[PDF] CODE DES IMPÔTS SUR LES REVENUS 1992 CIR 92

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CODE DES IMPÔTS SUR

LES REVENUS

1992
C IR 92

REVENUS DE

20

EXERCICE D"

IMPOSITION

202
R

ÉGION WALLONE

W

WW.FISCONETPLUS.BE

1 www.fisconetplus.be 2 www.fisconetplus.be

CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992

(Revenus de 2021 Exercice d'imposition 2022)

Région wallonne

Mise à jour au MB 07.03.2022

Liste des abréviations

AR: "l'arrêté royal du"

CIR: le "Code des impôts sur les revenus" annexé à l'arrêté royal du 26 février 1964 portant coordination des dispositions légales relatives aux impôts sur les revenus, publié au Moniteur belge du 10 avril 1964

D: "le décret du"

Dprog: "le décret-programma du"

L: "la loi du"

Lprog: "la loi-programme du"

M.B.: "Moniteur Belge du"

3 www.fisconetplus.be

TABLE DES MATIERES

TITRE I: DES DIVERS IMPOTS SUR LES REVENUS - DEFINITIONS 24

Article 1, CIR 92 24

Article 2, CIR 92 24

TITRE II: IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES 37

CHAPITRE PREMIER: Personnes assujetties à l'impôt 37

Article 3, CIR 92 37

Article 4, CIR 92 38

Article 5, CIR 92 38

Article 5/1, CIR 92 38

Article 5/2, CIR 92 40

CHAPITRE II: Assiette de l'impôt 41

Section I: Définition générale du revenu imposable 41

Article 6, CIR 92 41

Section II: Revenu des biens immobiliers 41

Sous-section I: Revenus imposables 41

Article 7, CIR 92 41

Article 8, CIR 92 42

Article 9, CIR 92 42

Article 10, CIR 92 43

Article 11, CIR 92 43

Sous-section II: Revenus exonérés 44

Article 12, CIR 92 44

Sous-section III: Détermination du revenu net 45

Article 13, CIR 92 45

Article 14, CIR 92 45

Article 15, CIR 92 46

Sous-section IV: Déduction pour habitation 47

Article 16, CIR 92 47

Section III: Revenu des capitaux et biens mobiliers 47

Sous-section I: Définition 47

Article 17, CIR 92 47

Article 18, CIR 92 47

Article 19, CIR 92 50

Article 19bis, CIR 92 52

Article 19ter, CIR 92 53

Article 20, CIR 92 54

Article 20bis, CIR 92 54

Sous-section II: Revenus non imposables au titre de revenus des capitaux et biens mobiliers 54

