Sujets 9 et 10 PDF l'écart. Écart significatif ? Analyse

écart sur prix de vente. ? écart sur quantité. •. Pré requis : o évaluation du chiffre d'affaires. •.

Le contrôle budgétaire

1. L'analyse de l'écart sur CA. Le chiffre d'affaires prévisionnel est obtenu à partir du budget des ventes. Les écarts sur chiffre d'affaires sont de la

THEME 2 : LES ECARTS SUR CA ET MARGE

L'analyse des ventes d'un produit unique Le chiffre d'affaires hors taxes du mois de janvier a été de 482 024.40€ pour 8268 produits vendus.

Sujets 9 et 10

l'écart. Écart significatif ? Analyse et correction L'analyse des écarts par poste budgétaire ... relatives aux écarts sur chiffre d'affaires (sommaire).

Les écarts

Chapitre 2 Les écarts de chiffre d'affaires et de marges. budgétés pour évacuer de l'analyse de la performance des effets prix qui ne sont pas.

LA GESTION DES VENTES – ECARTS SUR VENTES Objectif(s

Analyse des écarts sur chiffre d'affaires : ? écart sur prix de vente. ? écart sur quantité. •. Prérequis :.

La Gestion Budgétaire

14 mai 2020 Analyse des écarts. Intérêt et Définition. L'estimation d'un côté des ventes et coûts préétablis et la détermination du chiffre d'affaires ...

Diapositive 1

Analyse des écarts sur un seul produit. L'analyse des écarts peut porter sur le montant du chiffre d'affaires ou celui de la marge sur coût standard.

Licence professionnelle Filière : Sciences des Techniques

Section II : Le calcul et l'analyse des écarts sur coûts de production 2 – Analyse et interprétation de l'écart sur chiffre d'affaires.

PROCESSUS DELABORATION BUDGETAIRE ET ANALYSE DES

2.3.1. L'analyse des écarts sur chiffre d'affaire (CA). Le chiffre d'affaires prévisionnel est obtenu à partir du budget des ventes. Les écarts sur.

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSujets 9 et 10

Sujets 9 et 10

Le suivi des budgets

Le suivi des budgets98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe principe de la gestion par exception

Le principe de la gestion par exception

Collecte des

données réelles

RésultatsBudgetCalcul de

l'écart

Écart

significatif ?Analyse et correctionoui ouinon nonPlan ou prévisions

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes techniques de suivi des

budgetsLes techniques de suivi des budgets

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la marge de manoeuvre

disponibleL'analyse de la marge de manoeuvre disponibleService de formation à distance Gamma Budget d'opérationPour l'exercice terminée le 31 décembre 19_9

C1C2C3C4C5

12 mois9 mois9 mois3 mois (25%)Pourcent.

(C1x 0,75)(C1-C3)(C4/1)

Salaires300 000 $225 000 $235 000 $65 000 $22%

Honoraires professionnels20 000 15 000 11 750 8 250 41%

Loyer30 000 22 500 22 500 7 500 25%

Papeterie17 000 12 750 14 350 2 650 16%

Publicité et promotion14 500 10 875 13 975 525 4% Frais de représentation3 500 2 625 2 800 700 20%

Équipement de bureau2 800 2 100 2 000 800 29%

Total387 800 $290 850 $302 375 $85 425 $22%

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la répartition des dépenses

L'analyse de la répartition des dépensesFormation Omega inc.

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

C1C2C3C4C5

PrévuPrévuRésultatsDiff.

12 mois9 moisPourcent.9 moisPourcent.%(C1 x 0,75)(% ventes)(% ventes)(C5-C3)

Honoraires450 000 $337 500 $100,0%312 000 $100,0%

Salaires300 000 225 000 66,7%235 000 75,3%8,7%

Loyer30 000 22 500 6,7%22 500 7,2%0,5%

Papeterie17 000 12 750 3,8%9 850 3,2%-0,6%

Publicité et promotion14 500 10 875 3,2%14 200 4,6%1,3% Frais de représentation3 500 2 625 0,8%3 800 1,2%0,4% Équipement de bureau2 800 2 100 0,6%2 900 0,9%0,3% Total dépenses367 800 275 850 81,7%288 250 92,4%10,7% Bénéfice net82 200 $61 650 $18,3%23 750 $7,6%-10,7%98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la répartition des dépenses

L'analyse de la répartition des dépensesFormation Omega inc.

