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IUT Brive GEA S1 - 712 - Activités courantes : Le financement de l"exploitation - Daniel Antraigue - Page n° 1 / 20
LE FINANCEMENT DE L"EXPLOITATION
· Objectif(s) :
o Escompte des effets de commerce, o Cessions de créances, o Affacturage, o Subventions d"exploitation.· Pré-requis :
o Fonctionnement des comptes financiers.· Modalités :
o Principes et traitements comptables ; o Synthèse ; o Applications.TABLE DES MATIERES
INTRODUCTION. ............................................................................................................................. 3
Le financement des besoins. .................................................................................................. 3
Le financement de l"exploitation. .......................................................................................... 3
Chapitre 1. LES CREDITS DE TRESORERIE. ............................................................................ 3
1.1. Les crédits par caisse....................................................................................................... 3
1.1.1. La facilité de caisse. .......................................................................................... 3
1.1.2. Le découvert. ..................................................................................................... 4
1.2. Les crédits de trésorerie par billets à ordre ou billets de trésorerie. .......................... 4
1.2.1. Définition. .......................................................................................................... 4
1.2.2. Types de crédits. ............................................................................................... 4
1.3. Traitements comptables. ................................................................................................. 5
1.3.1. Obtention du crédit. ......................................................................................... 5
1.3.2. Déblocage des fonds.......................................................................................... 5
1.3.3. Agios. ................................................................................................................. 5
1.3.4. Remboursement du crédit. .............................................................................. 5
Chapitre 2. L"ESCOMPTE TRADITIONNEL DES EFFETS DE COMMERCE. ..................... 62.1. Principes. .......................................................................................................................... 6
2.1.1. Définitions. ........................................................................................................ 6
2.1.2. Modalités. .......................................................................................................... 6
2.2. Traitements comptables. ................................................................................................. 6
2.2.1. Remise à l"escompte. ......................................................................................... 6
2.2.2. Avis de crédit. ................................................................................................... 6
Chapitre 3. L"ESCOMPTE DE LA LETTRE DE CHANGE RELEVE (LCR). ......................... 73.1. Principes ........................................................................................................................... 7
3.2. Traitements comptables. ................................................................................................. 7
3.2.1. Remise à l"escompte. ......................................................................................... 7
3.2.2. Encaissement de la créance. ............................................................................ 8
IUT Brive GEA S1 - 712 - Activités courantes : Le financement de l"exploitation - Daniel Antraigue - Page n° 2 / 20
3.2.3. Remboursement du crédit. .............................................................................. 8
Chapitre 4. LE CREDIT DE MOBILISATION DES CREANCES COMMERCIALES .......... 84.1. Principes. .......................................................................................................................... 8
4.2. Traitements comptables. ................................................................................................. 8
4.2.1. Emission-escompte de l"effet. ........................................................................... 8
4.2.2. Echéance de l"effet. ........................................................................................... 9
Chapitre 5. LES CESSIONS DE CREANCES DANS LE CADRE DE LA LOI DAILLY. ....... 95.1. Principes. .......................................................................................................................... 9
5.2. Traitements comptables. ................................................................................................. 9
5.2.1. Cession-escompte. ............................................................................................. 9
5.2.2. Cession à titre de garantie. ............................................................................ 10
Chapitre 6. LES OBLIGATIONS CAUTIONNEES. ................................................................... 11
6.1. Principes. ........................................................................................................................ 11
6.2. Traitements comptables. ............................................................................................... 11
6.2.1. A la souscription. ............................................................................................ 11
6.2.2. A l"échéance. .................................................................................................... 12
Chapitre 7. L"AFFACTURAGE OU FACTORING. ................................................................... 12
7.1. Principes. ........................................................................................................................ 12
7.2. Traitements comptables. ............................................................................................... 12
7.2.1. Transfert des créances. .................................................................................. 12
7.2.2. Virement des créances. ................................................................................... 12
Chapitre 8. LES SUBVENTIONS D"EXPLOITATION. ............................................................. 13
8.1. Principes. ........................................................................................................................ 13
8.2. Traitements comptables. ............................................................................................... 13
8.2.1. Obtention de la subvention. ........................................................................... 13
8.2.2. Encaissement des fonds. ................................................................................. 13
CONCLUSION................................................................................................................................. 14
SYNTHESE. ..................................................................................................................................... 14
APPLICATION 01 : Escompte LCR et LCRM. ........................................................................... 15
Enoncé et travail à faire. ...................................................................................................... 15
Annexe. .................................................................................................................................. 15
Correction. ............................................................................................................................ 16
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