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EXERCICE
FISCALES
INNOVATIONS
DE LALOI DE FINANCES
Les mesures scales nouvelles de la loi de
nances pour l'exercice 2022 traduisent les objectifs de consolidation budgétaire et de modernisation de nos nances publiques, prescrits par le Chef de l'Etat dans sa circu laire n°001 du 30 août 2021.Ces mesures sont principalement orientées
vers la relance de l'économie suite à son ralentissement du fait de la crise sanitaireCOVID-19. Elles portent ainsi sur l'améliora
tion du climat des affaires (I) et la promotion des activités socioéconomiques (II).Pour permettre aux autorités de nancer les
dépenses publiques sans cesse croissantes, cette loi comporte également des mesures d'optimisation des recettes scales (III).INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
POUR L"EXERCICE 2022
2EXERCICE 2022
DIVISION DE LA LEGISLATION ET DES RELATIONS FISCALES INTERNATIONALES 1 2 3LA PROMOTION DES ACTIVITÉS
SOCIOÉCONOMIQUES
Axe majeur de la politique fiscale pour l"exercice 2022, la promotion de l"activité économique se traduit par des mesures fiscales per manentes ou ponctuelles d"accompagnement des activités socioéconomiques en temps de crise.L"OPTIMISATION DE LA COLLECTE
DES RECETTES FISCALES
Au menu des mesures d"optimisation de la collecte des impôts et taxes, pas de véritable réforme d"augmentation de la charge fiscale. Cependant, pour faire face aux enjeux budgétaires fixés pour l"exercice2022, soit un montant de F CFA 5 752 400 000, dont F CFA 3 188 700 000
attendu au titre des recettes fiscales, la Loi de finances 2022 consacre pour l"essentiel des mesures de sécurisation des recettes fiscales (1) et d"élargissement de l"assiette (2).L"AMÉLIORATION DU CLIMAT
DES AFFAIRES
P.5 L"amélioration du climat des affaires dans la loi de finances2022 passe par des mesures de simplification des procédures
fiscales et d"accompagnement des activités des entreprises et des associations à but non lucratif.INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
3 P.9 P.13INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
POUR L"EXERCICE 2022
1L'AMÉLIORATION
DU CLIMAT DES
AFFAIRES
L'amélioration du climat des affaires dans la loi de nances 2022 passe par des mesures de simplication des procédures scales et d'accom pagnement des activités des entreprises et des associations à but non lucratif.INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
5 l'ouverture de la possibilité pour les contri- buables de générer leurs Attestations deNon Redevance durant toute la période
avant la mise en oeuvre des mesures de recouvrement forcé ;Les mesures de simplification
des procédures fiscales 1 la substitution de l"exigence du visa préalable du Directeur Général des Impôts, par une simple validation des services gestionnaires pour le remboursement des crédits de TVA au profit des organismes reconnus d"utilité publique.Il s'agit de :
6EXERCICE 2022
la suppression de l'exigence de certication de l'Attestation de Localisation pour l'imma triculation en ligne, en adéquation avec des réformes de dématérialisation et de simpli cation des procédures scales. la dispense de l"obligation de présentation d"une Attestation d "exo nération de TVA pour l"acquisition des biens et services expressé ment énumérés aux articles 122 et 128 du CGI ;Ces mesures portent principalement sur :
la clarification du régime fiscal des organismes à but non lucratif, à tr avers : la conrmation de la dispense des impôts et taxes (Contribution de la P atente, Impôt sur les Sociétés, Taxe sur la Propriété Foncière) pour leurs activités à but non lucratif ; l"assujettissement à la TVA des opérations imposables réalisées par lesdits organismes ; l"aménagement d"un régime fiscal allégé pour leurs activités commerciales.Les mesures d"accompagnement des
activités des entreprises et organismes 2 la transposition dans le CGI de l"exonéra tion de la TSR prévue par le Code pétrolier au profit des entreprises pétrolières en phase de recherche et de développement, dans un souci d"harmonisation des législations en la matière ;la consécration du principe de transfert des créances et des dettes fiscales dans le
cadre des opérations de restructuration d"entreprises ; la consécration d"une pénalité de principe de 15% pour les contribuables qui s"ac quittent spontanément des impositions mises à leur charge au terme d"un contrôle fiscal ;l"encadrement de la durée des interventions sur place en matière de contrôle, à travers la consécration de la date de début des opéra tions matérielles de contrôle dûment constatée par un procès-verbal, comme point de départ pour le décompte des délais.INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
7INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
POUR L"EXERCICE 2022
2 Axe majeur de la politique scale pour l'exercice 2022, la promotion de l'activité économique se traduit par des mesures scales permanentes ou ponctuelles d'accompagnement des activités socioéconomiques en temps de crise.LA PROMOTION