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

C1C2C3C4C5

PrévuPrévuRésultatsDiff.

12 mois9 moisPourcent.9 moisPourcent.

(C1 x 0,75) (% ventes)(% ventes)(C5-C3)

Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $

Salaires300 000 225 000 81.6%235 000 81.5%0.0%

Loyer30 000 22 500

8.2%

22 500 7.8%-0.4%

Papeterie17 000 12 750

4.6%9 850 3.4%-1.2%

Publicité et promotion14 500 10 875 3.9%14 200 4.9%1.0%

Frais de représentation3 500 2 625

1.0%3 800

1.3%0.4%

Équipement de bureau2 800 2 100

0.8%2 900 1.0%0.2%

Total dépenses367 800 275 850

100%288 250 100%0.0%

Bénéfice net

82 200 $61 650 $18.3%23 750 $7.6%-10.7%

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse des écarts par poste budgétaire

L'analyse des écarts par poste budgétaireFormation Omega inc.

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

C1C2C3C4C5

PrévuPrévuRésultatsÉcart

12 mois9 mois9 moisglobalPourcent.(C1 x 0,75)(C2-C3)(C4/C2)

Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $-25 500 $-7,6%

Salaires300 000 225 000 235 000 10 000 4,4%

Loyer30 000 22 500 22 500 0 0,0%

Papeterie17 000 12 750 9 850 -2 900 -22,7%

Publicité et promotion14 500 10 875 14 200 3 325 30,6% Frais de représentation3 500 2 625 3 800 1 175 44,8% Équipement de bureau2 800 2 100 2 900 800 38,1% Total dépenses367 800 275 850 288 250 12 400 4,5%

Bénéfice net

82 200 $61 650 $23 750 $-37 900 $-61,5%98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse financière des écarts

L'analyse financière des écartsFormation Omega inc.

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

PrévuPrévuRésultatsÉcart

12 mois9 mois9 mois

Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $

Dépenses totales367 800 275 850 288 250

Bénéfice net82 200 $61 650 $23 750 $

Capital investi1 000 000 $1 000 000 $900 000 $

RCI

8,2%6,2%2,6%-3,5%

Bén. net/ventes

18,3%18,3%7,6%-10,7%

Ventes/actif0,450,340,350,01

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse détaillée des écarts

L'analyse détaillée des écartsFormation Omega inc.

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

PrévuPrévuRésultatsÉcart

12 mois9 mois9 mois

Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $-25 500 $

Salaires300 000225 000235 000-10 000

Autres dépenses67 800 50 850 53 250 -2 400

Dépenses totales367 800 275 850 288 250 -12 400 Bénéfice net82 200 $61 650 $23 750 $-37 900 $3 causes possibles

1) Variation dans le niveau

d'activité

2) Variation dans le taux

horaire de la main-d'oeuvre

3) Variation dans le nombre

d'heures requises par unité de production98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe principe de l'analyse détaillée des écarts

1/2Le principe de l'analyse détaillée des écarts

1/2Budget initial

Vp x Pp

90u x 300$=27 000$

Budget révisé

Vr x Pp

100u x 300$=30 000$

Résultats réels

Vr x Pr

100u x 352$=35 200$

Écart de volume

(Vp-Vr) x Pp (90-100) x 300$= 3 000$ DÉcart de prix (Pp-Pr) x Vr (300$ - 352$) x 100= 5 200$ D1 cause possible

1) Variation dans le niveau

d'activité2 causes possibles1) Variation dans le taux horaire de la main-d'oeuvre

2) Variation dans le nombre

d'heures requises par unité de production

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe principe de l'analyse détaillée des écarts

2/2Le principe de l'analyse détaillée des écarts

2/2Budget révisé

Vr x (Hp x Tp)

100u x (10h x 30$)=30 000$

Réel

Vr x (HrxTr)

100u x (11 h x 32$)=35 200$

Écart de rendement

(Hp-Hr) x Tp (1000h-1100h) x 30$= 3 000$ DÉcart sur taux (Tp-Tr) x Hr (30$ - 32$) x 1100h= 2 200$ D1 cause possible Variation dans le taux horaire de la main-d'oeuvre1 cause possible Variation dans le nombre d'heures requises par unité de productionVr x (HrxTp)

