Propositions législatives et notes explicatives concernant limpôt sur
proposé d'apporter à la Loi de l'impôt sur le revenu et à d'autres lois. Les présentes notes explicatives ont pour but de faciliter la.
Notes explicatives concernant la Loi de limpôt sur le revenu la Loi
Article des propositions législatives. Article modifié. Sujet. Page. Partie 1 – Modifications à la Loi de l'impôt sur le revenu et aux règlements connexes.
Notes explicatives relatives à la Loi de limpôt sur le revenu à la Loi
Le nouveau paragraphe 10(15) prévoit qu'un bien qui est un instrument financier dérivé est réputé ne pas figurer à l'inventaire d'un contribuable pour l'
Notes explicatives concernant la Loi de limpôt sur le revenu la Loi
Article des propositions législatives. Article modifié. Sujet. Page. Partie 1 – Modification de la Loi de l'impôt sur le revenu et d'un texte connexe.
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RÉDIGER LA LOI Guide de rédaction des propositions de loi et des
La possibilité pour un parlementaire
Préface Les présentes notes explicatives portent sur des
15 déc. 2021 Loi de l'impôt sur le revenu et à d'autres textes législatifs ... pénalité connexe prévue au paragraphe 162(7.3)
projet de loi c-19 : loi portant exécution de certaines dispositions du
30 mai 2022 Par souci de clarté les propositions législatives du projet de loi décrit dans le ... Modifications à la Loi de l'impôt sur le revenu.
« NOTICE 2020 » Modalités de calcul et de publication des ratios
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Loi de l’impôt sur le revenu et à d’autres textes législatifs
Les présentes notes explicatives portent sur des modifications quil est proposé dapporter à la Loi de l’impôt sur le revenu et au Règlement de l’impôt sur le revenu Ces notes donnent une explication détaillée de chacune des modifications proposées à lintention des parlementaires
Notes explicatives sur les propositions législatives
Les présentes notes explicatives portent sur les modifications qu’il est proposé d’apporter à la Loi de l’impôt sur le revenu et à des règlements connexes en vue de mettre en œuvre certaines mesures fiscales figurant dans le budget du 6 juin 2011 Ces notes donnent une explication détaillée de chacune des
Publiées par
le ministre des Finances lhonorable Joe Oliver, c.p., députéOctobre 2014
2Préface
Les présentes notes explicatives portent sur des modifications quil est proposé dapporter à la Loi de limpôt
sur le revenu, à la Loi sur la taxe , à la et à des textes connexes. Ces notesdonnent une explication détaillée de chacune des modifications proposées, à lintention des parlementaires, des
contribuables et de leurs conseillers professionnels.Lhonorable Joe Oliver, c.p., député
Ministre des Finances
3Les présentes notes explicatives ne sont publiées quà titre dinformation et ne constituent pas linterprétation
officielle des dispositions qui y sont résumées. 4Table des matières
Article des
propositions législatives Article modifié Sujet PagePartie 1 Modification de la un texte connexe
2 12 Paiements du compte de stabilisation du revenu net ...................................... 7
3 14 Immobilisations admissibles .......................................................................... 7
4 15 Sociétés de personnes..................................................................................... 8
5 17 Somme due par un non-résident ..................................................................... 8
6 18 Définitions ..................................................................................................... 12
7 28 Entreprise agricole ou de pêche ..................................................................... 21
8 34.1 .............................................................. 21
9 38 Gain en capital imposable don de titres ....................................................... 21
10 39 Gain en capital don de biens culturels ......................................................... 22
11 40 .................................................. 24
12 69 Contreparties insuffisantes ............................................................................. 24
13 70 Décès du contribuable .................................................................................... 25
14 73 Transfert de biens entre vifs par un particulier ............................................... 28
15 80.03 Exonération cumulative des gains capital ...................................................... 29
16 80.04 Créance déterminée ........................................ 30
17 80.3 Report ............................................................................................................ 30
18 81 Navire ou aéronef appurtenant à des non-résidents ........................................ 32
19 87 Anti-évitement ............................................................................................... 32
20 90 ............................................. 33
21 93.1 Sociétés de personnes..................................................................................... 36
22 93.2 Sociétés non-résidentes sans capital-actions .................................................. 41
23 94 Fiducies non-résidentes .................................................................................. 48
24 94.2 Placements dans des fiducies commerciales non-résidentes .......................... 50
25 95 Définitions ..................................................................................................... 51
26 104 Les fiducies et leurs bénéficiaires .................................................................. 79
27 107.4 Disposition admissible ................................................................................... 85
28 108 Définitions ..................................................................................................... 85
29 110.1 Déductions pour dons applicables aux sociétés .............................................. 86
30 110.6 Exonération cumulative du gain en capital .................................................... 86
31 112 Perte sur une action détenue par une fiducie .................................................. 92
32 118.03 Crédit .................................. 93
33 118.031 Définitions enfant admissible ...................................................................... 93
34 118.1 Définitions don de bienfaisance .................................. 93
35 118.62 Définitions ......... 101
36 118.92 ...................................................................... 101
37 120.4 Impôt sur le revenu fractionné ....................................................................... 102
38 122 Impôt payable par une fiducie ........................................................................ 102
39 122.8 .................................. 107
40 125.21 Impôt de la partie XIII filiale bancaire admissible ...................................... 108
41 125.4
canadienne ................................................................................................ 109
42 127 ...................... 114
43 127.51 ............................................................................. 115
44 127.52 Revenu imposable modifié ............................................................................. 115
