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THÉORIE ET PRATIQUE DE LAUDIT INTERNE

cette différence entre les deux métiers est fondamentale il en résulte inspecteurs qui font de l'inspection et de l'Audit Interne. Illustration.

Mise au point sur lassurance

différence entre audit et inspection les buts et les Les audits peuvent entrer dans différentes ... L'audit interne permet au management de.

Manuel daudit Interne pour les Inspections Générales des Ministères

7 juin 2022 Chapitre 1 – Définition et statut de l'audit interne . ... l'échange d'expériences entre les Inspections Générales;.

GUIDE METHODOLOGIQUE DE LAUDITEUR INTERNE DU

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Collège des Inspecteurs Généraux

des Ministères (CIGM) 2007

Projet de Gouvernance Locale au

Maroc Activités d'appui aux organes exécutifs d'audit et aux opérations d'inspection

Manuel d'audit Interne pour

les Inspections Générales des Ministères

Projet de Gouvernance Locale au

Maroc

Manuel d'audit Interne pour

les Inspections Générales des Ministères

Ce Manuel a été produit pour les Inspections Généraldes Ministères (CIGM) dans le cadre du Projet

de Gouvernance Locale (PGL) soutenu par l'Agence Américaine pour le Développement International

(USAID) et mise en oeuvre par Research Triangle Institute (RTI International). Il a été préparé par

KPMG Maroc en tant que sous contractant de RTI International.

Collège des Inspecteurs

Généraux des Ministères (CIGM)

MMAANNUUEELL DD''AAUUDDIITT IINNTTEERRNNEE

MANUEL D'AUDIT INTERNE POUR LES INSPECTIONS GENERAL DES MINISTRES -

GENERALITES

RECCUUEEIL

RECUEIL DES DIRECTIVES DE L'INSPECTEUR GENERAL

GGUUIIDDEESS DD''AAUUDDIITT IINNTTEERRNNEE

GUIDE D'AUDIT DES SYSTEMES D'ORGANISATION

GUIDE D'AUDIT DES SYSTEMES D'INFORMATION

GUIDE D'AUDIT SOCIAL

GUIDE D'AUDIT DE DEPENSES

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au Maroc 1

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Maroc

MANUEL D'AUDIT INTERNE CIGM

GÉNÉRALITÉS

Année 2007

Ce Manuel a été produit pour le Collège des Inspecteurs Généraux des Ministères (CGIM) dans le cadre

du Projet de Gouvernance Locale (PGL) soutenu par l'Agence Américaine pour le Développement

International (USAID) et mise en oeuvre par Research Triangle Institute (RTI International). Il a été

préparé par KPMG Maroc en tant que sous contractant de RTI International.

Manuel D'audit Interne: Généralités

Sommaire

1Généralités ...................................................

............................................................. 6

1.1Présentation du CIGM ........................................................................

....................... 6

1.1.1Qu'est ce que le CIGM ........................................................................

.................................. 6

1.1.2Objet du CIGM .......................................................................

............................................... 6

1.1.3Membres du CIGM ........................................................................

........................................ 7

1.2Objectifs du Manuel d'Audit Interne ........................................................................

1.3Définitions et Concepts Généraux de l'audit interne ............................................... 8

1.3.1Définitions de l'Audit Interne ........................................................................

........................ 8

1.3.2Autres Concepts Généraux ........................................................................

........................... 10

1.4Champ de couverture des missions d'audit interne ............................................... 14

1.5Structure du manuel d'audit interne .......................................................................

1.6Exploitation et utilisation du manuel d'audit interne ............................................ 15

2Charte de l'Audit Interne ........................................................................

............... 16

2.1Chapitre 1 - Définition et statut de l'audit interne ................................................ 16

2.1.1Article 1 : Définition de l'audit interne ........................................................................

........ 16

2.1.2Article 2 : Structure d'audit interne ........................................................................

.............. 17

2.2Chapitre 2 : Indépendance, responsabilité et pouvoirs.......................................... 17

2.2.1Article 3 : Indépendance .......................................................................

............................... 17

2.2.2Article 4 : Responsabilité ..............................................................

....................................... 17

2.2.3Article 5 : pouvoirs .......................................................................

....................................... 18

2.3Chapitre 3 : Modalités d'intervention de l'audit interne ...................................... 18

2.3.1Article 6 : Principe ...................................................................

............................................ 18

2.3.2Article 7 : Objectifs des missions ........................................................................

................. 18

2.3.3Article 8 : Travaux effectués lors des missions .................................................................... 18

2.3.4Article 9 : Programmation des missions .................................................................

............. 19

2.3.5Article 10 : Méthodologie de conduite des missions d'audit interne ................................... 19

2.3.6Article 11 : Rapports de mission ........................................................................

.................. 19

2.3.7Article 12 : Suivi des plans d'action .................................................................

................... 20

2.4Chapitre 4 : Principes régissant les relations entre les auditeurs et les audités .. 20

2.4.1Article 13 : Responsabilité des audités ...............................................................

