté interministériel n°

0012/MBPE/MINADER/MEF du 04 mai 2017

ont conduit au déclassement et au retrait de certaines dispositions considérées comme des mesures

de :

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 12 - leur caractère temporaire ou caduque ; - le caractère général et permanent de certaines exemptions ; - l dispositif de gestion de l assigné à certaines exonérations.

II.- ENJEUX DE LEVALUATION DES DEPENSES FISCALES

La gouvernance économique et financière requiert plus de transparence dans la gestion et exige que les choix des politiques économiques soient rationnels. Ainsi, les avantages fiscaux étant e des Etats, leur évaluation et leur publication répondent- II.-1 Elément de transparence dans la gestion des finances publiques Quelles que soient les raisons qui les justifient, les avantage contribuables, ou dont bénéficient certains secteurs , publiques les condition impact sur le budget, en termes de manques à gagner pour le Trésor Public.

Cet exercice permet également aux organisations de la société civile et aux organisations non

gouverne nne gestion des finances publiques. unique, au titre rapport au projet de Loi des Finances soumis au vote du Parlement, et à la Loi de Règlement Ce principe de sincérité budgétaire exige

ûts des avantages fiscaux.

de transparence dans la g

II.-2 I

e Gouvernement a le plus souvent recours pour mettre en s sous la form

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 13 ons à la charge des entreprises bénéficiaires. Le non-respect de ces obligations, qui de la politique économique .

Le rapport sur

programmes par les subventions budgétaires directes et des exonérations fiscales à octroyer. III.- APPROCHE METHODOLOGIQUE DE LEVALUATION DES DEPENSES FISCALES

indéniablement la question du choix de la méthode à retenir pour le chiffrage, ainsi que les

modalités de collecte des données et de projection des dépenses fiscales .

III.-1

Il existe trois principales méthodes de calcul des coûts des dépenses fiscales. Ces méthodes

a. La méthode de la perte initiale de recettes un chiffrage ex-post, -à-dire déterminer la réduction La limite de cette méthode tient pas compte du changement de comportement du contribuable. b. Le gain final de recettes

Cette méthode mesure surtout

dépense fiscale en tenant compte du changement de comportement des contribuables Elle contribuable. Ces paramètres de même que les effets indirects de la mesure sont difficilement quantifiables. c. en dépense, consiste à retenir le montant de la dépense directe qui

serait nécessaire pour donner au contribuable un avantage équivalent à celui de la dépense fiscale.

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2019

CNEDF 2019 ʌʌʌ 14

Cette méthode -

même) de changement d dispositions (fiscales, sociales, etc.). III.-2 Méthode de chiffrage retenue et justification

Les évaluations effectuées au titre des dépenses fiscales 2018 et 2019, ont été menées suivant

de " perte de recettes » ou du " manque à gagner ».

Cette méthode a été retenue en raison de sa relative simplicité et de son utilisation courante par la

plupart des pays . Elle est, par ailleurs, la méthode dépenses fiscales dans les Etats limitée des effets budgétaires et économiques de la mesure.

La méthode consiste à évaluer la valeur de la perte engendrée par la disposition dérogatoire sans

prendre en compte le changement de comportement des contribuables et direct et indirect de la dérogatoire). En effet, une mesure incitative peut induire des changements de comportement ou avoir des effets inattendus pouvant affecter les recettes ou les bonifier. Aussi, exonérations fiscales devrait-elle annuelle. Il convient par conséquent de nuancer la portée de cette limite parce

des dépenses fiscales vise à assurer plus de transparence en matière budgétaire et à apprécier

méthode de " perte de recettes

octroyant une subvention directe, seul le montant de la subvention sera inscrit au budget. Il ne tient

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