100u x (11 h x 30$)=33 000$

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe contrôle budgétaire

Le contrôle budgétaire

Les écarts sur résultats

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes écarts sur résultats

Les écarts sur résultatsÉcarts sur coûts de fabricationÉcarts sur matières premièresÉcarts sur main-d'oeuvre directeÉcarts sur frais généraux de fabrication fixes et variablesÉcarts sur résultatsÉcarts sur frais de vente et d'administrationÉcarts sur chiffre d'affaires98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes écarts sur résultats

Les écarts sur résultats

Les écarts sur chiffre

d'affaires

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECCalcul des écarts sur chiffre

d'affairesCalcul des écarts sur chiffre d'affairesÉcart sur prix (Pr-Pp) x VrÉcarts sur chiffre d'affairesÉcart sur quantité (Vr-Vp) x MCVpPr: Prix de vente réel

Pp: Prix de vente budgétisé (prévu)

Vr:Volume de vente réel

Vp: Volume de vente budgétisé (prévu)

MCVp:Marge sur coût variable prévue98-11-02

d'affairesCalcul des écarts sur chiffre d'affairesÉcart sur prix (Pr-Pp) x VrÉcarts sur chiffre d'affairesÉcart sur quantité (Vr-Vp) x MCVpÉcart de part de marché (PMr-PMp) x VSr x MCVpÉcart sur volume du secteur (VSr-VSp) x PMp x MCVpVSr:Volume de vente réel du secteur d'activité VSp: Volume de vente prévu du secteur d'activité

PMr:Part de marché réelle

PMp:Part de marché prévue

98-11-02

chiffre d'affairesCalcul détaillés des écarts sur chiffre d'affairesÉcart sur prix (Pr-Pp) x VrÉcart sur composition (%Vr-%Vp) x Vtr x MCVpÉcart sur quantité (Vtr-Vtp) x %Vp x MCVpÉcarts sur chiffre d'affairesÉcart sur volume (Vr-Vp) x MCVpÉcart de part de marché (PMr-PMp) x VSr x MCVmpÉcart sur volume du secteur (VSr-VSp) x PMp x MCVmpMéthode utilisé lorsqu'il y a une interrelation entre les produits vendus (mix)98-11-02

sur chiffre d'affaires (sommaire)Définitions relatives aux écarts

98-11-02

chiffre d'affairesLes responsables des écarts sur chiffre d'affairesChiffre d'affaires = Quantité x Prix

Designer/

concepteurResponsable de la productionResponsable des approvisionnementsQualité des MP

Conception des

produits et processusQualité des PFResponsable du marketingStratégie Marketing

Gestion de la force de

vente98-11-02

chiffre d'affairesSymptômes liés aux écarts sur ventes fixes) var.)

98-11-02

d'affairesSolutions aux écarts sur chiffre d'affaires personnel de vente98-11-02

Les écarts sur résultats

Les écarts sur matières

premières

98-11-02

premièresLe calcul des écarts sur matières premièresÉcart sur prix (Pr-Pp) x QrÉcarts sur matières premièresÉcart sur quantité pour fabriquer le produit fini produits finis (Unités fabriquées x MP/unités)98-11-02

matières premièresLe calcul des écarts détaillés sur matières premièresÉcart sur prix (Pr-Pp) x QrÉcarts sur composition (Qr-Cp) x PpÉcarts sur rendement (Cp-Qp) x PpÉcarts sur matières premièresÉcart sur quantité (Qr-Qp) x PpÉcarts pertinents lorsque les produits finis sont composés de plusieurs M.P. différentesMéthode du coût par la composition standard:Cp: Composition prévue selon les quantité totales réelles de MP consommées (Quant. totales MP utilisées x % prévu par

MP/unités)

98-11-02

matières premièresLes responsables des écarts sur matières premièresCoût unitaire des MP= Quantité x Prix

Designer/

concepteurResponsable de la productionResponsable des approvisionnementsQualité des MPConception des processus

Traitement des MPChoix des

Choix des

fournisseurs fournisseurs98-11-02

matières premièresSymptômes liés aux écarts sur (E/prix MP)

MP (E/prix MP)

MOD) MOD) des produits de quantité (E/vol. de ventes)

98-11-02

premièresSolutions aux écarts sur matières premières pas une hausse des coûts de conversion. moins coûteuses.