Article 21, CIR 92 54

Sous-section III: Détermination du revenu net 57

Article 22, CIR 92 57

Section IV: Revenu professionnel 58

Sous-section I: Revenus imposables 58

A. Généralités 58

Article 23, CIR 92 58

B. Bénéfices 59

Article 24, CIR 92 59

Article 25, CIR 92 60

Article 25/1, CIR 92 61

Article 26, CIR 92 61

4 www.fisconetplus.be

C. Profits 62

Article 27, CIR 92 62

Article 27/1, CIR 92 62

D. Bénéfices ou profits d'une activité professionnelle antérieure. 63

Article 28, CIR 92 63

E. Sociétés civiles ou associations sans personnalité juridique 64

Article 29, CIR 92 64

F. Rémunérations 64

Article 30, CIR 92 65

Article 31, CIR 92 65

Article 31bis, CIR 92 66

Article 31ter, CIR 92 67

Article 32, CIR 92 67

Article 33, CIR 92 68

Article 33bis, CIR 92 68

Article 33ter, CIR 92 69

G. Pensions, rentes et allocations en tenant lieu 69

Article 34, CIR 92 69

Article 35, CIR 92 71

H. Evaluation des revenus obtenus autrement qu'en espèces 72

Article 36, CIR 92 72

I. Revenus des biens immobiliers et mobiliers à caractère professionnel 73

Article 37, CIR 92 73

J. Revenus divers à caractère professionnel 74

Article 37bis, CIR 92 74

Sous-section II: Revenus exonérés 75

A. Exonérations à caractère social ou culturel 75

Article 38, CIR 92 75

Article 38/1, CIR 92 81

B. Pensions, rentes, capitaux, épargnes et valeurs de rachat exonérés 82

Article 39, CIR 92 82

Article 40, CIR 92 84

C. Plus-values 84

Article 41, CIR 92 84

Article 42, CIR 92 84

Article 43, CIR 92 85

Article 44, CIR 92 85

Article 44bis, CIR 92 86

Article 44ter, CIR 92 87

Article 45, CIR 92 88

Article 46, CIR 92 89

Article 47, CIR 92 91

D. Réductions de valeur et provisions exonérées 92

Article 48, CIR 92 92

E. Bénéfices provenant de l'homologation d'un plan de réorganisation et de la constatation d'un

accord amiable 93

Article 48/1, CIR 92 93

Sous-section III: Détermination du revenu net 93

A. Frais professionnels 93

Article 49, CIR 92 93

Article 50, CIR 92 94

Article 51, CIR 92 94

Article 52, CIR 92 95

Article 52bis, CIR 92 97

Article 52ter, CIR 92 97

Article 53, CIR 92 98

Article 53/1, CIR 92 100

5 www.fisconetplus.be

Article 54, CIR 92 101

Article 55, CIR 92 101

Article 56, CIR 92 102

Article 57, CIR 92 104

Article 58, CIR 92 105

Article 59, CIR 92 105

Article 60, CIR 92 107

Article 61, CIR 92 108

Article 62, CIR 92 108

Article 63, CIR 92 108

Article 63/1, CIR 92 108

Article 64, CIR 92 109

Article 64bis, CIR 92 109

Article 64ter, CIR 92 110

Article 64quater, CIR 92 111

Article 65, CIR 92 112

Article 66, CIR 92 112

Article 66bis, CIR 92 114

B. Exonérations à caractère économique 115

1°. Exportations - Gestion intégrale de la qualité 115

Article 67, CIR 92 115

1°bis. Stage en entreprise 116

Article 67bis, CIR 92 116

1°ter. Personnel supplémentaire 116

Article 67ter, CIR 92 116

1°quater. Passif social en vertu du statut unique 117

Article 67quater, CIR 92 117

1°quinquies. Indemnités compensatoires 118

Article 67quinquies, CIR 92 118

1°sexies. Exonération pour pertes futures 118

Article 67sexies, CIR 92 119

2°. Déduction pour investissement 119

Article 68, CIR 92 119

Article 69, CIR 92 119

Article 70, CIR 92 121

Article 71, CIR 92 121

Article 72, CIR 92 122

Article 73, CIR 92 122

Article 74, CIR 92 122

Article 75, CIR 92 123

Article 76, CIR 92 123

Article 77, CIR 92 124

C. Pertes professionnelles 125

Article 78, CIR 92 125

Article 79, CIR 92 126

Article 80, CIR 92 126

D. Déductions du montant total du revenu professionnel 127

Article 81, CIR 92 127

Article 82, CIR 92 127

Article 83, CIR 92 127

Article 84, CIR 92 128

Article 85, CIR 92 128

Sous-section IV: Attribution et imputation d'une quote-part des revenus professionnels au conjoint 128

Article 86, CIR 92 128

Article 87, CIR 92 129

Article 88, CIR 92 129

Article 89, CIR 92 129

6 www.fisconetplus.be

Section V: Revenu divers 130

Sous-section I: Définition 130

Article 90, CIR 92 130

Article 90/1, CIR 92 133

Article 91, CIR 92 134

Article 92, CIR 92 134

Article 93, CIR 92 134

Article 93bis, CIR 92 135

Article 94, CIR 92 135

Article 95, CIR 92 136

Article 96, CIR 92 137

Article 96/1, CIR 92 138

Sous-section II: Détermination du revenu net 138

Article 97, CIR 92 138

Article 97/1, CIR 92 139

Article 97/2, CIR 92 139

Article 98, CIR 92 139

Article 99, CIR 92 140

Article 100, CIR 92 140

Article 101, CIR 92 141

Article 102, CIR 92 142

Article 102bis, CIR 92 142

Sous-section III: Pertes déductibles 142

Article 103, CIR 92 143

Section VI: Dépenses déductibles 143

A. Généralités 143

Article 104, CIR 92 143

Article 105, CIR 92 144

Article 106, CIR 92 144

B. (...) 145

Article 107, CIR 92 145

Article 108, CIR 92 145

Article 109, CIR 92 145

Article 110, CIR 92 145

Article 111, CIR 92 146

C. (...) 146

Article 112, CIR 92 146

D. (...) 146

Article 113, CIR 92 146

Article 114, CIR 92 147

E. (...) 147

Article 115, CIR 92 147

Article 116, CIR 92 147

F. (...) 147

Article 117, CIR 92 147

Article 118, CIR 92 148

Article 119, CIR 92 148

Article 120, CIR 92 148

Article 121, CIR 92 148

Article 122, CIR 92 148

Article 123, CIR 92 149

Article 124, CIR 92 149

Article 125, CIR 92 149

Section VII: Imposition commune des conjoints et des cohabitants légaux 149

Article 126, CIR 92 149

Article 127, CIR 92 150

Article 128, CIR 92 151

7 www.fisconetplus.be

Article 129, CIR 92 151

Section VII: Limitation des avantages en proportion de la durée de la période imposable 151