DES ACTIVITÉS
SOCIOÉCONO-
MIQUES
INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
9Les mesures scales permanentes1
Les mesures d"accompagnement permanentes des entreprises sont rel atives à l"allègement de la charge fiscale des personnes physiques et moralesà travers :
la simplification des conditions de déductibilité des pertes relatives aux créances douteuses des établissements de crédit, à travers la dispense de l"obligation de justifier l"épuisement des voies de recouvrement pour les créances de faible montant ayant fait l"objet de provisionnement sur une période de 5 ans ; la consécration des taux d"amortissement spécifiques à certains secteurs afin de prendre en compte les évolutions technologiques récentes l"extension aux contrats d"apprentissage des exonérations des charges fiscales et patronales jadis limitées aux contrats à durée indéterminée et aux st ages pré-emploi.la consécration de l"enregistrement gratis des donations faites aux organi- sations et associations religieuses à but non lucratif, afin d"alléger la charge fiscale grevant les actes caritatifs ;l"allègement des droits d"enregistrement sur les mutations par décès (suc-
cessions), afin de réduire le coût fiscal des transmissions de patrimoine ;la réduction de 15 à 5% du taux des droits d"enregistrement sur les
cessions massives de droits sociaux, afin d"alléger le coût d es restructurations d"entreprises ;la réduction de 5 à 3% du taux de la TSR sur les rémunérations versées
aux adjudic ataires des commandes publiques domiciliés à l"étranger ;10EXERCICE 2022
Les mesures scales ponctuelles2
l"ouverture de la possibilité d"un étalement sur une période de cinq (05) ans, de l"imposi tion de la plus-value de réévaluation pour les entreprises qui procèdent à une réévaluation libre ; la déduction intégrale, pour la détermination de l"impôt sur les sociétés au titre de l"exer cice fiscal clos au 31 décembre 2021, des dons et libéralités consentis par les entre prises en faveur du plan présidentiel de reconstruction et de développement des ZES ; La loi de finances 2022 consacre d"importantes mesures de soutien d "une part, au profit des entreprises dans le cadre de l"emploi jeune, ainsi que de certains se cteurs d"activité, et d"autre part en faveur des opérations de relance économique des Zones Economiqu ement Sinistrées (ZES).Ces mesures sont :
pour les entreprises de la filière situées en zone économiquement sinistrée (ZES), le bénéfice de l"exonération de la patente, de l"IS et du Minimum de perception, de la TVAainsi que des droits d"enregistrement ;pour les entreprises de la filière non situées en ZES, le bénéfice de la réduction de 50% du taux de l"acompte et du minimum de
perception de l"impôt sur les sociétés ; et le calcul dudit acompte sur la valeur FOB. la consécration pour une durée de sept (07) ans, des facilité s ci-après aux entreprises de la filière banane :INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
11 la dispense des rappels d"impôts ainsi que des pénalités sur la période non prescrite, au profit descontribuables qui régularisent spontanément au cours de l"exercice 2022, leur situation au regard
de l"impôt sur les revenus fonciers et la taxe sur la propriété foncière ;INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
POUR L"EXERCICE 2022
Au menu des mesures d"optimisation de la collecte des impôts et taxes, pas de véritable réforme d"augmentation de la charge fiscale. Cependant, pour faire face aux enjeux budgétaires fixés pour l"exercice 2022, soit un montant de F CFA 5 752 400 000, dont F CFA 3 188 700 000 attendu au titre des recettes fiscales, la Loi de finances 2022 consacre pour l"essentiel des mesures de sécurisation des recettes fiscales (1) et d"élargissement de l"assiette (2).L'OPTIMISATION
DE LA COLLECTE
DES RECETTES
FISCALES
3INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
13Les mesures de sécurisation
de recettes scales 1Elles sont pour l"essentiel rel
atives à : l"institution d"une obligation de tenue de comptabilités séparées ressortant le résultat de chacune des activités, pour les entreprises exerçant une ou plusieurs activités détachables en marge de leur ac tivité principale. la soumission au précompte de tous les achats effectués auprès des industriels , importateurs et exploitants forestiers ;14EXERCICE 2022
INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
15Les mesures d"élargissement de
l"assiette fiscale 2Ces mesures portent essentiellement sur :
la mise en place d'une taxe sur les transferts d'argent assise sur les opérations de transfert et retrait d'argent. Le taux faible de cette taxe , 0,2%, soit 10 F CFA pour un transfert 500 F CFA, devrait garantir qu'elle n'a it pas un impact signicatif sur le coût des transactions.INNOVATIONS FISCALES DE
LA LOI DE FINANCES
POUR L"EXERCICE 2022
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