................. 20

2.4.2Article 14 : Principe de collaboration .................................................................

................. 20

2.4.3Article 15 : Accès aux agents, aux biens et à l'information ................................................. 20

2.4.4Article 16 : Diligences particulières ........................................................................

............. 20

2.5Chapitre 5 : Qualités morales et professionnelles requises pour les auditeurs .... 21

2.5.1Article 17 : Règles applicables ........................................................................

..................... 21

2.5.2Article 18 : Professionnalisme .......................................................................

...................... 22

2.5.3Article 19 : Compétence professionnelle ........................................................................

..... 22

2.5.4Article 20 : Confidentialité ...........................................................

........................................ 22

2.5.5Article 21 : Objectivité .................................................................

........................................ 22

2.5.6Article 22 : Intégrité .......................................................................

...................................... 23

2.6Chapitre 6 : Le code de déontologie et règles de conduite ..................................... 23

2.6.1Code de déontologie ........................................................................

..................................... 23

2.6.2Règles de conduite .......................................................................

........................................ 23

3Normes Professionnelles de l'audit Interne .......................................................... 25

Manuel D'audit Interne: Généralités

43.1Normes de qualification ........................................................................

.................... 26

3.2Normes de Fonctionnement ........................................................................

.............. 29

4Méthodologie de Conduite d'une Mission d'Audit Interne ................................. 34

4.1Origine de la méthodologie ........................................................................

............... 34

4.2Utilité et avantages de la méthodologie ................................................................... 35

4.3Structure type d'une équipe d'audit interne .......................................................... 35

4.4Schéma général de conduite d'une mission d'audit interne .................................. 36

4.5Phasage de la méthodologie de conduite des missions d'audit interne ................. 37

4.5.1Déclenchement de la mission - Ordre de mission................................................................ 37

4.5.2Phase d'étude ........................................................................

............................................... 38

4.5.3Phase de Vérification ........................................................................

................................... 47

1.1Feuille de Couverture 1 ........................................................................

.................... 54

1.2Papiers de Travail ........................................................................

............................. 54

4.5.4Phase de conclusion .....................................................................

........................................ 59

5Techniques de l'auditeur interne ........................................................................

... 65

5.1Approche globale ........................................................................

............................... 65

5.1.1Analyse économique ...................................................................

......................................... 65

5.1.2Volume et type de transaction ........................................................................

...................... 66

5.1.3Diagramme de circulation .....................................................................

............................... 68

5.2Approche par questions ........................................................................

.................... 71

5.2.1Interview .......................................................................

....................................................... 71

5.2.2Questionnaires .......................................................................

............................................... 73

5.3Approche par vérification ........................................................................

................ 78

5.3.1Observation physique .......................................................................

.................................... 78

5.3.2Les procédures de contrôle analytiques .................................................................

.............. 79

5.4Approche par sondage ........................................................................

...................... 79

5.4.1Définition .................................................................

............................................................ 79

5.4.2Mise en oeuvre .......................................................................

............................................... 80

5.5Technique d'Audit Assisté par Ordinateur (TAAO) ............................................. 83

5.5.1Extraction et interrogation des fichiers informatiques ......................................................... 83

5.5.2Utilisation d'outils informatiques pour le traitement et la manipulation des données .......... 84

6Outils de l'audit interne ........................................................................

.................. 85

6.1Guide d'audit interne ........................................................................

........................ 85

6.1.1Guide d'évaluation du contrôle interne ........................................................................

........ 86

6.1.2Guide d'exécution des tests de contrôle " programme de travail » ...................................... 86

6.2Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes ......................................................... 87

6.3B.A.P.S (Budget - Allocation - Planning - Suivi) .................................................. 88

6.4Feuille de couverture (FDC) ........................................................................

............. 89

6.5Feuille de Révélation et d'Analyse de Problèmes (FRAP) ..................................... 90

6.6Fiche de suivi d'une recommandation ..................................................................... 91

6.7Fiches d'analyse ........................................................................

................................. 92

6.7.1Fiche d'analyse de la chaîne de valeur ........................................................................

......... 92

6.7.2Fiche d'analyse matricielle et par filière d'une structure ..................................................... 93

Manuel D'audit Interne: Généralités

6.7.3Fiche d'analyse d'un service ........................................................................

........................ 94

6.7.4Fiche d'analyse de poste de travail ..................................................................

.................... 95

6.7.5Fiche d'analyse de flux d'information ........................................................................

......... 95

6.7.6Fiche d'analyse du schéma de procédure ........................................................................

..... 96

6.7.7Fiche d'Analyse d'un système d'information ...................................................................... 98

6.7.8Fiche d'analyse d'une application informatique .................................................................. 99

6.7.9Fiche d'analyse des emplois et des ressources humaines ................................................... 100

7Livrables et documents de l'audit interne ............................................................ 101

7.1Lettre de mission d'audit interne ........................................................................

... 101

7.1.1Modalités d'élaboration de la lettre de mission ..................................................................

101

7.1.2Modèle de lettre de mission ........................................................................