Article 129/1, CIR 92 151

CHAPITRE III: Calcul de l'impôt 152

Section I: Régime ordinaire de taxation 152

Sous-section I: Tarif d'imposition 152

Article 130, CIR 92 152

Sous-section II: Quotité du revenu exemptée d'impôt 152

Article 131, CIR 92 152

Article 132, CIR 92 153

Article 132bis, CIR 92 154

Article 133, CIR 92 154

Article 134, CIR 92 155

Article 135, CIR 92 158

Article 136, CIR 92 158

Article 137, CIR 92 159

Article 138, CIR 92 159

Article 139, CIR 92 160

Article 140, CIR 92 160

Article 141, CIR 92 160

Article 142, CIR 92 161

Article 143, CIR 92 161

Article 144, CIR 92 162

Article 145, CIR 92 162

Sous-section IIbis: Réduction pour épargne à long terme 163

A. Généralités 163

Article 1451, CIR 92 163

Article 1452, CIR 92 164

B. Cotisations et primes personnelles payées à l'intervention de l'employeur ou de l'entreprise 164

Article 1453, CIR 92 164

B/1. Cotisations et primes personnelles payées à l'intervention de l'employeur ou de l'entreprise 165

Article 1453/1, CIR 92 166

C. Primes d'assurances-vie individuelles 167

Article 1454, CIR 92 167

D. Amortissement ou reconstitution d'emprunts hypothécaires 168

Article 1455, CIR 92 168

Article 1456, CIR 92 169

E. Acquisition d'actions ou parts du capital de la société employeur 169

Article 1457, CIR 92 169

F. Paiements pour épargne-pension 170

Article 1458, CIR 92 170

Article 1459, CIR 92 171

Article 14510, CIR 92 172

Article 14511, CIR 92 172

Article 14512, CIR 92 174

Article 14513, CIR 92 175

Article 14514, CIR 92 175

Article 14515, CIR 92 175

Article 14516, CIR 92 175

G. (...) 176

Article 14516bis, CIR 92 176

Sous-section IIter (...) 176

Article 14517, CIR 92 176

Article 14518, CIR 92 176

Article 14519, CIR 92 177

Article 14520, CIR 92 177

8 www.fisconetplus.be

Sous-section IIquater: Réduction pour dépenses payées pour des prestations dans le cadre des

agences locales pour l'emploi et pour des prestations payées avec des titres-services autres que des

titres-services sociaux 177 Article 14521, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 177 Article 14522, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 178 Article 14523, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 179

Sous-section IIquinquies: Réduction pour les dépenses faites en vue d'économiser l'énergie dans

une habitation 179

Article 14524, CIR 92 179

Sous-section IIsexies: Réduction pour les dépenses de rénovation d'habitations situées dans une

zone d'action positive des grandes villes 180 Article 14525, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 181

Sous-section IIsepties: Réduction pour l'acquisition de nouvelles actions ou parts d'entreprises qui

débutent - Reprise de la réduction d'impôt 182

Article 14526, CIR 92 182

Article 14527, CIR 92 187

Sous-section IInonies: Réduction pour les dépenses faites en vue d'acquérir un véhicule électrique

ou en vue de l'installation d'une borne de rechargement de véhicules électriques 191

Article 14528, CIR 92 191

Sous-section IIdecies (...) 192

Article 14529, CIR 92 192

Sous-section IIundecies: Réduction pour les dépenses de rénovation d'habitations données en

location à un loyer modéré 193 Article 14530, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 193

Sous-section IIduodecies: Réduction pour les dépenses de sécurisation des habitations contre le vol

ou l'incendie 194 Article 14531, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 194

Sous-section IIterdecies: Réduction pour les dépenses consacrées à un fonds de développement -

Reprise de la réduction 194

Article 14532, CIR 92 194

Sous-section IIquaterdecies: Réduction pour libéralités 195

Article 14533, CIR 92 195

Sous-section IIquinquedecies: Réduction d'impôt pour les rémunérations d'un employé de maison 198

Article 14534, CIR 92 198

Sous-section IIsexdecies: Réduction d'impôt pour garde d'enfant 199

Article 14535, CIR 92 199

Sous-section IIseptdecies: Réduction d'impôt pour l'entretien et la restauration de monuments et

sites classés 201 Article 14536, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 201 Sous-section IIoctodecies: Réductions d'impôt pour l'habitation propre 202 Article 14537, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 202 Article 14538, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 204 Article 14539, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 206 Article 14540, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 206