45 127.53 Exemption de base ......................................................................................... 115
5Article des
propositions législatives Article modifié Sujet Page46 128.1 Changement de résidence ............................................................................... 116
47 138.1 Règles concernant les fonds réservés ............................................................. 117
48 143 Organismes communautaires ......................................................................... 117
49 143.1 ........................................................... 118
50 146 -retraite .......................................................... 118
51 146.1 -études ........................................................... 119
52 148 -vie .................................................................................. 119
53 149 Exemption concernant le revenu de placement de certains clubs ................... 124
54 149.1 Définitions...................................................................................................... 125
55 152(1)b) Crédit .................................. 125
56 156.1 Exemption concernant les acomptes provisionnels ........................................ 126
57 160 Responsabilité solidaire fiducie au profit du conjoint et fiducie semblable 126
58 161 Intérêts compensateurs ................................................................................... 127
59 163(1) .................................. 127
60 164 Remboursement paiement en trop .......................................................... 128
61 165 Opposition à la cotisation ............................................................................... 129
62 207.6 Conventions de retraite .................................................................................. 129
63 210 Impôt visé à la partie XII.2............................................................................. 130
64 212 Prêts adossés .................................................................................................. 130
65 212.3 Opérations de transfert de sociétés étrangères affiliées conditions
............................................................................................. 13566 219.1 Rétablissement du capital versé ..................................................................... 162
67 220 Garantie réputée ............................................................................................. 163
68 227 Opérations de transfert de sociétés étrangères affiliées formulaire en
retard ......................................................................................................... 163
69 233.4 Sociétés étrangères affiliées déclarantes ........................................................ 164
70 241 Communication de renseignements ................................................................ 165
71 248 Définitions...................................................................................................... 166
72 249 ........................................................................................ 169
73 249.1 Exercice ......................................................................................................... 171
74 250 Lieu de résidence des sociétés de transport international ............................... 172
75 251.2 Fait lié à la restriction de pertes ..................................................................... 176
76 256 Sociétés associées .......................................................................................... 179
77 261 Déclaration dans une monnaie fonctionnelle .................................................. 180
78 102 Paiements périodiques .................................................................................... 181
79 300 Rentes............................................................................................................. 182
80 304 Contrats de rente prescrits .............................................................................. 183
81 306 Polices exonérées ........................................................................................... 184
82 307 Fonds accumulés ............................................................................................ 190
83 308 .......................................................................... 192
84 310 Définitions...................................................................................................... 194
85 1104 Déduction pour amortissemnent définition ................................................ 195
86 1401 Provisions techniques des ......................................... 197
87 1403 c) ...................................... 204
88 5907 Interpération ................................................................................................... 205
89 9400 Programme pour enfants ................................................................................ 214
90 Annexe II Déduction pour amortissement catégories prescrites................................... 214
91 Cotisations ..................................................................................................... 216
6Article des
propositions législatives Article modifié Sujet Page Partie 2 Modification de la (mesures relatives à la TPS/TVH) et un texte connexe92 123 Définitions ..................................................................................................... 217
93 149 Définition de " régime de placement » .......................................................... 221
94 172.1 Définitions ..................................................................................................... 221
95 191.1 .......................................................... 222
96 259 Remboursements aux organismes de services publics ................................... 224
97 261.01 Remboursement visant les régimes de pension .............................................. 225
98 VI/V/6.3 ......................................................................................... 231
aux institutions financières désignées particulières (TPS/TVH)99 1 Définitions ..................................................................................................... 231
Partie 3
100 181 Remboursement du droit produits du tabac détruits .................................... 233
101 181.1 Remboursement du droit tabac importé détruit ........................................... 234
7Partie 1
Article 2
Paiements du compte de stabilisation du revenu net LIR12(10.2)
Selon le paragraphe 12(10.2) de la Loi de (la " Loi »), les paiements du compte deautrement déterminé selon ce paragraphe, dans la mesure où le contribuable est réputé avoir reçu
antérieurement des sommes provenant de ce fonds. Une de ces règles déterminatives est le paragraphede fait bénéficiaire décédé, le choix de traiter certains paiements réputés du second fonds comme ayant été
reçus par le bénéficiaire et non la fiducie. B de cette formule figurant au paragraphe 12(10.2) est modifié par paragraphe 104(14.1). Pour de plus amples renseignements, se reporter aux commentaires concernant le paragraphe 104(14.1).2016 et suivantes.