....................... 102

7.2Modèle de rapport d'audit interne ........................................................................

104

7.2.1Synthèse .......................................................................

...................................................... 104

7.2.2Type d'audit ........................................................................

............................................... 104

7.2.3Domaine d'audit ..................................................................

............................................... 104

7.2.4Durée de la mission ........................................................................

.................................... 104

7.2.5Objet de l'audit.....................................................................

.............................................. 105

7.2.6Personnes consultées ..............................................................

............................................ 105

7.2.7Méthodologie .......................................................................

.............................................. 105

7.2.8Risques inhérents ........................................................................

....................................... 105

7.2.9Chiffres clés .......................................................................

................................................ 105

7.2.10Analyse des risques ........................................................................

................................ 106

7.2.11Principales constatations et recommandations ............................................................... 106

7.2.12Plan d'action ........................................................................

........................................... 106

7.3Modèle d'une Fiche d'Audit Interne ..................................................................... 107

8Processus de planification des missions .............................................................. 111

8.1Préambule ...........................................................

..................................................... 111

8.2Plan annuel d'Audit Interne ........................................................................

.......... 114

8.3Plan annuel d'audit ........................................................................

......................... 114

8.3.1Objectifs du plan annuel........................................................................

............................. 114

8.3.2Structure type d'un plan annuel ........................................................................

................. 115

8.3.3Procédure Elaboration du plan annuel d'audit ................................................................... 115

Manuel D'audit Interne: Généralités

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Projet de Gouvernance Locale au

Manuel d'audit Interne pour

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Année 2007

Manuel D'audit Interne: Généralités

Sommaire

1Généralités ...................................................

1.1Présentation du CIGM ........................................................................

1.1.1Qu'est ce que le CIGM ........................................................................

1.1.2Objet du CIGM .......................................................................

1.1.3Membres du CIGM ........................................................................

1.2Objectifs du Manuel d'Audit Interne ........................................................................

1.3Définitions et Concepts Généraux de l'audit interne ............................................... 8

1.3.1Définitions de l'Audit Interne ........................................................................

1.3.2Autres Concepts Généraux ........................................................................

1.4Champ de couverture des missions d'audit interne ............................................... 14

1.5Structure du manuel d'audit interne .......................................................................

1.6Exploitation et utilisation du manuel d'audit interne ............................................ 15

2Charte de l'Audit Interne ........................................................................

2.1Chapitre 1 - Définition et statut de l'audit interne ................................................ 16

2.1.1Article 1 : Définition de l'audit interne ........................................................................

2.1.2Article 2 : Structure d'audit interne ........................................................................

2.2Chapitre 2 : Indépendance, responsabilité et pouvoirs.......................................... 17

2.2.1Article 3 : Indépendance .......................................................................

2.2.2Article 4 : Responsabilité ..............................................................

2.2.3Article 5 : pouvoirs .......................................................................

2.3Chapitre 3 : Modalités d'intervention de l'audit interne ...................................... 18

2.3.1Article 6 : Principe ...................................................................

2.3.2Article 7 : Objectifs des missions ........................................................................

2.3.3Article 8 : Travaux effectués lors des missions .................................................................... 18

2.3.4Article 9 : Programmation des missions .................................................................

2.3.5Article 10 : Méthodologie de conduite des missions d'audit interne ................................... 19

2.3.6Article 11 : Rapports de mission ........................................................................

2.3.7Article 12 : Suivi des plans d'action .................................................................

2.4Chapitre 4 : Principes régissant les relations entre les auditeurs et les audités .. 20

2.4.1Article 13 : Responsabilité des audités ...............................................................

2.4.2Article 14 : Principe de collaboration .................................................................

2.4.3Article 15 : Accès aux agents, aux biens et à l'information ................................................. 20

2.4.4Article 16 : Diligences particulières ........................................................................

2.5Chapitre 5 : Qualités morales et professionnelles requises pour les auditeurs .... 21

2.5.1Article 17 : Règles applicables ........................................................................

2.5.2Article 18 : Professionnalisme .......................................................................

2.5.3Article 19 : Compétence professionnelle ........................................................................

2.5.4Article 20 : Confidentialité ...........................................................

2.5.5Article 21 : Objectivité .................................................................

2.5.6Article 22 : Intégrité .......................................................................

2.6Chapitre 6 : Le code de déontologie et règles de conduite ..................................... 23

2.6.1Code de déontologie ........................................................................

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43.1Normes de qualification ........................................................................

3.2Normes de Fonctionnement ........................................................................

4Méthodologie de Conduite d'une Mission d'Audit Interne ................................. 34

4.1Origine de la méthodologie ........................................................................

4.2Utilité et avantages de la méthodologie ................................................................... 35

4.3Structure type d'une équipe d'audit interne .......................................................... 35

4.4Schéma général de conduite d'une mission d'audit interne .................................. 36

4.5Phasage de la méthodologie de conduite des missions d'audit interne ................. 37

4.5.1Déclenchement de la mission - Ordre de mission................................................................ 37

4.5.2Phase d'étude ........................................................................