Article 14541, CIR 92 207

Article 14542, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 208 Article 14543, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 209 Article 14544, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 210 Article 14545, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 211 Article 14546, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 213 Article 14546bis, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 214 Article 14546ter, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 215 Article 14546quater, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 216 Article 14546quinquies, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 218 Article 14546sexies, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 219 Sous-section IInovodecies: Réduction d'impôt pour des dépenses pour l'isolation du toit 219

Article 14547, CIR 92 219

9 www.fisconetplus.be

Article 14549, CIR 92 221

Sous-section IIvicies bis: Réduction d'impôt pour les dépenses exposées pour l'installation d'une

borne de recharge 221

Article 14550, CIR 92 222

Sous-section III: Réduction pour pensions et revenus de remplacement 223

Article 146, CIR 92 223

Article 147, CIR 92 224

Article 148, CIR 92 225

Article 149, CIR 92 225

Article 150, CIR 92 226

Article 151, CIR 92 226

Article 151/1, CIR 92 226

Article 152, CIR 92 227

Article 152bis, CIR 92 227

Article 153, CIR 92 227

Article 154, CIR 92 227

Sous-section IIIbis: Réduction pour rémunérations suite à la prestation de travail supplémentaire

donnant droit à un sursalaire 229

Article 154bis, CIR 92 229

Sous-section IV: Réduction pour revenus d'origine étrangère 230

Article 155, CIR 92 230

Article 156, CIR 92 231

Sous-section IVbis: Conversion de réductions en un crédit d'impôt remboursable 232

Article 156bis, CIR 92 232

Sous-section V: Majoration en cas d'absence ou d'insuffisance de versement anticipé 232

Article 157, CIR 92 232

Article 158, CIR 92 232

Article 159, CIR 92 233

Article 160, CIR 92 233

Article 161, CIR 92 233

Article 162, CIR 92 233

Article 163, CIR 92 234

Article 164, CIR 92 234

Article 165, CIR 92 234

Article 166, CIR 92 235

Article 167, CIR 92 235

Article 168, CIR 92 235

Sous-section VI: Majoration en cas de dépassement de l'intensité maximale de l'aide suite à la rétro-

déduction des pertes professionnelles 235

Article 168/1, CIR 92 236

Section II: Régimes spéciaux de taxation 237

Sous-section I: Conversion en rente viagère de certains capitaux, allocations et valeurs de rachat 237

Article 169, CIR 92 237

Article 170, CIR 92 238

Sous-section II: Impositions distinctes 239

Article 171, CIR 92 239

Article 171/1, CIR 92 245

Article 172, CIR 92 245

Article 173, CIR 92 246

Article 174, CIR 92 246

Sous-section III: Cotisation supplémentaire sur des revenus mobiliers 247

Article 174/1, CIR 92 247

Section III: Bonification pour versement anticipé de l'impôt 247

Article 175, CIR 92 247

Article 176, CIR 92 248

Article 177, CIR 92 248

Section IV: Indexation annuelle 248

10 www.fisconetplus.be Article 178, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 248 Section V: Imputation des réductions d'impôt et des diminutions d'impôt 251 Article 178/1, CIR 92, pour ce qui concerne la Région wallonne 251

TITRE III: IMPOT DES SOCIETES 252

CHAPITRE I: Sociétés assujetties à l'impôt 252

Article 179, CIR 92 252

Article 179/1, CIR 92 252

Article 180, CIR 92 253

Article 181, CIR 92 254

Article 182, CIR 92 255

CHAPITRE II: Assiette de l'impôt 256

Section I: Dispositions générales 256

Article 183, CIR 92 256

Article 183bis, CIR 92 256

Article 184, CIR 92 257

Article 184bis, CIR 92 258

Article 184ter, CIR 92 260

Article 184quater, CIR 92 263

Article 184quinques, CIR 92 263

Section II: Base de l'impôt 265

Article 185, CIR 92 265

Article 185/1, CIR 92 269

Article 185/2, CIR 92 270

Article 185bis, CIR 92 271

Article 185ter, CIR 92 272

Article 185quater, CIR 92 273

Article 185quinquies, CIR 92 273

Article 186, CIR 92 274

Article 187, CIR 92 275

Article 188, CIR 92 275

Article 189, CIR 92 276

Section III: Revenus exonérés 277

Sous-section I: Régime des plus-values 277

Article 190, CIR 92 277

Article 190bis, CIR 92 277

Article 191, CIR 92 278

Article 192, CIR 92 278

Article 193, CIR 92 280

Article 193bis, CIR 92 280

Article 193ter, CIR 92 281

Sous-section Iter: Entreprises d'insertion 281

Article 193quater, CIR 92 281

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