Article 3
Immobilisations admissibles
LIR 14contribuable relativement aux immobilisations admissibles. Les définitions de " bien agricole admissible » et de
" bien de pêche admissible » au paragraphe 110.6(1) sont abrogées, et la nouvelle définition de " bien agricole
ou de pêche admissible » est adoptée pour mieux tenir compte de la situation des contribuables qui exploitent à
la fois une entreprise agricole et une entreprise de pêche. Plusieurs modifications corrélatives sont apportées à
2014et suivantes.
Choix concernant le gain en capital
LIR14(1.01) et (1.02)
Le paragraphe 14(1.01) de la Loi permet au contribuable de choisir, dans sa déclaration de revenu pour une
immobilisation (dont le prix de base rajusté est égal à ce coût) pour un produit de disposition égal au produit
Le paragraphe 14(1.01) ne permet pas au contribuable de faire le choix prévu à ce paragraphe relativement à un
bien acquis avant 1972. Le paragraphe 14(1.02) lui permet toutefois de faire un choix semblable relativement à
814(1.01) si
bien était engagée ou effectuée après 1971.En vertu des alinéas 14(1.01)c) et (1.02)c
un bien de pêche admissible (au sens du paragraphe 110.6(1)) du coréputé par les paragraphes 14(1.01) ou (1.02) avoir disposé est aussi réputé être, au moment de la disposition,
son bien agricole admissible ou son bien de pêche admissible. Les alinéas 14(1.01)c) et (1.02)c) sont modifiés
de façon à remplacer ces renvois par des renvois à " bien agricole ou de pêche admissible ».
Gain en capital imposable réputé
LIR14(1.1) et (1.2)
Par application des paragraphes 14(1.1) et 14(1.2) de la Loi, certains montants, inclus dans le reven
Le paragraphe 14(1.1) est modifié de façon à remplacer certains renvois à " bien agricole admissible » et à
" bien de pêche admissible » par des renvois à " bien agricole ou de pêche admissible" bien agricole admissible » (au sens du paragraphe 110.6) sont conservés et des renvois à " bien de pêche
admissible » sont ajoutés parce que le paragraphe " bien de pêche admissible Le paragraphe 14(1.2) est ab 14(1.1) traite maintenant des biens agricoles et des biens de pêche.Article 4
Sociétés de personnes
LIR15(2.14)
règlesqui prévoit une exception aux règles de capitalisation restreinte dans le cas où un prêt ou dette déterminé est
Article 5
Somme due par un non-résident
LIR 17(1)réunies : une personne non-résidente doit une somme à une société résidant au Canada
somme pour la péri 9paragraphe 17(1), la société est considérée comme ayant reçu des intérêts, calculés au taux prescrit, sur la
la somme lui était due. Ce paragraphe est modifié à trois égards : a) et b) sont devenus respectivement les éléments A et B de la formule A B et ses conditions au nouveau paragraphe 17(1.1). Pour en savoir davantage, se reporter aux commentaires concernant ce paragraphe.En deuxième lieu, le sous-alinéa 17(1)bc
figurant au paragraphe 17(1)) est modifié afin de corriger une ambiguïté. La règle qui est y énoncée a
paragraphe 91(1) et qui se rapporte aux intérêts sur une dette liée à la somme due à laquelle le
-après, fait en sorte que le revenu attribué en vertu d étrangère affiliée contrôlée (SEAC) du contribuable.En troisième lieu, le paragraphe 17(1) est modifié de façon à préciser que le sous-alinéa 17(1)b)(iii)
cdette dans le cas où seule une partie de la dette, et non la totalité de celle-ci, est financée indirectement
modification aux commentaires concernant ce paragraphe.En ce qui concerne la deuxième modification décrite ci-dessus, le sous-alinéa 17(1)b)(iii) devrait avoir pour
effet de réduire la somme à inclure dans le revenu en application du paragraphe 17(1) dans le cas où ce
paragraphe 17(2), être une somme due à Canco par la personne non-résidente. La réduction prévue au sous-
alinéa 17(1)b)(iii) devrait être égale au montant du REATB de la SEAC inclus dans le revenu de Canco pour
t laquelle cette somme était ainsi due à la SEAC et pendant laquelleun montant égal à la somme due à la SEAC était réputé être dû à Canco par la personne non-résidente.
La deuxième modification apportée au paragraphe 17(1) a pour but de corriger une ambiguïté soulevée dans une
septembre 2002 et ainsi de veiller à ce que la somme à inclure dans le revenu en -alinéa 17(1)bpersonne non-résidente visée au paragraphe 17(1) à la société résidant au Canada. Toutefois, dans le cas où la
règle sur les prêts indirects énoncée au paparagraphe est une SEAC de la société résidant au Canada ainsi que le créancier relativement à un prêt à intérêt,
la somme qui est réputée, en vertu du paragraphe 17(2), être due par la personne non-résidente à la société
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