Les écarts sur résultats

Les écarts sur main

d'oeuvre-directe

98-11-02

d'oeuvre-directeLe calcul des écarts sur main d'oeuvre-directeÉcart sur Taux (Tr-Tp) x HrÉcarts sur main-d'oeuvre directeÉcart sur temps

d'oeuvre directeLe calcul des écarts sur main d'oeuvre directeÉcart sur Taux (Tr-Tp) x HrÉcart de temps dû à la productivité de la main d'oeuvre [ Hr - (Hp/Qp x Qr)] x TpÉcart de temps dû au rendement des matières premières utilisées [(Hp/Qp x Qr) - Hp] x TpÉcarts sur main-d'oeuvre directeÉcart sur temps (Hr-Hp) x TpHp x Qr/Qp:

Nombre d'heures qu'on

aurait dû prendre selon les prévisions pour traiter les quantités de

MP réellement traitées.

98-11-02

main d'oeuvre directe (sommaire)Définitions relatives aux écarts sur main d'oeuvre directe (sommaire) Qpprévisions pour traiter les quantités de MP réellement traitées. fabriquer une unité de produits finis produits finis (Unités fabriquées x MP/unités)98-11-02

main-d'oeuvre directeLes responsables des écarts sur main-d'oeuvre directeCoût unitaire de MOD= Temps x Taux

Designer/

concepteurResponsable de la productionResponsable du du personnelExpertise de la

MODConception des

processusGestion de la MOD

Ordonnancement de la

productionNégociation

Négociation

salarialequotesdbs_dbs48.pdfusesText_48

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[PDF] Sujets 9 et 10 l'écart. Écart significatif ? Analyse

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSujets 9 et 10

Sujets 9 et 10

Le suivi des budgets

Le suivi des budgets98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe principe de la gestion par exception

Le principe de la gestion par exception

Collecte des

RésultatsBudgetCalcul de

Écart

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes techniques de suivi des

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la marge de manoeuvre

C1C2C3C4C5

12 mois9 mois9 mois3 mois (25%)Pourcent.

Salaires300 000 $225 000 $235 000 $65 000 $22%

Loyer30 000 22 500 22 500 7 500 25%

Papeterie17 000 12 750 14 350 2 650 16%

Équipement de bureau2 800 2 100 2 000 800 29%

Total387 800 $290 850 $302 375 $85 425 $22%

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la répartition des dépenses

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

C1C2C3C4C5

PrévuPrévuRésultatsDiff.

12 mois9 moisPourcent.9 moisPourcent.%(C1 x 0,75)(% ventes)(% ventes)(C5-C3)

Honoraires450 000 $337 500 $100,0%312 000 $100,0%

Salaires300 000 225 000 66,7%235 000 75,3%8,7%

Loyer30 000 22 500 6,7%22 500 7,2%0,5%

Papeterie17 000 12 750 3,8%9 850 3,2%-0,6%

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la répartition des dépenses

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

C1C2C3C4C5

PrévuPrévuRésultatsDiff.

12 mois9 moisPourcent.9 moisPourcent.

Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $

Salaires300 000 225 000 81.6%235 000 81.5%0.0%

Loyer30 000 22 500

22 500 7.8%-0.4%

Papeterie17 000 12 750

4.6%9 850 3.4%-1.2%

Frais de représentation3 500 2 625

1.0%3 800

1.3%0.4%

Équipement de bureau2 800 2 100

0.8%2 900 1.0%0.2%

Total dépenses367 800 275 850

100%288 250 100%0.0%

Bénéfice net

82 200 $61 650 $18.3%23 750 $7.6%-10.7%

98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse des écarts par poste budgétaire

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

C1C2C3C4C5

PrévuPrévuRésultatsÉcart

12 mois9 mois9 moisglobalPourcent.(C1 x 0,75)(C2-C3)(C4/C2)

Salaires300 000 225 000 235 000 10 000 4,4%

Loyer30 000 22 500 22 500 0 0,0%

Papeterie17 000 12 750 9 850 -2 900 -22,7%

Bénéfice net

82 200 $61 650 $23 750 $-37 900 $-61,5%98-11-02

98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse financière des écarts

État des résultats prévisionnels

Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9

PrévuPrévuRésultatsÉcart

12 mois9 mois9 mois

Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $

Dépenses totales367 800 275 850 288 250

Bénéfice net82 200 $61 650 $23 750 $

Capital investi1 000 000 $1 000 000 $900 000 $

8,2%6,2%2,6%-3,5%

Bén. net/ventes

18,3%18,3%7,6%-10,7%

Ventes/actif0,450,340,350,01

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98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse détaillée des écarts